车辆购置税政策解析课件

车辆购置税政策解析,20210810,车辆购置税政策解析20210810,目录,征税范围、环节和应纳税额,Contents,1,纳税义务发生时间,和纳税申报,2,纳税地点,3,车购税优惠政策,4,5,6,机动车发票使用办法,手机,APP,自助办税,目录征税范围、环节和应纳税额Contents1纳税义务发生时,征税范围、环节和应纳税额,1,征税范围、环节和应纳税额1,一、征税范围,在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。（车购税法第一条）,地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。,（财税,2019,第,71,号）,一、征税范围 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平,购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。（纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆）,车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。,二、征税环节,购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自,三、应纳税额,税率和应纳税额：,车辆购置税的税率为百分之十。车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。,应税车辆的计税价格，按照下列规定确定,（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；,三、应纳税额税率和应纳税额：车辆购置税的税率为百分之十。车辆,三、应纳税额,（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。,纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额。,三、应纳税额（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税,纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。,注意：（增值税与消费税）,纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。,纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率,纳税义务发生时间与纳税申报,2,纳税义务发生时间与纳税申报2,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。,一、纳税义务发生时间,纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。,公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税,车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人办理纳税申报时应当如实填报车辆购置税纳税申报表，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证。,二、纳税申报,纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。,应退税额,=,已纳税额（,1-,使用年限,10%,）,车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人办理纳税申报时应当如实填,纳税地点,3,纳税地点3,纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税,（,不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税,）,纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车,车购税优惠政策,4,车购税优惠政策4,1,2,3,4,5,（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆,（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆,（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆,（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆,（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆,12345（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆,财税,2019,第,75,号公告,1,、,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。,2,、2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。（财政部公告,2020,年第,21,号规定,2021,年,1,月,1,日至,2022,年,12,月,31,日对新能源汽车免征车购税）,3,、2018年,1,月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。,4,、中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。,5,、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。,6,、原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。,继续执行的车购税优惠政策,财税2019第75号公告继续执行的车购税优惠政策,机动车发票使用办法,5,机动车发票使用办法5,为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，营造公平公正有序的营商环境，国家税务总局、工业和信息化部、公安部联合制定了机动车发票使用办法，现予以发布，自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。,（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号）,前言,为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使,机动车发票是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称“销售方”）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。,（与成品油企业一样，以进控销开具发票）,机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。,机动车发票是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简,开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。,机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构；,机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业；其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。,开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权,销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。,向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票；其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票。,机动车生产企业销售本企业生产的机动车应通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统，依据车辆识别代号/车架号将机动车发票开具信息与国产机动车合格证电子信息或车辆电子信息（以下统称“车辆电子信息”）进行关联匹配。,销售方购进机动车直接对外销售，应当通过机动车发票开具模块获取购进机动车的车辆识别代号/车架号等信息后，方可开具对应的机动车发票。,销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安,销售机动车开具机动车销售统一发票时,应注意以下两点：,“一车一票”原则,：,一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。,机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的，若内容清晰完整，无需退还重新开具。,销售机动车开具机动车销售统一发票时应注意以下两点：“一车一,手机,APP,自助办税,6,手机APP自助办税6,第一步,：,下载甘肃税务APP（甘肃省电子税务局）,第二步,：,点击右下角“我的”进入个人账号界面,第一步：第二步：,第三步,点击“未登录”进入登录页面,第四步,点击“个人办税”,如没有注册账号则点击“新用户注册”注册账号,第三步第四步,第五步,注册成功后从个人办税登录，点击左下角首页进去业务办理界面,第六步,点击首页中的“车辆购置税申报”进行车购税申报,第六步,第七步,车购税申报界面会根据注册账号纳税人身份证号自动带出发票信息，仔细核对信息后选择“业务办理地点”“挂牌地”进行纳税申报,第八步,缴纳完车购税后，如需查看车购税电子完税证明，则点击下方“服务”界面，点击“车购税电子完税证查询”进行查询,第七步第八步,第九步,在查询界面输入车架号、验证码,第十步,点击“下载”，在弹出的界面选择“电子税收完税证明（文书式）”,第九步第十步,第十一步,查询到车购税完税证明，可,让纳税人,截图保存,第十一步,Thank you,感谢聆听,Thank you感谢聆听,