技术转让所得减免企业所得税优惠课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,企业所得税,汇算清缴系列课程,2,0,18,技术转让所得减免企业所得税优惠,企业所得税 汇算清缴系列课程2018技术转让所得减免企业,1,目录,01,02,03,政策概述,政策解析,风险提示,04,案例填报,目录010203政策概述政策解析风险提示04案例填报,2,政策概述,01,政策概述01,企业所得税法,第二十七条第（四）,款,企业所得税法实施条例,第九十条,国,税函2009212号,国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知,财税,2010111号,财务部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知,总局,公告2013年第62号,国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告,总局,公告2015年第82号,国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告,（一）政策依据,企业所得税法第二十七条第（四）款（一）政策依据,4,（二）基本政策,在一个纳税年度内，居民,企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,2008,年,1,月,1,日起,技术：,符合,财税2010111号文,第一条规定,技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权,2015年10月1日起,技术：,符合,条件的5年以上非独占许可使用权的技术（限于其拥有所有权的技术）,技术转让所得=,技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,（二）基本政策在一个纳税年度内，居民企业的年度技术转让所得不,5,（二）基本要素,3,减半征收,核算要求,转让所得,一个纳税年度内技术转让所得总和,单独核算并合理分摊期间费用,转让主体,税法规定的居民,企业,按照法定税率,25,减半计算,（二）基本要素3减半征收核算要求转让所得一个纳税年度内技术转,6,政策解析,02,政策解析02,（一）技术转让及,技术转让范围,在一个纳税年度内，居民,企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,2008,年,1,月,1,日起,技术：,符合,财税2010111号文,第一条规定,技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权,2015年10月1日起,技术：,符合,条件的5年以上非独占许可使用权的技术（限于其拥有所有权的技术）,技术转让所得=,技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,（一）技术转让及技术转让范围在一个纳税年度内，居民企业的年度,8,（一）技术转让及,技术转让范围,范围,专利技术,计算机软件著作权,集成电路布图设计权,植物新品种,生物医药新品,种,其他,财政部和国家税务总局确定,指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。,（一）技术转让及技术转让范围范围专利技术计算机软件著作权集成,9,技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业,技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围,境内技术转让经省级以上科技部门认定,向境外转让技术经省级以上商务部门认定,国务院税务主管部门规定的其他条件,（一）技术转让及,技术转让范围,条件,技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业技术转让属于财政部、,10,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,2008,年,1,月,1,日起,符合通知规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权,2015年10月1日起,符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术（限于其拥有所有权的技术）,技术转让所得=,技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,（一）技术转让及,技术转让范围,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所,11,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,2008,年,1,月,1,日起,符合通知规定技术的所有权或,5年以上（含5年）全球独占许可使用权,2015年10月1日起,符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术（限于其拥有所有权的技术）,技术转让所得=,技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,（二）,技术转让所得计算方法及解释,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所,12,（二）,技术转让所得计算方法及解释,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,技术,转让收入：,是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性,收入。,不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入,。,转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件，,可以计入技术转让收入,：,(一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训;,(二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。,（二）技术转让所得计算方法及解释技术转让所得=,13,（二）,技术转让所得计算方法及解释,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,技术转让成本：,是转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。,相关税费：,是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。,（二）技术转让所得计算方法及解释技术转让所得=技术转让成本：,14,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得=,技术转让收入-技术转让成本-相关税费,2008,年,1,月,1,日起,符合通知规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权,2015年10月1日起,符合条件的,5年以上非独占许可使用权的技术（限于其拥有所有权的技术）,技术转让所得=,技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,（二）,技术转让所得计算方法及解释,居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所,15,技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用,技术转让收入：,同前,无形,资产摊销费用：,是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。,相关税费：,是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。,应分摊期间,费用：,是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间,费用，不含无形资产摊销费用和相关税费。,（二）,技术转让所得计算方法及解释,技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分,16,风险提示,03,风险提示03,风险,1,：未单独核算,享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。,国税函,2009212,号第三条,风险1：未单独核算 享受技术转让所得减免企业所得,18,风险,2,：关联交易,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。,财税,2010111,号第四条,风险2：关联交易 居民企业从直接或间接持有股权之,19,风险,3,：适用税率有误,（,1,）,高新技术企业,涉及所得减半征收项目的，应按法定税率,25%,计算减半。（国税函,2010157,号）,（,2,）适用,西部大开发,15%,税率的企业，涉及定期减半征收或专项所得减半优惠的，可以按照企业适用税率（,15%,）计算减半,。（财税,200969,号）,风险3：适用税率有误（1）高新技术企业涉及所得减半征收项目的,20,风险,4,：扩大收入范围,可以,计入技术转让收入,的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：,（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；,（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。,总局公告201,3,年第,62,号第一条,风险4：扩大收入范围 可以计入技术转让收入的技术,21,风险,5,：不得享受优惠政策,居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。,财税,2010111,号第三条,风险5：不得享受优惠政策 居民企业取得禁止出口和,22,案例填报,04,案例填报04,案例,甲高新技术企业,2017,年度取得技术转让所得,800,万元（其中，转让收入,1200,万元，转让成本,300,万元，应分摊期间费用,75,万元，相关税费,25,万元），年度取得其他应税所得,2000,万元。假设不考虑,其他事项。,高新技术,企业所得税率：,15%,技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，,减半,征收企业所得税。,案例 甲高新技术企业2017年度取得技术转让所得,24,计算过程,甲企业技术转让所得应纳所得税额,=0+,（,800-500,）*,50%*25%=37.5,万元；,甲企业,2017,年取得,的其他所得应纳所得税额,=2000,*,15%=300,万元；,甲企业,2017,年度应纳所得税额,=37.5+300=337.5,万元。,计算过程甲企业技术转让所得应纳所得税额=0+（800-500,25,申报填写,XXX,1200,300,25,75,0,1200,300,25,75,0,500,300,650,1200,300,25,75,0,500,300,650,1,、先填报,A107020,表,技术转让所得,=1200-300-25-75=800,（万元）,第,11,列“减免所得额”合计行次填报,650,万元（,500+300*50%=,650,）,申报填写XXX12003002575012003002575,26,申报填写,2,、填报,A100000,表,纳税调整后所得,=,年度取得其他应税所得,+,技术转让所得,=2800,万元,2800,650,0,0,2150,申报填写2、填报A100000表2800650002150,27,申报填写,3,、填报,A107040,表,第,2,行,=A100000,表第,23,行“应纳税所得额”*（,25%-15%,）,=2150,*,10%=215,万元；,第,28,行,=,减半项目所得额*,50%,*（,25%-,优惠税率）,=300,*,50%,*（,25%-15%,）,=15,万元,215,15,200,申报填写3、填报A107040表21515200,28,申报填写,4,、填报,A100000,表,2800,650,0,0,2150,25%,537.5,200,0,337.5,申报填写4、填报A100000表28006500021502,29,课件不免有遗漏和不足之处，请大家批评指正！,本课件内容为通俗讲解仅供参考，具体事宜请以相关法律法规为准！,课件不免有遗漏和不足之处，请大家批评指正！,30,技术转让所得减免企业所得税优惠课件,31,