城市维护建设税课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,1,第五章 城市维护建设税,1第五章 城市维护建设税,2,城市维护建设税,（以下简称城建税）是国家对从事工商业生产、经营活动且缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称,“,三税,”,）的单位和个人，就其实际缴纳的,“,三税,”,税额为计税依据而征收的一种税。,2 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对从事工商,3,城建税是一种附加税，其特点在于：,1,、具有附加税性质。城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，其本身并没有特定的、独立的征税对象。,2,、属于特定目的税范畴。城建税是一种具有受益性质的特定目的税，其税款专款专用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。,3城建税是一种附加税，其特点在于：,4,第一节 纳税义务人,4第一节 纳税义务人,5,凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人，均为城建税纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。只要缴纳了,“三税”中的任何一种税,，就必须同时缴纳城建税。从,2010,年,12,月,1,日起，外商投资企业和外国企业也要用缴纳城市维护建设税。,5凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人，均为城建税纳税义务人。,6,第二节 税 率,6第二节 税 率,7,城建税按照纳税人所在地的不同，分别设置了三档地区差别比例税率。,7城建税按照纳税人所在地的不同，分别设置了三档地区差别比例税,8,纳,税,人,所,在,地,地 区,税 率,城市市区,7%,县城、镇,5%,非市区、县城、镇,1%,8纳地 区税 率城市市区7%县城、镇5%非市区、县城、,9,城建税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳,“,三税,”,所在地的规定税率就地缴纳城建税：,1,、由受托方代扣代缴、代收代缴,“,三税,”,的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按,受托方所在地,适用税率执行；,2,、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳,“,三税,”,的，其城建税的缴纳按,经营地,适用税率执行。,9 城建税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用,10,【,例,5-1】,某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本,20000,元，支付加工费,5000,元，代垫辅助材料,500,元（均不含增值税），烟丝消费税税率为,30,，受托方无同类产品市场价格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。,10【例5-1】某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加,11,第三节 计税依据,11第三节 计税依据,12,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。,1,、纳税人违反,“,三税,”,有关规定，被查补,“,三税,”,和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。,12 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消,13,2,、纳税人违反,“,三税,”,有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。,3,、,“,三税,”,得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）,132、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作,14,4,、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，,即城建税出口不退，进口不征,。,144、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进,15,第四节 应纳税额的计算,15第四节 应纳税额的计算,16,城建税应纳税额的计算公式为：,应纳税额实纳“三税”税额,适用税率,16城建税应纳税额的计算公式为：,17,【,例,5-2】,某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税,10,万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税,30,万元、消费税,50,万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限,10,天，被罚滞纳金,1,万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税,5,万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）。,A.4.55,万元,B.4,万元,C.4.25,万元,D.5.6,万元,答案：,B,解析：,城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。,本期应纳城建税（,30,50,）,5,4,（万元）。,17【例5-2】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口,18,第五节 税收优惠,18第五节 税收优惠,19,城建税是以“三税”税额为计税依据并与“三税”同时征收的，其作为附加税，原则上不单独减免，当主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。,具体减免税规定如下：,19 城建税是以“三税”税额为计税依据并与,20,1,、城建税是按减免后实际缴纳的“三税”税额计征的，即随“三税”的减免而相应减免。,2,、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。,3,、海关对进口货物或物品代征增值税、消费税的，不征收城建税。,20 1、城建税是按减免后实际缴纳的“三税,21,4,、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自,2004,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日期间，免征城建税和教育费附加。,5,、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。,214、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年,22,【,例,5-3】,下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。,A.,只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税,B.,因减免税而需进行,“,三税,”,退库的，可同时退还城市维护建设税,C.,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税,D.,海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税,答案：,BCD,22【例5-3】下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（,23,教育费附加,23教育费附加,24,一、教育费附加的性质,以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据征收的一种附加费。,同时，地方上征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统一安排，用于改善中小学教学设施和办学条件。,24一、教育费附加的性质,25,二、纳税人,缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人（除去缴纳农村教育费附加的单位外），都是教育费附加的纳税人。,海关对进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。,25二、纳税人,26,三、计税依据和附加率,计税依据与城建税相同，以纳税人实际缴纳增值税、消费税和营业税税额为计税依据。,附加率：,3%,26三、计税依据和附加率,27,四、减免和退还,减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，同时退还教育费附加。但是出口产品退还增值税、消费税的，不再退还已征的教育费附加。（与城建税比较）,27四、减免和退还,【,例,5-4】,某城市一卷烟厂收购农业生产者种植的烟叶，收购价款为,15000,元，价外补贴,2000,元，支付运费,300,元，取得合法的发票。将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，支付加工费,5000,元（不含增值税），代垫辅助材料,500,元，烟丝消费税税率为,30,，受托方无同类产品市场价格。收回后卷烟厂将部分烟丝无偿赠送（成本为,10000,元，利润率,5%,）；一部分直接对外销售取得不含税价款,20000,元；加工成卷烟,15,标准箱，销售得到不含税价款,78500,元。计算各方应缴纳或代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。,【例5-4】某城市一卷烟厂收购农业生产者种植的烟叶,态度决定一切,细节影响成败,谢谢您的关注！,态度决定一切,