施工企业会计项目3应收及预付款项课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,项目,3,应收及预付款,项目3 应收及预付款,学习任务,任务,1,应收票据,任务,2,应收账款,任务,3,预付账款及其他应收款,任务,4,坏账损失的核算,学习任务任务1 应收票据,【,学习目标,】,1.,了解应收票据,的概念及分类,；,掌握,应收票据的贴现和核算方法。,2.,掌握,应收账款,的计价和核算方法,；,3.,了解预付账款的核算；,4.,熟悉,其他应收款的核算内容；,5.,掌握,坏账损失的核算,。,【学习目标】1.了解应收票据的概念及分类；掌握应收票据的贴现,任务,1,应收票据,任务1 应收票据,应收票据是指企业因,工程价款、对外销售产品和材料等,而收到的,商业汇票,.,应收票据一般按,票面价值,计量。,一、,应收票据概述,应收票据是指企业因工程价款、对外销售产品和材料等而收,商业汇票的分类：,按承兑人不同，可以分为,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票,。,按是否带息，分为,不,带息商业汇票,和,带息商业汇票,。,按是否带有追索权，分为,不带追索权,和,带追索权,的汇票。,商业汇票的分类：,（一）不带息应收票据的核算,不带息应收票据的,到期价值,（即到期收回的价值）,等于,应收票据的,面值,。,见课本例,3-2,二、应收票据的核算,（一）不带息应收票据的核算不带息应收票据的到期价值（即到期收,【,例,】,甲公司收到乙公司用于抵付工程款的商业承兑汇票一张，面值为,40000,元，期限为三个月。,（,1,）收到商业承兑汇票：,借：应收票据,40000,贷：工程结算,40000,（,2,）,3,个月到期后，乙公司如期付款：,借：银行存款,40000,贷：应收票据,40000,（,3,）到期，乙公司无力支付票款：,借：应收账款,40000,贷：应收票据,40000,【例】甲公司收到乙公司用于抵付工程款的商业承兑汇票一张，面值,（二）带息应收票据的核算,应收票据到期价值,=,应收票据面值,+,应收票据利息,其中：应收票据利息,=,应收票据面值,利率,期限,按规定，应收票据的,利息收入作冲减财务费用,处理。,（二）带息应收票据的核算 应收票据到期价值=应收票据面值+,【,例,】,某施工企业于,9,月,1,日收到,A,公司交来的银行承兑汇票,1,张，期限为,6,个月，票面金额为,50000,元，票面利率为,9%,，用于抵偿前欠工程款。,（,1,）收到票据时,借：应收票据,50000,贷：应收账款,50000,（,2,）,12,月,31,日，计提票据利息,票据利息,=50000,*,9%12x4=1500,元,借：应收票据,1500,贷：,财务费用,1500,【例】某施工企业于9月1日收到A公司交来的银行承兑汇票1张，,（,3,）票据到期，收回票款和利息,收回金额,=50000+50000 x9%12x6=52250,元,借：银行存款,52250,贷：应收票据,51500,财务费用,750,（剩余,2,个月的利息）,（3）票据到期，收回票款和利息,（三）应收票据背书转让,【,例,】,企业从甲公司购买材料一批，价款,39600,元，增值税,6732,元。企业将持有的,1,张面值,47000,元的未到期不带息商业承兑汇票转让给甲公司，双方同意按该商业承兑汇票金额结算，企业损失,668,元作为财务费用。,借：材料采购,39600,应交税费,应交增值税（进）,6732,财务费用,668,贷：应收票据,47000,（三）应收票据背书转让【例】企业从甲公司购买材料一批，价款3,（四）应收票据贴现,票据到期值,=,票据面值*（,1+,票面利率*票据期限）,贴现息,=,票据到期值*贴现率*贴现期,贴现收入,=,票据到期值,-,贴现息,见课本例,3-1,（四）应收票据贴现票据到期值=票据面值*（1+票面利率*票据,【,例,】,企业因急需资金，于,4,月,18,日将持有的,1,张签发日期为,2,月,10,日、期限,6,个月、面值为,50000,元的不带息票据向银行申请贴现，银行贴现率为,10%,。假设该票据不带追索权。,票据到期值,=,票据面值,=50000,贴现息,=50000,*,10%,*,114360=1583.33,贴现收入,=50000-1583.33=48416.67,借：银行存款,48416.67,财务费用,1583.33,贷：应收票据,50000,【例】企业因急需资金，于4月18日将持有的1张签发日期为2月,【,例,】,资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面利率,9%,，其他条件不变。,票据到期值,=50000,*（,1+9%,*,612,）,=52250,贴现息,=52250,*,10%,*,114360=1654.59,贴现收入,=52250-1654.59=50595.42,借：银行存款,50595.42,贷：应收票据,50000,财务费用,595.42,【例】资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面利率9%，其,任务,2,应收账款,应收账款,是指企业因,工程结算，销售产品、材料和提供劳务等业务，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。,设置,“应收工程款”、“应收销货款”,两个明细科目。,见课本例,3-3,、,3-4,任务2 应收账款应收账款是指企业因工程结算，销售产品、材料,【,例,】,甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单，结算当月已完工工程价款，金额为,350000,元，款项尚未收到。,借：应收账款,应收工程款,350000,贷：工程结算,350000,【例】甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单，结算当月已,【,例,】,接上例，,10,天后，收到发包单位支付的工程款项,200000,元，存入银行，其余,150000,元以银行承兑汇票抵付。