第八章会计核算形式课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 会计核算形式,学习目标,通过本章学习，使学生了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式，以及各种会计核算形式的特点、使用的会计凭证和账簿及其账务处理的程序和过程。掌握记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序及编制方法。,第八章 会计核算形式 学习目标 通过本章学习，,1,教学内容,第一节 会计核算形式的,意义,第二节 记账凭证会计核算形式,第三节 科目汇总表会计核算形式,第四节 汇总记账凭证会计核算形式,教学内容 第一节 会计核算形式的意义 第二节,2,第一节 会计核算形式的概述,一、会计核算形式的意义,二、确定会计核算形式的要求,三、会计核算形式的种类,第一节 会计核算形式的概述一、会计核算形式的意义二、,3,一、会计核算形式的意义,（一）含义,:,是指会计凭证、账簿、会计报表和帐务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、帐务处理程序和记帐程序。,不同的会计核算形式规定了填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表的不同步骤和方法。,一、会计核算形式的意义（一）含义:是指会计凭证、账簿、会计,4,设计,企业会计制度设计的一项重要内容就是确定一套切合实际又合理高效的会计核算形式,企业应设计合理的会计核算形式，通过规定凭证、账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将企业的会计核算工作组织成为既有分工又有相互协作的有机整体，将各个会计核算岗位的工作连接起来。,设计企业会计制度设计的一项重要内容就是确定一套切合实际又合理,5,意义,合理的会计核算形式能,提高会计工作的质量和效率；,合理的会计核算形式能,正确及时地编制会计报表、提供全面、连续、系统、清洗的会计核算资料，满足会计信息使用者的需要。,意义合理的会计核算形式能提高会计工作的质量和效率；,6,二、确定会计核算形式的要求,科学的、合理的、适用的会计核算形式，应符合以下四个要求：,要适应本单位的经济活动特点、规模大小和经济业务繁简程度，以有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。,要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、及时、准确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。,二、确定会计核算形式的要求 科学的、合理的、适,7,要求,要在确保会计核算资料准确、及时和完整的前提下，尽可能地,简化,会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，降低核算费用。,要适应电子计算机处理会计业务的要求。,要求要在确保会计核算资料准确、及时和完整的前提下，尽可能地简,8,三、会计核算形式的种类,记账凭证,会计核算形式；,科目汇总,表会计核算形式；,汇总记账凭证会计核算形式；,多栏式日记账核算形式；,日记总账核算形式；,普通日记帐核算形式,三、会计核算形式的种类记账凭证会计核算形式；,9,第二节 记账凭证会计核算形式,一、记账凭证会计核算形式的特点,二、对会计凭证和账簿的要求,三、账务处理程序,四、优缺点和适用范围,第二节 记账凭证会计核算形式一、记账凭证会计核算形式的特,10,一、特点,它是直接根据每一张记账凭证，逐笔登记总分类账。,它是最基本的会计核算形式。,其它各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。,一、特点它是直接根据每一张记账凭证，逐笔登记总分类账。,11,二、对会计凭证和账簿的要求,需设置收、付和转账凭证，作为登记总分类账的依据。在经济业务量不大的单位也可采用通用记账凭证。,应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账簿。,现金、银行存款日记账一般都采用三栏式账页。,总分类账一般都采用三栏式账页，并按每一总分类科目开设账户。,明细分类账应根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式或横线登记式。,二、对会计凭证和账簿的要求需设置收、付和转账凭证，作为登记总,12,三、记账凭证核算形式账务处理程序,、根据发生的经济业务填制、收集原始凭证，并依据原始凭证编制汇总原始凭证。,、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关明细账。,三、记账凭证核算形式账务处理程序、根据发生的经济业务填制、,13,账务处理程序2,根据记账凭证逐笔登记总分类账,月终，将各种总分类账户余额与所属明细分类账户余额合计数，及现金、银行存款日记账余额分别核对相符。,月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。,账务处理程序2根据记账凭证逐笔登记总分类账,14,账务处理程序图,现金日记帐,银行存款日记帐,收、付、转,原始凭证,记帐凭证,总账,会,计,汇 总,报,原始凭证,表,明细账,账务处理程序图,15,四、评价,优点：,简单明了，便于理解。,便于用账和查账。总分类账,比较详细,地记录和反映了经济业务的发生情况，账户对应关系清楚。,在电算化记账条件下，总账、明细账同时登记，便于月末及时结账。,缺点,：登记总账的工作量较大。由于总分类账和明细分类账都是根据记账凭证逐笔登记。,四、评价优点：,16,适用范围,一般适用于规模较小、经济业务量较少、经济业务较为简单的企业和行政事业单位。,适用范围 一般适用于规模较小、经济业务量较少、经济业,17,第三节 科目汇总表会计核算形式,一、特点,二、对会计凭证和账簿的要求,三、科目汇总表的编制方法,四、账务处理程序,五、优缺点和适用范围,第三节 科目汇总表会计核算形式一、特点二、对会计凭证和,18,一、特点,定期将记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据,科目汇总表,登记总分类账簿。,一、特点,19,二、对会计凭证和账簿的要求,记账凭证一般设置收、付、转凭证和,科目汇总表,。,应置现金、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。