小微企业普惠税收政策课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/11/12,#,小微企业普惠性税收,减免,企,税及地方税费政策培训,20191112,小微企业普惠性税收减免20191112,1,相关文件,财政部 税务,总局 关于,实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,财税,201913,号,国家,税务,总局 关于,实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,国家,税务总局公告,2019,年第,2,号,国家税务,总局 关于,增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告,国家税务总局公告,2019,年第,5,号,福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的,通知,闽,财税,20195,号,相关文件财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策,企业所得税,政策内容,对,小型微利企业,年,应纳税所得额,不超过,100,万元的部分，,减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,企业所得税政策内容 对小型微利企业年应纳税所得,企业所得税,优惠时间,自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日,企业所得税优惠时间自2019年1月1日至2021年12月31,企业所得税,优惠范围,小型微利企业无论按,查账征收,方式或,核定征收,方式缴纳企业所得税，均可,享受优惠,政策,企业所得税优惠范围小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方,企业所得税,小型微利,小型,微利,企业需同时满足以下四个条件：,1,、从事,国家非限制和禁止,行业,2,、年度,应纳税所得额不超过,300,万,元,3,、从业,人数不超过,300,人,4,、资产,总额不超过,5000,万,元,企业所得税小型微利小型微利企业需同时满足以下四个条件：,企业所得税,从业人数,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的,劳务派遣,用工人数,。,企业所得税从业人数从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数,企业所得税,季度平均,季度,平均值,(,季,初值季末,值,),2,全年,季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,从业人数和资产总额指标，应按企业,全年的季度平均值,确定。,企业所得税季度平均季度平均值(季初值季末值)2从业人数,企业所得税,超额累进,2018,年,250*25%=62.5,万,元,2019,年,100*25,%*20,%+150*50,%*20%=,20,万元,某企业,2018,年和,2019,年应,纳税所得,额均为,250,万元，同时符合其他条件：,企业所得税超额累进2018年某企业2018年和2019年应纳,企业所得税,预缴期限,一、福建省,内,(,不,含,厦门,),企业,所得税纳税人，一律按,季度预缴,申报企业所得税,。,二,、外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按,总机构主管税务机关核定,的预缴期限预缴申报企业所得税,。,国家税务总局福建省税务局关于企业所得税预缴申报期限的公告,福建省,税务局公告,20191,号,企业所得税预缴期限一、福建省内(不含厦门)企业所得税纳税人，,企业所得税,预缴期限,小型微利企业所得税统一实行按季度预,缴,国家,税务,总局关于,实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,国家,税务总局公告,2019,年第,2,号,企业所得税预缴期限小型微利企业所得税统一实行按季度预缴国家税,企业所得税,预缴享受,预缴企业所得税时,，三项指标暂,按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数,指标，,计算截至,本期申报所属期末,的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过,300,万元的标准判断。,小型微利企业在预,缴企业,所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。,企业所得税预缴享受预缴企业所得税时，三项指标暂按当年度截至本,企业所得税,预缴享受,原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时,，判断,符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策,企业所得税预缴享受原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间,企业所得税,预缴享受,A,企业,2017,年成立，从事国家非限制和禁止行业，,2019,年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：,季度,从业人数,资产,总额,(,万元,),应纳税所得,额,(,累计,值，,万元,),期初,期末,期初,期末,第,1,季度,120,200,2000,4000,150,第,2,季度,400,500,4000,6600,200,第,3,季度,350,200,6600,7000,280,第,4,季度,220,210,7000,2500,290,企业所得税预缴享受A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止,企业所得税,指标,第,1,季度,第,2,季度,第,3,季度,第,4,季度,从业,人数,季初,120,400,350,220,季末,200,500,200,210,季度平均值,(120+200),2=160,(,400+500,),2=450,(,350+200,),2,=,275,(,220+210,),2,=,215,截至本期末季度平均值,160,(,160+450,),2=305,(,160+450+275,),3=295,(,160+450+275+215,),4=275,资产,总额,季初,2000,4000,6600,7000,季末,4000,6600,7000,2500,季度平均值,(,2000+4000,),2=3000,(,4000+6600,),2=5300,(,6600+7000,),2=6800,(,7000+2500,),2=4750,截至本期末季度平均值,3000,(,3000+5300,),2=4150,(,3000+5300+6800,),3=5033.33,(,3000+5300+6800+4750,),4=4962.5,应纳税所得,额,150,200,280,290,判断结果,符合,不,符合,不,符合,符合,企业所得税指标第1季度第2季度第3季度第4季度从业季初120,企业所得税,预缴享受,当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,企业所得税预缴享受当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多,地方税费,政策内容,对,增值税小规模纳税人,减按,50%,征收,资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税,（不含证券交易印花税）、,耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,。,地方税费政策内容对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城,地方税费,政策内容,增值税,小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加,其他优惠政策,的，,可叠加,享受减征,50%,优惠,政策。,地方税费政策内容增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护,地方税费,优惠时间,增值税,一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的,当月,起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人,生效之日,起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期,次月,起不再适用减征优惠。,地方税费优惠时间增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,地方税费,办理方式,纳税人,自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。,地方税费办理方式 纳税人自行申报享受减征优惠，不需额,地方税费,未及时,享受优惠,纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请,退税,或者,抵减,以后纳税期的应纳税款。,地方税费未及时享受优惠纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠,申报操作,申报操作,申报操作,申报操作,申报操作,申报操作,谢 谢,谢 谢,25,