企业财务报表阅读与分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,领导干部必备的财务知识,领导干部必备的财务知识,讲授：范纪珍,1,前 言,随着市场经济特别是资本市场的不断开展，企业财务在国民经济和企业管理中扮演着越来越重要的角色，作为一名管理者你必须知道钱从哪里来，又流往哪里去；你必须掌握各种最根本的理财技巧和资金运作方式；你必须能够读懂会计报表，了解各种财务制度；只有这样，你才能适应新经济时代的根本要求，成为21世纪的高素质管理人才。,2,财务根本知识的主要内容,财务法规体系的构成,财务报表阅读,财务报表分析,3,第一讲 财务法规体系,一、?中华人民共和国会计法?,1985.1.21制定，5.1实施 1993.12.29 和1999.10.31两次修订，2000.7.1实施。,二、企业会计准那么,根本会计准那么 1992.11.30发布，1993.7.1实施,具体会计准那么,2006.2.15 财政部公布了39项会计准那么，包括一项根本准那么，38项具体准那么和2项会计科目和会计报表金融企业会计科目和会计报表、非金融企业会计科目和会计报表从2007.1.1在上市公司实施；同时公布了48项注册会计师审计准那么，从2007.1.1在境内会计师事务所施行,三、企业会计制度,?企业会计制度?2000.12.29发布，2001.1.1实施,?金融企业会计制度?2001.1.1执行。,?小企业会计制度?2005.1.1执行,4,制约企业财务报表编制的法规体系,会计法,企业会计准则体系,基本会计准则,具体会计准则,会计准则应用指南及解释公告,5,我国约束上市公司信息披露的法规体系,国家法律,公司法、证券法、刑法等,行政法规,股票发行与交易管理暂行条例,上市公司监管条例,部门规章,上市公司信息披露管理办法、公开发行证券公司信息披露内容与格式准则、公开发行证券的公司信息披露编报规则、上市公司证券发行管理办法,自律性规划,证券交易所股票上市规则,信息披露工作指引、格式指引等,6,四、衡量会计信息质量的一般原那么,1、客观性原那么又称真实性原那么，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。有三层含义：真实性；准确性；可检验性。,2、相关性原那么又称有用性原那么，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,7,3、明晰性原那么 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。,4、可比性原那么 企业提供的会计信息应当具有可比性。,同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不能随意变更。确需变更的应在附注中说明。,不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。,8,5、实质重于形式原那么 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。,6、重要性原那么 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。,7、谨慎原那么又称稳健性原那么、审慎性原那么 企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。,8、及时性原那么 企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。,9,五、会计核算的根底,权责发生制-但凡本期实现的收入和发生的费用，不管款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。,收付实现制-是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。,10,六、会计要素的计量,计量单位-货币量度为主，实物、劳动量度为辅。,计量属性-历史本钱、重置本钱 可变现净值、现值、公允价值、,历史本钱是指资产的价值按照购置该项资产支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物计量。,优点：客观、容易取得、可验证、对预决策有用。,11,重置本钱或现行本钱是指资产按照现在购置相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。,特点：是一个现在时点的价值；以虚拟交易的市场价格现实表现。遵循的是实物资本保全的概念,优点：防止物价上涨蓄积利润；是现时的信息增强了信息有用性；现行收入与现行本钱配比；便于评价企业业绩。,缺点：含义不明确，受条件因素影响；确定困难，影响可靠性,12,可变现净值又称预期脱手价值。是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关费用后的金额。,现值是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要归还的未来净现金流出量的折现金额计量。,公允价值是指资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量,可以理解为按照市场价格确定的价值。市场价格是在熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以达成的交易价格。,13,第二讲 财务报表阅读,一、财务报表的构成要素,资产、负债、所有者权益,收入、费用、利润,14,1、,资产的,定义,-资产是指,过去的,交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,2、,负债的定义,-是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,3、,所有者权益的定义,-是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为净资产。