制造业延缓缴纳税费讲解课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,制造业中小微企业延缓缴纳,2021年第四季度部分税费,制造业中小微企业延缓缴纳,1,27日召开的国务院常务会议，部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度。缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。,今年以来，我国进一步优化减税降费政策，提升政策实施效果，帮助市场主体恢复元气、增强活力。近期，大宗商品价格高位运行、生产成本大幅上升给企业尤其是制造业企业造成一定影响，对此，此次会议提出了助力企业纾困的新措施。,会议决定，对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。,政策背景,27日召开的国务院常务会议，部署对制造业中小微,2,3,2,1,政策原文,政策解读,操作流程,目,录,321政策原文政策解读操作流程目 录,3,1,政策原文,1政策原文,4,为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，现就制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项公告如下：,一、本公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。,销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。,二、本公告所称制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：,截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定；,截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份12个月的销售额确定；,2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,国家税务总局,财政部,关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告,国家税务总局公告2021年第30号,政策原文,为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中,5,政策原文,国家税务总局,财政部,关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告,国家税务总局公告2021年第30号,三、延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。,四、符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。,五、纳税人不符合本公告规定条件，骗取享受缓税政策的，税务机关将依照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等有关规定处理。,六、本公告规定条件的制造业中小微企业，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。,七、本公告自2021年11月1日起施行。,特此公告。,国家税务总局财政部,2021年10月29日,政策原文国家税务总局 财政部 国家税务总局公告2021年,6,2,政策解读,2政策解读,7,出台背景,为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，稳定市场预期和就业，税务总局联合财政部出台本公告，明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。,出台背景 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持,8,中小微企业包括哪些,公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。,公告所称制造业中小微企业包含,个人独资企业,、,合伙企业,、,个体工商户,。,制造业,中型企业,2000,万,销售额,4,亿,小微企业,销售额,2000,万,中小微企业包括哪些 公告所称制造业中小微企业,9,销售额是指什么,销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。,销售额是指什么 销售额是指应征增值税销售额，包括,10,销售额是指什么,举例,1,：,纳税人A是一家制造业企业，成立于2018年9月，属于增值税一般纳税人，不适用增值税差额征税政策，按照公告规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额为属期内增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）第1行“按适用税率计税销售额”、第5行“按简易办法计税销售额”、第7行“免、抵、退办法出口销售额”、第8行“免税销售额”的“一般项目”和“即征即退项目”合计数。,销售额是指什么举例1：纳税人A是一家制造业企业，成立于201,11,销售额是指什么,销售额是指什么,12,举例,2,：,纳税人B是一家制造业企业，成立于2019年12月，属于增值税一般纳税人，其同时还兼营建筑服务（适用征收率3%），建筑服务业务适用增值税差额征税政策，其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照公告规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额，在按照举例1从增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）计算出差额前销售额后，还需要根据属期内增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第5列“本期实际扣除金额”以及相关行次税率或征收率计算扣除额，计算差额为销售额，即：应征增值税销售额=差额前销售额-扣除额。本例中，扣除额=第6行本期实际扣除金额/(1+3%)。,销售额是指什么,举例2：纳税人B是一家制造业企业，成立于2019年12月，属,13,销售额是指什么,销售额是指什么,14,销售额是指什么,举例,3,：,纳税人C是一家制造业企业，成立于2019年1月，属于小规模纳税人，同时兼营产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人，因此无论其是否适用增值税差额征税政策，按照公告规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额均按照以下公式确定：,应征增值税销售额=增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）中第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”+第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”+第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”+第9栏“免税销售额”+第13栏“出口免税销售额”，“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”的合计数。,销售额是指什么举例3：纳税人C是一家制造业企业，成立于201,15,销售额是指什么,销售额是指什么,16,年销售额如何确定,截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。,纳税人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立满一年，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元，则公告所称年销售额为1000万元。,年销售额如何确定 截至2021年9月30日成立满,17,年销售额如何确定,截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,纳税人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不满一年，其实际经营月份6个月，总销售额为1200万元，则公告所称年销售额为,：,1200万元/612=2400万元。,年销售额如何确定 截至2021年9月30日成立不,18,年销售额如何确定,2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,纳税人F于2021年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则公告所称年销售额为100万元/112=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则公告所称年销售额为,：,300万元/212=1800万元。,年销售额如何确定 2021年10月1日及以后成立,19,延缓缴纳的部分税费包括哪些,延缓缴纳的税费包括所属期为,2021年10月、11月、12月（按月缴纳）,或者2021年,第四季度（按季缴纳）,，即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的,企业所得税,、,个人所得税（代扣代缴除外）,、,国内增值税,、,国内消费税,及附征的,城市维护建设税,、,教育费附加,、,地方教育附加,，,不包括,向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。,注：工资薪金、劳务报酬等代扣代缴的个人所得税、进口增值税、进口消费税，以及其他税费不在缓缴范围。,延缓缴纳的部分税费包括哪些 延缓缴纳的税费包括所,20,如何延缓缴纳税款,符合公告规定条件的,制造业中型企业,，,可以延缓缴纳,公告第三条,规定的各项税费金额的50%,，符合公告规定条件的,制造业小微企业,，,可以延缓缴纳,公告第三条,规定的全部税费,。延缓的期限为,3个月,。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。为了便利纳税人享受该优惠政策，税务部门对电子税务局（含自然人电子税务局，下同）进行了优化。,制造业,中型企业,2000,万,销售额,4,亿,50%,缓交,小微企业,销售额,2000,万,全部缓交,如何延缓缴纳税款 符合公告规定条件的制造业中,21,如何延缓缴纳税款,举例7：,纳税人G属于公告规定的制造业中型企业，且按月缴纳相关税费，在2021年11月申报期结束前，登录电子税务局依法申报10月相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳公告规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。若纳税人G按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。,如何延缓缴纳税款 举例7：纳税人G属于公告规定的制造,22,如何延缓缴纳税款,举例8：,纳税人H属于公告规定的制造业小微企业，且按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳公告规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，公告规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。若纳税人H按月缴纳税费，在2022年1月申报期结束前申报2021年12月相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费