税务会计概述课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,税 务会计,中国注册会计师 马殿平,税 务会计中国注册会计师 马殿平,1,新年新气象，,祝大家在新的会计年度，不断地借记“银行存款”账户，贷记“收入”账户！,对本年度所有的郁闷、不快乐，全部计提减值准备，直接冲销掉！,对班级、宿舍的不和谐因素，加速折旧处理都嫌慢，直接报废！,亲情、友情、爱情在持续经营下，永续盘存！,祝大家新春快乐，身体健康，万事顺意！,新年新气象，,2,关于课程,本课程的意义,本课程特色,本课程的内容,关于课程本课程的意义,3,课程意义,国家税,收,与企业,纳,税,税收：国家参与国民收入分配的一种方式,纳税：企业经营的外在成本，即“税负”,根据经验推算，企业税负支出通常要占收入额10以上或占企业经营毛利的1/3以上，部分企业的税负支出可能要占利税额的一半以上。,.讲座五分钟读懂中国税收！.flv,课程意义,4,企业税务与企业管理,(一)企业税负是企业经营的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要,1、合理性支出,最大限度利用了优惠政策和合法节税后仍需要承担的税负成本。,2、浪费性支出：,优惠政策未加以利用,违规受罚,因不懂税务而“自觉”加重的,额外税负,企业税务与企业管理(一)企业税负是企业经营的外在成本，凡成本,5,(二)税负成本是一种具有高风险和高弹性的成本,税种多、规定繁杂而且多变,(三)企业税务管理应当渗透到企业经营管理的,各环节,(二)税负成本是一种具有高风险和高弹性的成本,6,课程特色,税务会计,税法常识,基础,各类税的,会计处理,确认,计量,报告,课程特色税务会计税法常识基础各类税的确认计量报告,7,目录,第一章 税务会计概述,第二章 增值税会计,第三章 消费税会计,第四章 营业税会计,第五章 企业所得税会计,第六章 个人所得税会,计,第七章,关税会计,第,八章,资源税会计,第九章 财产税会计,第十章 特定行为目的税会计,第十一章 出口货物退税会计,目录第一章 税务会计概述,8,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计,岗位职责：,1、负责公司所有涉税事项、进出口业务会计核算，办理出口退税、统计（含台帐）、工业快报、技术合同登记、高新技术企业年检。,2、负责公司发票的领购和使用及保管；（负责各类发票并登记，并对公司领用的增值税发票负责）。,3、负责公司对内（投标等数据）、（进出口业务财务接口）对外数据支持。,4、计算、提取相关税金，核算软件退税并保持与税务要求核算上的一致性、印花税完税、印花税票管理。,5、开具发票，核对应交税费的进项税、核对当月借方发生额与有效进项发票税额一致；进项税发票认证、抵扣（进口关税及运费）。,6、应收（含年底计提坏账准备）、预收、主营业务收入、销售成本结转的核算及管理。,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计,9,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计,岗位职责：,7、纳税申报及缴纳税款，做到不多缴不少缴税金。,8、销售人员离职确认其应收、预收等情况。,9、对内提供财务口径、销售口径的应收、预收情况表。,10、税收筹划、充分利用国家税收优惠政策及专项工作：规划公司每月税负，负责政府项目立项可行性报告财务部分的编写，融洽与税务、政府部门的关系。,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计岗位职责：,10,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计,岗位要求：,1、具有大专以上文化程度和中级以上会计专业技术资格。,2、具有高新技术企业报税经验3年以上。,3、熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、税务政策。,4、有较强的组织能力和工作责任感、事业心。,5、具有亲和力，做事原则性强。,北京瑞麟百嘉科技有限公司招聘税务会计岗位要求：,11,税务会计岗位职责,（1）办理公司税务缴纳、查对、复核。,（2）办理相关的免税申请及退税冲账等事项。,（3）办理税务登记及变更等相关事项。,（4）编制相关的税务报表及分析报告。,（5）办理其他与税务有关的事项。,税务会计岗位职责（1）办理公司税务缴纳、查对、复核。,12,第一章,税务会计概述,学习目标,通过学习，了解税务会计的基本理论，通过税务会计与财务会计的比较，使学生进一步熟悉税务会计的特征,，,为后续章节的学习奠定基础。,第一章 税务会计概述 学习目标,13,第一章 税务会计概论,第一节 税务会计的产生与发展,第二节 税务会计的概念和特点,第三节 税务会计的对象和作用,第四节 税务会计的基本前提和原则,第五节 纳税申报,第一章 税务会计概论第一节 税务会计的产生与发展,14,第一章 税务会计概论,第一节 税务会计的产生与发展,一、税务会计的产生与发展,在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，与关心自己的生产耗费一样，也必然会关心自己的税收负担，自然也会有,纳税计量和记录,的要求。,二、税务会计的模式,按照税务会计模式来划分，有美英的税会分离模式、法德的税会同一模式和日韩的税会混合（即适度分离）模式,第一章 税务会计概论第一节 税务会计的产生与发展,15,第一章 税务会计概论,第二节 税务会计的概念和特点,一、概念,税务会计是以国家税法为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。它融税收法规和会计核算为一体，是财务会计学与税收学在一定程度上的有机结合。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科。