,15,三要素之间的关系,资产负债表,负 债,所有者权益,资 产,资产合计,权益合计,16,资产负债表,17,4、收入的定义,-是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,5、费用的定义,-是指收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,6、利润的定义,-是指企业在一定期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。,18,三要素之间的关系,利 润 表,收 入,减：费 用,净利润,19,利 润 表,20,报表之间的关系,21,二、资产负债表,1、资产负债表的结构与内容,资产负债表是反映企业某一特定日期年末、季末、月末全部资产、负债和所有者权益的情况报表。,理论依据：是以“资产=负债+所有者权益这一会计根本等式为根底编制的；左右方向相等，一般有期初数和期末数。,结构-表头、根本内容、补充资料三局部。,资产负债表的工程排列-账户式和报告式。,22,资 产,期末余额,年初余额,负债及所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收帐款,预付帐款,应收利息,应收股利,其他应收款,存货,一年内到期的非流动资产,其他流动资产,流动资产合计,非流动资产,可供出售金融资产,持有至到期投资,长期应收款,长期股权投资,投资性房地产,固定资产,在建工程,工程物资,固定资产清理,生产性生物资产,油气资产,无形资产,开发支出,商誉,长期待摊费用,递延所得税资产,其他非流动资产,非流动资产合计,795 435,0,66 000,598 200,100 000,0,0,5 000,2 484 700,0,90 000,4 139 335,0,0,0,25 000,0,2 201 000,578 000,150 000,0,0,0,540 000,0,0,0,9900,200 000,3 928 900,1 406 300,15 000,246 000,299 100,100 000,0,0,5 000,2 580 000,0,100 000,4 751 400,0,0,0,250 000,0,1 100 000,1 500 000,0,0,0,0,600 000,0,0,0,0,200 000,3 650 000,流动负债：,短期借款,交易性金融负债,应付票据,应付帐款,预收款项,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,一年内到期的非流动负债,其他流动负债,流动负债合计,非流动负债：,长期借款,应付债券,长期应付款,专项应付款,预计负债,递延所得税债务,其他非流动负债,非流动负债,负债合计,股东权益：,股本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,50 000,0,100 000,953 800,0,180 000,226 731,0,32 215.85,50 000,0,0,1 592 746.85,1 160 000,0,0,0,0,0,0,1 160 000,2 752 746.85,5 000 000,0,0,124 770,190 717.75,5 315 488.15,300 000,0,200 000,953 800,0,110 000,36 600,1 000,0,50 000,1 000 000,0,2 651 400,600 000,0,0,0,0,0,0,600 000,3 251 400,5 000 000,0,0,100 000,50 000,5 150 000,资产总计,8 068 235,8 401 400,负债及所有者权益总计,8 068 235,8 401 400,资 产 负 债 表,2007 年 1 月 31 日,单位：元,23,资产的构成,长期应收款,固定资产,无形资产,长期待摊费用,可供出售的金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,投资性房地产,油气资产,开发支出,商誉,生产性生物资产,递延所得税资产,长期应收款,长期待摊费用,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,其他非流动资产,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,长期待摊费用,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,长期股权投资,其他非流动资产,长期待摊费用,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,货币资金,应收及预付款项,存货等,交易性金融资产,流动资产,非流动性资产,资 产,24,负债的构成,应付票据,应付帐款,流动负债,非流动负债,负债,短期借款,交易性金融负债,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,长期借款,应付债券,长期应付款,递延所得税负债,预计负债,25,所有者权益的构成,盈余公积,未弥补亏损,待分配利润,未分配利润,实收资本,国家投入资本,法人投入资本,个人投入资本,外商投入资本,所有者权益,资本公积,法定盈余公积,任意盈余公积,资本或股本溢价,其他资本公积,26,2、资产,资产负债表提供的财务信息,资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者具此可以分析企业资产分布是否合理。,资产负债表总括反映了企业的资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。,通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务实力