增值税会计分录ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,增值税会计分录,增值税会计分录,总,账,二级,科目,三级科目,说 明,应,交,税,费,应,交,增,值,税,进项税额,企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入,用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。,已交税金,企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税,额用红字登记。,减免税款,企业按规定享受直接减免的增值税额。,出口抵减内销产品,应纳税额,企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额。,转出未交增值税,企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记,出口退税,企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口货物办,理退税后发生退货或退关而补交已退税款，用红字登记。,销项税额,企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业货物或提供应税劳务应收取的销项税额,，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。,进项税额转出,企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，,按规定转出的进项税额。,转出多交增值税,企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记；收到退回,本月多交的增值税额用红字登记。,未交增值税,借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生,的未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。,待抵扣进项税额,辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,。交叉稽核比对无,误后，借记,“,应交税费,应交增值税（进项税额）,”,，贷记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,。,经核实不得抵扣的进项税额，红字借记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,，红字贷记相关科目。,一般纳税人增值税分录,总二级三级科目说 明应应进项税额企业购入货,分录举例,2016,年,3,月购入货物,200,万，税额,34,万元，取得专票并抵扣。,借：库存商品,2 000 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,340 000,贷：应付账款,2 340 000,2.2016,年,3,月预交本月增值税,1,万元。,借：应交税费,应交增值税（已交税金）,10 000,贷：银行存款,10 000,分录举例 2016年3月购入货物200万，税额34万元，取得,分录举例,3.2016,年,3,月销售货物,100,万，税额,17,万元，取得专票并抵扣。,借：应收账款,1 170 000,贷：主营业务收入,1 000 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,170 000,4.2016,年,3,月月底结转应交增值税（,17-34-1=-18,）。,借：应交税费,未交增值税,180 000,贷：应交税费,应交增值税（转出多交增值税）,180 000,分录举例3.2016年3月销售货物100万，税额17万元，,一级,科目,二级,科目,三级科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,应,交,税,费,应,交,增,值,税,进项税额,340,000,340,000,已交税金,10,000,10,000,减免税款,出口抵减内销产品,应纳税额,转出未交增值税,出口退税,销项税额,170,000,170,000,进项税额转出,转出多交增值税,180,000,180,000,应交增值税合计,-,-,350,000,350,000,-,-,未交增值税,180,000,180,000,待抵扣进项税额,2016,年,3,月科目余额,一级二级三级科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借,分录举例,2016,年,4,月购入货物,100,万，税额,17,万元，取得专票并抵扣。,借：库存商品,1 000 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,170 000,贷：应付账款,1 170 000,2.2016,年,4,月销售货物,300,万，税额,51,万元，取得专票并抵扣。,借：应收账款,3 510 000,贷：主营业务收入,3 000 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,510 000,分录举例 2016年4月购入货物100万，税额17万元，取得,分录举例,4.2016,年,4,月月底结转应交增值税（,51-17-0.1=33.9,）。,借：应交税费,应交增值税（转出未交增值税）,339 000,贷：应交税费,未交增值税,339 000,3.2016,年,3,月购买税控盘，按 财税,2012 15,号文件可以抵免增值税。,借：应交税费,应交增值税（减免税款）,1 000,贷：银行存款,1 000,分录举例4.2016年4月月底结转应交增值税（51-17-,一级,科目,二级,科目,三级科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借 方,贷 方,借 方,贷 方,借 方,贷 方,应,交,税,费,应,交,增,值,税,进项税额,340,000,170,000,510,000,已交税金,10,000,10,000,减免税款,1,000,1,000,出口抵减内销产品,应纳税额,转出未交增值税,339,000,339,000,出口退税,销项税额,170,000,510,000,680,000,进项税额转出,转出多交增值税,180,000,180,000,应交增值税合计,350,000,350,000,510,000,510,000,860,000,860,000,未交增值税,180,000,339,000,159,000,待抵扣进项税额,2016,年,4,月科目余额,一级二级三级科目期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方,分录举例,2016,年,5,月交纳上月增值税。