,现金、银行存款日记账一般采用三栏式。,总分类账采用三栏式，并按每一总账科目开设账页。,明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或多栏式等。,二、对会计凭证和账簿的要求记账凭证一般设置收、付、转凭证和科,20,三、科目汇总表的编制方法,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按,总账科目,汇总归类编制的反映该期各总账科目借方、贷方发生额，并据以登记总分类账的记账凭证。,三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内,21,编制方法2,1.科目汇总表要定期（五天、十天、十五天或一个月）汇总编制，并据以登记总账。其格式与内容见表。,2.科目汇总表可输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，可大大简化和加速会计核算工作。,编制方法21.科目汇总表要定期（五天、十天、十五天或一个月）,22,科目汇总表格式与内容,科目汇总表,年 月 日 第号,会计科目,借方发生额,贷方发生额,合计,科目汇总表格式与内容 科目,23,四、账务处理程序,、根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。,、根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。,、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。,四、账务处理程序、根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，编,24,账务处理程序2,、根据科目汇总表，登记总分类账。,、月终，将各总分类账户的余额分别与所属明细账户余额合计数、现金和银行存款日记账余额核对相符。-核对,、月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。,账务处理程序2、根据科目汇总表，登记总分类账。,25,账务处理程序图,现金、银行存款,日记帐,收、付、转,原始 记帐凭证 科目 总账 会,凭证 汇总表 计,报,汇总原 表,始凭证 明细账,账务处理程序图,26,五、优缺点和适用范围,优点：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。,缺点：,（,1）账户对应关系不清楚；,（2）不便于分析和检查经济业务的来龙去脉；,（3）不便于查账和对账。,五、优缺点和适用范围优点：由于总分类账是根据定期编制的科目汇,27,适用范围,科目汇总表核算形式适用于：规模较大，经济业务量较多的企业、事业单位。,适用范围 科目汇总表核算形式适用于：规模较大，经济业,28,第四节汇总记账凭证会计核算形式,一、特点,二、对记账凭证及账簿的要求,三、汇总记账凭证及其编制方法,四、账务处理程序,五、优缺点和适用范围,第四节汇总记账凭证会计核算形式一、特点二、对记账凭证及账簿,29,一、,汇总记账凭证会计核算形式,特点,定期根据收款凭证编制汇总收款凭证，根据付款凭证编制汇总付款凭证，根据转账凭证编制汇总转账凭证，最后根据汇总凭证登记总分类账。,一、汇总记账凭证会计核算形式特点 定期根据收款,30,二、对记账凭证及账簿的要求,凭证设置,：收、付及转账凭证；还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证作为记账凭证。,日记账,一般须设置现金、银行存款日记账，格式采用三栏式。,明细账,根据需要设置，格式可采用三栏式、数量金额式、多栏式等。,总账,按每一总分类科目设置，一般采用三栏式账页。,二、对记账凭证及账簿的要求凭证设置：收、付及转账凭证；还应设,31,三、汇总记账凭证及其编制方法,（一）汇总收款凭证及其编制方法,汇总收款凭证是按现金、银行存款科目的借方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。,编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证按其对应的,贷方科目,进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。,三、汇总记账凭证及其编制方法（一）汇总收款凭证及其编制方法,32,汇 总 收 款 凭 证,借方科目：银行存款 年 月 第1号,贷方科目,金 额,合 计,1日至10日,11日至2日,20日至30日,合 计,汇 总 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 年,33,（二）汇总付款凭证及其编制方法,汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。,编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。,（二）汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证：是指按现金和银行,34,汇 总 付 款 凭 证 格式,贷方科目 年 月 第 号,借方科目,金 额,合 计,1日至10日,11日至20日,20日30日,合 计,汇 总 付 款 凭 证 格式 贷方科目 年,35,（,三）汇总转账凭证及其编制方法,汇总转账凭证是按转账凭证中,每一贷方科目,分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。,编制方法是：将需要进行汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。,（三）汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证是按转账凭证中每一,36,汇总转账凭证格式,贷方科目 年 月 第 号,借方科目,金 额,合计,1日至10日,11日至20日,11日至20日,合 计,汇总转账凭证格式 贷方科目 年 月,37,注意：汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。因此，在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证只能按一借一贷或多借一贷对应关系编制，不允许填制一借多贷或多借多贷的转账凭证。,注意：汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个,38,