121306车辆购置税课件

*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,车辆购置税,二、征税对象与征税范围,车辆购置税的征收范围包括,汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。,（一）汽车：各类汽车,（二）摩 托 车,1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50kmh，发动机汽缸总排量不大于 50cm3的两个或者三个车轮的机动车,车辆购置税,2、二轮摩托车：最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3的两个车轮的机动车,3、三轮摩托车最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3，空车重量不大400kg的三个车轮的机动车,（三）电车,车辆购置税,1、无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆,2、有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆,（四）挂车,1、全 挂 车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆,车辆购置税,2、半 挂 车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆,（五）农用运输车,1、三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40kmh的三个车轮的机动车,车辆购置税,2、四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50kmh的四个车轮的机动车,三、税率与计税依据,（一）税率,车辆购置税的税率为10%。,车辆购置税,（二）计税依据,1、购买自用应税车辆计税依据的确定,纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。,2、进口自用的应税车辆的计税依据的确定,车辆购置税,纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：,计税价格=关税完税价格+关税+消费税,3、其它自用应税车辆计税依据的确定,纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。,车辆购置税,4、最低计税价格作为计税依据的确定,纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，,按照最低计税价格征收车辆购置税。,（1）对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。,车辆购置税,（2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。,（3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格按以下办法确定：,最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-（已使用年限规定使用年限）100%,其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。,车辆购置税,四、车辆购置税应纳税额的计算,车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：,应纳税额=计税价格税率,（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算P269,（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算,车辆购置税,纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：,应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）税率,（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算,纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税。,车辆购置税,应纳税额=最低计税价格税率 这186重要,（四）特殊情形下自用应税车辆应纳税额的计算,1、免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算,应纳税额=同类型新车最低计税价格1-（已使用年限规定使用年限）100%税率,车辆购置税,2、未按规定纳税车辆应补税额的计算P270,纳税人未按规定纳税的应按现行政策规定的计税价格，区分情况分别确定征税。,应纳税额=最低计税价格税率,五、税收优惠,车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：,车辆购置税,p187非常重要,1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；,2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；,3、设有固定装置的非运输车辆，免税；,4、自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车购税。,车辆购置税,5、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。,对下列车辆免征车辆购置税：,（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）；,（2）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；,（3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。,车辆购置税,p187重要,六、征收管理车辆购置税的退税制度,纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：,（一）公安机关车辆管理机构,不予办理,车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。,（二）因,质量,等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。,已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。,单选：,1单位或个人发生下列（）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。（180）,A企业购置车辆,B科研单位取得技术转让收入,C个人取得偶然所得,D商场销售货物,2某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为15万元，营业税为1万元，后经税务机关检查，其所缴营业税属免税项目予以退税，其当月应纳城建税为（）。（181）,A0.75万元,B0.8万元,C1.05万元,D1.12万元,3城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，税率为（）。（第180页 ）,A7%B5%,C1%D10%,4城市维护建设税的纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为（）。（第180页 ）,A7%B5%,C1%D10%,5城市维护建设税的纳税人所在地不在市区、县城和建制镇的，税率为（）。（第180页 ）,A7%B5%,C1%D10%,6耕地占用税适用的税率为（）。（第183页 ）,A比例税率 B累进税率,C混合税率 D定额税率,7江苏的耕地占用税适用的定额税率是（）每平方米平均税额/元。（第183页 ）,A45 B40,C35 D30,4车辆购置税的税率是（）。（185）,A10%B13%,C17%D33%,5某人参加一项有奖活动，中奖得一辆微型客货两用车，发奖机构提供的价格为35000元，但根据国家税务局的规定，该种车的最低计税价格为40000元。则车辆购置税的计税依据是（）。（186）,A3500元 B35000元,C37500元 D40000元,6有关纳税期限的错误说法是（）。（188）,A购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税,B进口自用的应税车辆，自进口之日起60天内申报纳税,C自产自用的应税车辆，自投入使用前60天申报纳税,D获奖的应税车辆，自取得之日起60天内申报纳税,7纳税人以支票方式向税务机关缴纳车辆购置税，税务机关应开具（）。（189）,A税收通用完税证 B税收转账专用完税证,C税收通用缴款书 D车辆购置税完税证明,8纳税人以现金方式向税务机关缴纳车辆购置税，税务机关应开具（）。（189）,A税收通用完税证,B税收转账专用完税证,C税收通用缴款书,D车辆购置税完税证明,9纳税人从其银行存款账户直接划转车辆购置税款的，税务机关应开具（）。（189）,A税收通用完税证 B税收转账专用完税证,C税收通用缴款书 D车辆购置税完税证明,10.应税车辆完税后需退税的，必须交回该车（），否则不予退税。（189）,A.原始完税凭证,B.原始购车发票,C.购车合同,D.车辆照片,多选：,1.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。（181）A只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D海关对进口产品代征的增值税、消费品，不征收城市维护建设税,E三峡工程建设基金免征城建税,2.城市维护建设税的纳税人有（）。（180）,A工业企业,B商业企业,C其他单位,D外商投资企业,E外国企业,3.以下免征耕地占用税的有（）。（183）,A军事设施占用耕地,B学校、幼儿园占用地,C养老院占用地,D医院占用地,E外资企业占用地,1下列车辆免交车辆购置税（）。（187）,A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,B.设有固定装置的非运输车辆,C.森林消防车,D.回国服务的在外留学人员购买的1辆国产小汽车,E长期来华定居专家自用小汽车,2属于车辆购置税的应税车辆有（）。（185）,A汽车 B摩托车,C电车 D自行车,E挂车,3车辆购置税的计税依据有（）。（185-186）,A支付的全部价款和价外费用（不含增值税）,B最低计税价格,C关税完税价格+关税+消费税 D支付的全部价款（含增值税）,E发奖机构提供的价格,4.进口自用车辆计算缴纳车辆购置税的计税价格包括（）。（186）,A.关税完税价格,B.关税,C.增值税,D.消费税,E.营业税,5.应税车辆完税后，在（）情况下可以申请办理退税。（187）,A.车辆被偷，向公安机关报案的,B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的,C.车辆使用到期报废的,D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,E.出重大交通意外,END,