,财务会计,税法,税务会计,第一章 税务会计概论第二节 税务会计的概念和特点财务会计,16,第二节 税务会计的概念和特点,二、税务会计的特点,（一）税法的制约性,（二）会计主体的特定性,（三）核算目的的双重性,（四）会计差异的可调性,第二节 税务会计的概念和特点二、税务会计的特点,17,第三节 税务会计的对象和作用,一、税务会计对象(在企业中凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的研究对象),（一）计税基础和计税依据,流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产和行为额（金额、数额）、资源耗费和使用额,（二）税款的计算与核算,（三）税款的缴纳、退补与减免,（四）税收滞纳金与罚款、罚金,第三节 税务会计的对象和作用 一、税务会计对象(在企业中凡,18,第三节 税务会计的对象和作用,二、税务会计的目标,（一）依法纳税,（二）提供与纳税有用、相关的会计信息,税务机关；经营者、投资者、债权人；社会公众,（三）纳税筹划,第三节 税务会计的对象和作用二、税务会计的目标,19,案例,公司A,（房地产开发）,公司B,（商贸集团）,拟购买大楼,将资金打入A,公司,建楼,销售给B公司,案例公司A公司B拟购买大楼将资金打入A建楼,销售给B公司,20,两年后大楼建成，市值约12亿元人民币。,当初的不正确决策引发的后果：,1、大楼如果转入B公司账上，按现行税法规定A企业必须按转让不动产交纳6000多万的营业税（5）,2、以及按营业税10缴纳600多万的地方附加税,科学合理的决策：考虑其中的税务问题，B企业与A企业间签订一份委托建房合同。,两年后大楼建成，市值约12亿元人民币。,21,第三节 税务会计的对象和作用,三、税务会计的作用,第一，反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。,第二，按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。,第三，按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，充分履行纳税义务，进行相应的会计处理。,第四，正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料，认真执行税务机关的审查意见。,第五，正确进行企业税务资金运动的财务分析，不断提高企业执法的自觉性和税务管理水平，不断加强企业的纳税意识和办税能力。,第六，筹划好企业的税务活动和生产经营活动，优化企业的税收负担，节约纳税成本，防范和化解纳税风险。在保证及时足额完成税收上缴任务的前提下，降低企业的税负水平。,第三节 税务会计的对象和作用三、税务会计的作用,22,第四节 税务会计的基本前提和原则,一、税务会计的基本前提,（一）纳税会计主体,注意与纳税主体、会计主体的区别,（二）持续经营,（三）纳税会计期间,（四）货币时间价值,第四节 税务会计的基本前提和原则一、税务会计的基本前提,23,1、纳税主体,纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。,注意,纳税主体,与财务会计中的,“,会计主体,”(会计实体)的区别。,会计主体不一定,都是纳税主体,，纳税主体也不一定都是会计主体。作为税务会计的一个基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。,1、纳税主体,24,2、持续经营,持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时间内，将实现它现在的承诺。,如存货计价方法和固定资产折旧方法的选择，尽管事项发生期内各个时间的应纳税额不尽相同，但会随着该事项的递延消失而达到总量(金额)上的一致。,所以税法也支持企业可以进行会计政策的选择。,2、持续经营,25,3,、纳税会计期间,纳税会计期间是指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同。,主要有两种：,1.日历年制,（1.1-12.31）中、德、俄、法、韩、瑞士,2.非日历年制,4月制（4.1-3.31）加、英、新加坡,7月制(7.1-6.30)美、瑞典、澳大利亚、菲律宾,10月制（10.1-9.30）泰国,对于在纳税年度中间开始营业或由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不是12个月的，应以其,实际经营期,为一个纳税年度。,纳税人清算时，应以,清算时间,作为一个纳税年度。,3、纳税会计期间,26,4,、货币时间价值,货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。这种增值的能力或数额，就是货币时间价值。,这一基本前提已成为税收立法、税收征管和纳税人选择会计方法的立足点。它深刻地揭示出纳税人进行税务筹划的内在原因，,从而，在纳税筹划实践中，逐步地自觉运用最轻税负原则。,思考,采用何种,固定资产折旧方法可使企业税负最轻？,4、货币时间价值思考采用何种固定资产折旧方法可使企业税,27,第四节 税务会计的基本前提和原则,二、税务会计原则,（一）税法遵从原则,（二）较少运用谨慎原则(确定性原则),（三）税收筹划的原则,（四）接受审查的原则,第四节 税务会计的基本前提和原则二、税务会计原则,28,四、,税务会计与财务会计的联系和区别,（,一）税务会计与财务会计的联系,税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计。税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。,税务会计对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或处于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。,四、税务会计与财务会计的联系和区别（一）税务会计与财务,29,（二）税务会计与财务会计的区别,区,别,核算的依据不同,核算基础、处理方法不同,核算的对象不同,目标不同,计算损益的程序和结果不同,（二）税务会计与财务会计的区别区核算的依据不同核算基础、处理,30,1、二者的目标不同,财务会计的目标：,为企业利益相关人（包括债权人、投资者、国家经济管理部门、内部经营者等）提供决策有用的信息,。,税务会计的目标：,依法纳税,，履行纳税人的义务；正确进行,税务会计处理,，协调与财务会计的关系；合理选择纳税方案，科学进行,税务筹划,。,1、二者的目标不同,31,2、二者核算的对象不同,财务会计核算的对象是企业,以货币计量的全部经济事项,，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。,税务会计核算和监督的对象只是,货币计量的与,计税,有关的经济事项（税务资金运动）,。,3、二者核算的依据不同,财务会计核算的依据是,企业会计制度和会计准则,税务会计核算的依据是,国家税法为主，企业会计制度和会计准则为辅,2、二者