,借：银行存款,200000,应收票据,150000,贷：应收账款,应收工程款,350000,【例】接上例，10天后，收到发包单位支付的工程款项20000,任务,3,预付账款及其他应收款,一、预付账款,预付账款指,企业按照规定预付给分包单位的施工款项和预付给供货单位的款项。,设置“,预付分包单位款”、“预付供货单位款”,两个明细科目。,见课本例,3-5,任务3 预付账款及其他应收款一、预付账款,【,例,】3,月,10,日，按合同规定，预付给分包单位备料款,20000,元。,借：预付账款,预付分包单位款,20000,贷：银行存款,20000,【,例,】3,月,16,日，预付给分包单位工程进度款,120000,元。,借：预付账款,预付分包单位款,120000,贷：银行存款,120000,【例】3月10日，按合同规定，预付给分包单位备料款20000,【,例,】3,月,31,日，根据工程处交来的工程价款结算单，结算本月已完工分包工程款,250000,元，抵扣预付给分包单位的备料款,20000,元、预付给分包单位的工程款,120000,元后，余款通过银行存款结清。,借：工程施工,分包成本,250000,贷：预付账款,预付分包单位款,140000,银行存款,110000,【例】3月31日，根据工程处交来的工程价款结算单，结算本月已,【,例,】,按规定预付供货单位材料款,46000,元,借：预付账款,预付供货单位款,46000,贷：银行存款,46000,【,例,】,向供货单位购买材料一批，验收入库，买价,54000,元，增值税,9180,元，抵扣预付材料款后，以银行存款支付余款。,借：材料采购,54000,应交税费,应交增值税（进）,9180,贷：预付账款,预付供货单位款,46000,银行存款,17180,【例】按规定预付供货单位材料款46000元,二、其他应收款,1.,应收的各种赔款、罚款,。,如因企业财产等遭受,意外损失,而应向有关保险公司收取的,赔款,等；,2.,备用金,；,3.,应向职工收取的各种,垫付款项,。,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；,4.,存出保证金,。,如租入包装物支付的押金,；,5.,其他各种应收、暂付款项。,见课本例,3-6,、例,3-7,二、其他应收款1.应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭,任务,4,坏账损失的核算,坏账损失的核算,直接转销法,备抵法,（我国企业采用）,任务4 坏账损失的核算坏账损失的核算直接转销法备抵法,1,直接转销法,只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项。即：,借：,资产减值损失,贷：应收账款,企业会计准则不允许采用直接转销法。,1直接转销法 只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当,2,备抵法,备抵法是,按期估计,坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。,2备抵法 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备,常用的坏账准备的计提方法：,应收账款余额百分比法,账龄分析法,销货百分比法,个别认定法,常用的坏账准备的计提方法：,首期计提坏账准备及坏账发生的处理,企业年度终了对应收款项进行全面检查，根据,预计可能发生,的坏账数计提坏账准备时,借：,资产减值损失,贷：,坏账准备,对于,有确凿证据表明确实无法收回,的应收款项，,经批准后作为坏账损失,借：,坏账准备,贷：,应收账款,首期计提坏账准备及坏账发生的处理企业年度终了对应收款项进行,如果已确认并转销的坏账损失，以后,由于某种原因又收回,借：应收账款,贷：坏账准备,同时，,借：银行存款,贷：应收账款,如果已确认并转销的坏账损失，以后由于某种原因又收回,以后各期计提坏账准备的账务处理,企业提取坏账准备后的以后各期根据上述方法预计出坏账损失数额后，还应考虑“坏账准备”科目的余额情况，再确定本期应提取的坏账准备数额，,使调整后的“坏账准备”科目的贷方余额与本期估计的坏账损失数额相符。,见课本,40,页例,3-8,以后各期计提坏账准备的账务处理 企业提取坏账准备后的,【,例,】,企业于每年年末对应收账款采用应收账款余额百分比法估计坏账损失，计提坏账准备，估计坏账率为,5,，该企业连续,4,年有关应收账款及发生的坏账损失资料如下：,（,1,）第一年年末，企业应收账款余额为,800000,元，计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额为,2000,元。,（,2,）第二年，该企业发生坏账,1500,元，本年末，该企业应收账款余额为,1000000,元。,（,3,）第三年，该企业共确认坏账,1000,元，本年末，该企业应收账款余额为,500000,元。,（,4,）第四年，收回第二年已纳入坏账损失的应收款,1500,元；本年末，该企业应收账款余额为,1200000,元。,【例】企业于每年年末对应收账款采用应收账款余额百分比法估计坏,（,1,）第一年年末，企业应收账款余额为,800000,元，计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额为,2000,元，当年应计提坏账准备,2000,元（,800000,*,5-2000,）,借：资产减值损失,2000,贷：坏账准备,2000,（1）第一年年末，企业应收账款余额为800000元，计提坏账,（,2,）第二年，该企业发生坏账,1500,元,借：坏账准备,1500,贷：应收账款,1500,（,3,）第二年年末，该企业应收账款余额为,1000000,元，应计提坏账准备为,2500,元（,1000000,*,5-2500,）,借：资产减值损失,2500,贷：坏账准备,2500,（2）第二年，该企业发生坏账1500元,（,4,）第三年，该企业共确认坏账,1000,元,借：坏账准备,1000,贷：应收账款,1000,（,5,）第三年年末，该企业应收账款余额为,500000,元，应计提坏账准备为,-1500,元（,500000,*,5-4000,）,借：坏账准备,1500,贷：资产减值损失,1500,（4）第三年，该企业共确认坏账1000元,（,6,）第四年，收回第二年已纳