开发费加计扣除最新攻略

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,研究开发费加计扣除最新攻略,二零一三年十一月,研究开发费加计扣除最新攻略,内容,简介,新旧政策,检验标准,办理科技主管部门认定,进行税务备案,一、攻略之,简介,研究开发费,企业研究开发费用（即原“,技术开发费,”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。,研究开发活动,是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。,二、攻略之,新旧政策,研究开发费加计扣除的前世,内资企业,-,基本规定,-,补充规定,-,管理办法,-,政策扩围,外资企业,-,与内资既相似又有区别,二、攻略之,新旧政策,研究开发费加计扣除的今生,中华人民共和国企业所得税法,-,第三十条第（一）项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。,中华人民共和国企业所得税法实施条例,-,第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的,50%,加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的,150%,摊销。,新旧政策对比表,对比项目,技术开发费,研究开发费,适用对象,财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业,财务核算健全,并能,准确归集,研究开发费用的,居民企业,加计规定,增长幅度在,10%,以上的企业，可再按实际发生额的,50%,扣应税所得额,未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的,50%,加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的,150%,摊销,资产规定,试制用关键设备、测试仪器，单台价值在,10,万以下的，可一次或分次摊入管理费用，不再提取折旧,无,抵扣规定,亏损企业只能按规定据实列支。盈利企业不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣,无,管理规定,税务机关审批,事先备案,三、攻略之,检验“真理”的标准,研发项目判断标准,项目必须符合以下规定,-,国家重点支持的高新技术,领域,-,当前优先发展的高技术产业化重点领域,指南,（,2007,年度）,四、攻略之,搞定科技部门认定,四川省科学技术厅（一）,企业技术创新活动界定,-,技术创新活动是指从事研究开发新产品（包括新品种、新材料）、新工艺和新技术活动，以及对引进技术的消化、吸收和再创新活动。,-,技术创新活动包括：自主研究开发、委托研究开发、联合研究开发三种类型。,属于,技术创新活动举例,不属于,技术创新活动举例,四、攻略之,搞定科技部门认定,四川省科学技术厅（三）,认定备案受理时间,-,通常,时间为,1月1日至4月30日开展,认定备案工作。,四、攻略之,搞定科技部门认定,四川省科学技术厅（四）,企业技术开发费认定材料报送,-,1企业研究开发项目认定备案,申请表,。,-,2研发项目可加计扣除研究开发费用情况,归集表,。,-,3企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。,-,研究开发项目计划任务书（其中包含研究开发费预算、研究开发机构或项目组的编制情况和专业人员名单等）。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有关材料。,-,委托,、,合作,研究开发项目的合同或协议。（若研究开发项目是企业独立开展，毋须报送该项）,-,研究开发项目的效用情况说明、研究开发阶段性成果或最终成果等资料。,-,企业,承诺书,。,-,8项目若是列入国家、省、市研究开发计划的，需提交政府计划立项文件和计划任务书复印件；已结题的，需提交计划项目结题证书或报告复印件。,四、攻略之,搞定科技部,门,门认定,四川省科学,技,技术厅（五,）,）,企业技术开,发,发费认定申,报,报程序及相,关,关要求,-,认定作用,主管税务机,关,关有要求或,有,有异议的研,究,究开发项目,，,，企业按照,主,主管税务机,关,关要求，向,省,省、市（州,）,）科技管理,部,部门申请办,理,理研究开发,项,项目认定备,案,案。,-,报送方式,-,加计扣除后,的,的义务,企业应在实,际,际完成研发,费,费加计扣除,后,后，向国家,技,技术创新工,程,程四川省试,点,点办公室（,省,省科技厅政,策,策法规处）,报,报送,企业研发项,目,目及费用加,计,计扣除情况表,五、攻略之,办理税务备,案,案,税收政策（,一,一）,允许加计研,究,究开发费的,具,具体内容,-,（一）新产,品,品设计费、,新,新工艺规程,制,制定费以及,与,与研发活动,直,直接相关的,技,技术图书资,料,料费、资料,翻,翻译费。,-,（二）从事,研,研发活动直,接,接消耗的材,料,料、燃料和,动,动力费用。,-,（三）在职,直,直接从事研,发,发活动人员,的,的工资、薪,金,金、奖金、,津,津贴、补贴,。,。,-,（四）专门,用,用于研发活,动,动的仪器、,设,设备的折旧,费,费或租赁费,。,。,-,（五）专门,用,用于研发活,动,动的软件、,专,专利权、非,专,专利技术等,无,无形资产的,摊,摊销费用。,-,（六）专门,用,用于中间试,验,验和产品试,制,制的模具、,工,工艺装备开,发,发及制造费,。,。,-,（七）勘探,开,开发技术的,现,现场试验费,。,。,-,（八）研发,成,成果的论证,、,、评审、验,收,收费用。