小微企业普惠性增值税减免政策培训ppt课件

,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,2/11/2019,#,小微企业普惠性增值税减,免政策培训,2019年1月,小微企业普惠性增值税减,1,前言,为进一步释放改革红利，减轻企业税收负担，,激发市场活力，确保小微企业普惠性税收减免政,策的落实到位，我们依据国家税务总局2019年4,号公告以及总局视频培训内容，对近期纳税人反,映的热点问题，进行了梳理，进一步明确了相关,政策，以帮助广大纳税人更准确理解和执行小微,企业普惠性增值税减免政策。,前言为进一步释放改革红利，减轻企业税收负担，激发市场活力，确,2,政策解读及注意事项,一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，,合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳,税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，,免征增值税。,小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合,计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售,不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、,劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。,政策解读及注意事项一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，小,3,政策解读及注意事项,注意事项：,1.销售额由,“分别核算”改为“合计计算”,原国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的,公告（国家税务总局公告2017年第52号，现已废止）规,定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修,理修配劳务的销售额和,销售服务、无形资产,的销售额，销售,额分别未超过3万元（按季纳税9万元的），分别享受小微,企业优惠政策。,自2019年1月1日起，以纳税人所有增值税应税销售行,为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和,不动产,）合并,计算销售额，判断是否达到免税标准。,政策解读及注意事项注意事项：1.销售额由“分别核算”改为“,4,政策解读及注意事项,注意事项：,2.免税销售额中包含了“销售不动产”,目的是保证不动产销售额10万元以下的可以享,受免税政策。,例1:,小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，,提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额,为9(4+3+2)万元，该纳税人销售货物、服务和不,动产取得的销售额9万元,未超过10万元免税标准,可享受本次小规模纳税人免税政策。,政策解读及注意事项注意事项：2.免税销售额中包含了“销售不动,5,政策解读及注意事项,3.若纳税人扣除本期发生的销售不动产的销,售额后未超过10万元的，其余部分仍可享受免征,增值税优惠。,例2：小规模纳税人,2019年1月销售货物4万,元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计,销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产,后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销,售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小,规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章,纳税。,政策解读及注意事项3.若纳税人扣除本期发生的销售不动产的销例,6,政策解读及注意事项,例3,：某企业为按季申报小规模纳税人，2019年1季度销,售货物4万元，提供服务3万元，销售地下车库20万元，销售,地下车库的销售额是否缴纳增值税？,答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售,额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未,超过30万元）的，免征增值税。,1季度合计销售额为27（=4+3+20）万元，未超过30万元免,税标准，销售货物、服务和不动产取得的销售额，可享受小,规模纳税人免税政策，销售地下车库部分无需缴纳增值税。,政策解读及注意事项例3：某企业为按季申报小规模纳税人，20,7,政策解读及注意事项,注意事项：,4.按季纳税申报的增值税小规模纳税人，,实际经营期不足一个季度的，以实际经营月,份计算当期可享受小微企业免征增值税政策,的销售额度。,政策解读及注意事项注意事项：4.按季纳税申报的增值税小规模纳,8,政策解读及注意事项,例4：小规模纳税人月销售额,10万元以下（含本数）免,征增值税政策从2019年1月1日开始执行，甲公司为按季申,报的小规模纳税人，1季度货物销售收入9万，服务销售收,入25万，能否分别享受小微企业免征增值税优惠？,答：小规模纳税人发生销售货物、加工修理修配劳务、,服务、无形资产和不动产的，合计月销售额未超过10万元,（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）,的，免征增值税。,甲公司1季度合计增值税销售额超过30万元，应按规定,申报缴纳增值税。,政策解读及注意事项例4：小规模纳税人月销售额10万元以下（含,9,政策解读及注意事项,例5：甲公司为商贸企业，是按季申报的小规模纳税人，,1季度免税产品销售额20万，应税产品销售额20万，一季,度能否享受小微企业免征增值税优惠政策？,答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销,售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售,额未超过30万元）的，免征增值税。