,借：应交税费,未交增值税,159 000,贷：银行存款,159 000,某工业企业核定为小规模纳税企业。购入原材料取得专用发票，成本10000,元，税额1700元，企业开出银行汇票。本期销售产品含税价10300元，收到,银行承兑汇票。,1）购,进：,借：原材料 11,700,贷：其他货币资金银行汇票存款 11,700,2）销,售：,借：应收票据 10,300,贷：主营业务收入 10,000,应交税费应交增值税 300,3）次月缴纳,:,借：应交税费应交增值税 300,贷：银行存款 300,分录举例 2016年5月交纳上月增值税。某工业企业核定为小规,热点问题：,有的老师说进项留抵不用转到未交增值税借方，,2015,年注会的书上也是这么说的。还有,企业会计准则,2007,里面没有未交增值税这个科目了。,答：之前提到的这些详细科目处理方法来自于,企业会计制度,2002,（目前没作废）看原文：,2171,应交税金,：,应交增值税：,本月上交本月的应交增值税，借记本科目,(,应交增值税已交税金,),，贷记“银行存款”科目。,月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自本科目,(,应交增值税转出未交增值税、转出多交增值税,),转入本科目,(,未交增值税,),，结转后，本科目,(,应交增值税,),明细科目的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。,热点问题：有的老师说进项留抵不用转到未交增值税借方，201,未交增值税：,月度终了，将本月应交未交增值税自本科目,(,应交增值税,),明细科目转入本科目,(,未交增值税,),明细科目，借记本科目,(,应交增值税转出未交增值税,),，贷记本科目,(,未交增值税,),；,将本月多交的增值税自本科目,(,应交增值税转出多交增值税,),明细科目转入本科目,(,未交增值税,),明细科目，借记本科目,(,未交增值税,),，贷记本科目,(,应交增值税转出多交增值税,),科目。,本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目,(,未交增值税,),，贷记“银行存款”科目。,总结：,2002,年的制度交本月税用 已交税金，交以前的税用 未交增值税。应交,增值税期末贷方没有余额，但是有借方余额（,即留抵还体现：主要怕企业用留,抵的冲欠税，所以分开显示。注会,2015,年的教材也采用此观点,）,未交增值税：月度终了，将本月应交未交增值税自本科目(应交增值,答：,国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知,国税发2004112号,为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：,一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。,总结：这个文件允许欠税冲留抵，所以就没必要分开核算，期末可以将所有情况下的应交增值税结平。税务师教材采用此观点，详见,税务代理实务,（原来叫：注册税务师）,答：国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值,企业会计准则,2007,，科目说明（财会,2006 18,号文件）,2221,应交税费,（,将以前制度的 涉及税和政府规费的,应交税金,和,其他应交款,合并了,）,二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。,（四）交纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金），贷记“银行存款”科目。,总结：新准则只列出五个三级明细，没有提到未交增值税，交税也不区分是否为当期了。这样一来，就不需要 转出未交增值税 和 转出多交增值税 和未交增值税了，在很大程度上方便了大部分新手。,但是对于比较复杂的公司，比如有的大企业一个月预缴三次增值税，明细科目就不够了。准则不像以前的制度，面面俱到，而是在科目说明提到：企业可以根据自己的情况设置明细科目。这样一来大家可以自行把握，可以按照,2002,年制度的方法进行改良，也可以按照准则列举的简化处理。,企业会计准则2007，科目说明（财会2006 18号文件,总,账,二级,科目,三级科目,说 明,应,交,税,费,应,交,增,值,税,进项税额,企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入,用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。,已交税金,企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税,额用红字登记。,减免税款,企业按规定享受直接减免的增值税额。,出口抵减内销产品,应纳税额,企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额。,转出未交增值税,企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记,出口退税,企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口货物办,理退税后发生退货或退关而补交已退税款，用红字登记。,销项税额,企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业货物或提供应税劳务应收取的销项税额,，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。,进项税额转出,企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，,按规定转出的进项税额。,转出多交增值税,企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记；收到退回,本月多交的增值税额用红字登记。,未交增值税,借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生,的未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。,待抵扣进项税额,辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,。交叉稽核比对无,误后，借记,“,应交税费,应交增值税（进项税额）,”,，贷记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,。,经核实不得抵扣的进项税额，红字借记,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,，红字贷记相关科目。,一般纳税人增值税分录,总二级三级科目说 明应应进项税额企业购入货,