,-,（九）企业,依,依照国务院,有,有关主管部,门,门或者省级,人,人民政府规,定,定的范围和,标,标准为在职,直,直接从事研,发,发活动人员,缴,缴纳的基本,养,养老保险费,、,、基本医疗,保,保险费、失,业,业保险费、,工,工伤保险费,、,、生育保险,费,费和住房公,积,积金。,-,（十）专门,用,用于研发活,动,动的仪器、,设,设备的运行,维,维护、调整,、,、检验、维,修,修等费用。,-,（十一）不,构,构成固定资,产,产的样品、,样,样机及一般,测,测试手段购,置,置费。,-,（十二）新,药,药研制的临,床,床试验费。,-,（十三）研,发,发成果的鉴,定,定费用。,国税发,2008116,号、财税,201370,号,国科发火,2008362,号,财企,2007194,号,新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。,（一）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。,从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。,（二）企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。,在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。,（三）包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。,专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。,（四）为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。,专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。,（五）装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。,为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。,专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。,勘探开发技术的现场试验费。,（六）因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。,研发成果的论证、评审、验收费用。,为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。,（七）委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。,认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的,80,计入研发费用总额。,（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。,专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。,（八）为研究开发活动所发生的其他费用，如,办公费、通讯费,、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。,此项费用一般不得超过研究开发总费用的,10,，另有规定的除外。,（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、,会议费、差旅费、办公费,、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。,新药研制的临床试验费。,研发成果的鉴定费用。,五、攻略之,办理税务备,案,案,税收政策（,二,二）,研发费用归,集,集与核算要,求,求（禁止规,定,定）,-,法律、行政,法,法规和国家,税,税务总局规,定,定不允许企,业,业所得税前,扣,扣除的费用,和,和支出项目,，,，均,不允许计入,研究开发费,用,用。,-,企业未设立,专,专门的研发,机,机构或企业,研,研发机构同,时,时承担生产,经,经营任务的,，,，应对研发,费,费用和生产,经,经营费用分,开,开进行核算,，,，准确、合,理,理的计算各,项,项研究开发,费,费用支出，,对,对划分不清,的,的，,不得实行加,计,计扣除,。,五、攻略之,办理税务备,案,案,税收政策（,二,二）,研发费用归,集,集与核算要,求,求（调整规,定,定）,-,企业必须对,研,研究开发费,用,用实行专账,管,管理，同时,必,必须按照本,办,办法附表的,规,规定项目，,准,准确归集填,写,写年度可加,计,计扣除的各,项,项研究开发,费,费用实际发,生,生金额。企,业,业应于年度,汇,汇算清缴所,得,得税申报时,向,向主管税务,机,机关报送本,办,办法规定的,相,相应资料。,申,申报的研究,开,开发费用不,真,真实或者资,料,料不齐全的,，,，不得享受,研,研究开发费,用,用加计扣除,，,，主管税务,机,机关,有权,对企业申报,的,的结果,进行合理调,整,整,。,企业在一个,纳,纳税年度内,进,进行多个研,究,究开发活动,的,的，应按照,不,不同开发项,目,目分别归集,可,可加计扣除,的,的研究开发,费,费用额。,-,企业研究开,发,发费各项目,的,的实际发生,额,额归集不准,确,确、汇总额,计,计算不准确,的,的，主管税,务,务机关有权,调,调整其税前,扣,扣除额或加,计,计扣除额。,五、攻略之,办理税务备,案,案,税收政策（,二,二）,研发费用归,集,集与核算要,求,求（续）,-,企