,这里的合计销售额既包括应征增值税销售额，也包括免,征增值税销售额和出口免税销售额。甲公司1季度合计季,度销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠，,销售免税产品的销售额可按其他优惠政策规定享受增值税,减免。,政策解读及注意事项例5：甲公司为商贸企业，是按季申报的小规模,10,政策解读及注意事项,二、适用增值税差额征税政策的小规,模纳税人，以差额后的销售额确定是否可,以享受本公告规定的免征增值税政策。,增值税纳税申报表（小规模纳税人,适用）中的“免税销售额”相关栏次，,填写差额后的销售额。,政策解读及注意事项二、适用增值税差额征税政策的小规,11,政策解读及注意事项,注意事项：,1.判断享受小微企业标准的销售额由“扣除前”调整,为“扣除后”,小规模纳税人主表“免税销售额”相关栏次，填写差,额后的销售额，以差额后的销售额确定是否可以享受免征,增值税政策。,2.免征增值税的小微企业若发生扣除项目由“不填写,”附列资料调整为“填写”附列资料,不论销售额是否符合小微企业免征增值税标准，只要,应税行为有扣除项目的小规模纳税人均需填写附列资料,。,政策解读及注意事项注意事项：1.判断享受小微企业标准的销售额,12,政策解读及注意事项,注意事项：,3.小规模纳税人在增值税申报的过程中，申报系统将增,加一些申报提示信息，帮助纳税人判断是否可以享受免征增,值税政策，以确保优惠政策应享尽享。,小规模纳税人当期发生销售不动产行为的，在申报时申,报系统会,提示纳税人录入本期销售不动产的销售额，,并根据,纳税人录入的数据，帮助其判断是否可以享受免征增值税政,策。,政策解读及注意事项注意事项：3.小规模纳税人在增值税申报的过,13,政策解读及注意事项,纳税申报-小微判断标准：,根据申报表主表第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏,“货物及劳务”“服务、不动产和无形资产”列“本期数”,合计（以下简称“本期数”）的计算结果判断：,第1栏：应征增值税不含税销售额（3%征收率）,第4栏：应征增值税不含税销售额（5%征收率）,第7栏：销售使用过的固定资产不含税销售额,第9栏：免税销售额,第13栏：出口免税销售额,政策解读及注意事项纳税申报-小微判断标准：根据申报表主表第1,14,政策解读及注意事项,纳税申报-小微判断标准：,（1）若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏起征点，,且第1栏-第2栏+第4栏-第5栏+第7栏0时，提示：本期销,售额未达起征点，请将本期应征增值税销售额（不包括开具,或代开专用发票销售额）对应填写在第10栏“小微企业免税,销售额”中；适用增值税差额征收政策的纳税人填写差额后,的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中。,政策解读及注意事项纳税申报-小微判断标准：（1）若第1栏+第,15,政策解读及注意事项,纳税申报-小微判断标准：,（2）若第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏,起征点，,在保存报表时弹出提示框“按照现行政策规定，小规模纳税,人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按,季30万元），但扣除本期发生的销售不动产销售额后，未超,过10万元（按季30万元）的，销售货物、劳务、服务、无形,资产的月销售额可以免征增值税。您本期是否发生销售不动,产的销售额？”纳税人选择“否”则报表起征点及校验判断,逻辑则会按照无不动产销售额的处理逻辑进行处理。纳税人,选择“是”则由纳税人在提示框中录入销售不动产销售额，,所填写的数据将在表内,表头部分,的销售不动产收入位置展示。,政策解读及注意事项纳税申报-小微判断标准：（2）若第1栏+第,16,政策解读及注意事项,例6：甲旅游公司，增值税小规模纳税人，,1季度取得,全部价款和价外费用50万元，支付给其他接团旅游企业,旅游费30万，1季度可以免征增值税吗？,答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差,额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税,政策。,甲公司为按季申报的小规模纳税人，适用按季30万元,的免税标准，差额后的销售额未超过30万元，可以免征,增值税。,政策解读及注意事项例6：甲旅游公司，增值税小规模纳税人，1季,17,政策解读及注意事项,例7：甲劳务派遣公司，增值税小规模纳税人，,1季度取得,全部价款和价外费用80万元，代客户单位发放的工资、福利,合计60万元，如何填写一季度的增值税申报表？,答：适用差额征税政策的小规模纳税人，是以差额后的余,额为销售额，确定是否可享受免税政策。,您在填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）主,表的“免税销售额”相关栏次时，应填写差额后的销售额，,同时将可以扣除的差额部分填写在增值税纳税申报表（小,规模纳税人适用）附列资料对应栏次中。,政策解读及注意事项例7：甲劳务派遣公司，增值税小规模纳税人，,18,政策解读及注意事项,三、按固定期限纳税的小规模纳,税人可以选择以1个月或1个季度为纳,税期限，一经选择，一个会计年度内,不得变更。,政策解读及注意事项三、按固定期限纳税的小规模纳,19,政策解读及注意事项,注意事项：,纳税人在每个会计年度内的,任意时间,均可以向主管,税务机关提出申请，选择变更其纳税期限，但是，纳税,人一旦选择变更纳税期限后，,当年12月31日前,不得再次,变更。,网上申报：,小规模纳税人以1个月为纳税期限的，向纳税人按,月展示申报表及相关附表，纳税人按月进行申报；小规,模纳税人以1个季度为纳税期限的，向纳税人按季展示申,报表及相关附表，纳税人按季进行申报。,政策解读及注意事项注意事项：纳税人在每个会计年度内的任意时间,20,政策解读及注意事项,例9：某小规模纳税人,A，2019年1-3月的销售额分别是5,万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元,能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，,未超过免税标