工会会计制度讲座

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0109,201302201544,*,工会会计制度讲座,朝阳区总工会,梁丹萍,0109,201302201544,朝阳区基层工会核算分类,0109,201302201544,主要内容,新工会会计制度改革背景,新工会会计制度讲解,基层工会经费收支管理,2009,年,2010,年预决算,0109,201302201544,一、新工会会计制度改革背景,工会会计制度修订过程,原工会会计制度是,1998,年,9,月,9,日全国总工会颁发的，自,1999,年,1,月,1,日起执行。,2008,年财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。,2009,年,4,月,7,日，财政部发布新,工会会计制度,（征求意见稿），广泛征求意见。,2009,年,5,月,31,日，财政部正式发布新,工会会计制度,工会新旧会计制度有关衔接问题的规定,，,2010,年起实施。,会计改革需要,0109,201302201544,1,、会计改革的需要,为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，,2006,年,2,月,15,日颁布了企业会计准则。,新准则实现了与国际财务报告的趋同,。,2007,年上市公司执行，,2008,年部分大型企业执行，,2009,年大部分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表。,几年来，新准则已与许多国家实现了,等效,。部分国家已经承认我国市场经济地位。会计已成为国际通用的“,商业语言,”。,其他会计标准改革正在全面推进。,0109,201302201544,2,、会计改革的需要,新制定的,工会会计制度,成为我国会计标准体系的重要组成部分，工会会计制度首次纳入国家会计体系。,0109,201302201544,3,、工会业务发展需要,工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起新特点新变化：,“一改三策”纳入核算范围；,（改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收取建会筹备金）,工会经费,5,项来源和支出全部纳入预算管理；特别是政府补助纳入预算管理,0109,201302201544,4,、预算管理制度改革的需要,部门预算；政府收支分类；国库集中收付制度；规范工资和津贴补贴。,特别增加财政国库集中支付核算内容。零余额账户用款额度、财政返还额度等,0109,201302201544,5,、会计人员管理的需要,财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层工会会计人员都是依托所在单位参加管理活动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系（继续教育、评优表彰）。,0109,201302201544,第二部分：新工会会计制度,1998,版,总则,一般原则,会计要素和会计科目,会计凭证和账簿,年终清理结算和结账,会计报表的编审,附则,2009,版,总则,一般原则,资产,负债,净资产,收入,支出,会计报表,附则,0109,201302201544,第一章总则,法律依据,第一条：根据,中华人民共和国会计法,、,中华人民共和国工会法,等有关规定制定工会会计制度。,特殊性：,依据,工会法,是特例,0109,201302201544,第一章总则,适用范围,第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。,0109,201302201544,第一章总则,工会会计定义,第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。,工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。,0109,201302201544,第一章总则,依法建账,会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。,第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括,总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿,。,使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。,工会独立账户、非独立账户核算,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,年末财务工作,1,、衔接前的准备工作,(,资产清查,),2,、,2009,年会计报表,(,收支表、资产负债表,),3,、新旧会计科目衔接表,4,、,2010,年初新资产负债表,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,以,2009,年,12,月,1,日,-31,日为清查期，做好以下工作：,（,1,）开展全面清查财产，清查结果在决算前按规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固定资产清查与盘点。,（,2,）,2009,年,12,月,31,日原制度结帐，编制收支决算表、资产负债表。,（,3,）按新制度有关衔接规定调整账目。,（,4,）,2010,年,1,月,1,日 按账目调整后结果编制新的资产负债表,（,5,）,2010,年,1,月,1,日开始按照新制度进行会计核算,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,2009,年末清查及账务处理实务,（,1,）根据,12,月清查情况做以下账务处理,1,、,2009,年,12,月,15,日，某股份公司工会进行财产清查发现，盘亏电脑一台，账面价值,5600,元，会计处理如下：,借：固定基金,5600,贷：固定资产,5600,2,、,2009,年,12,月,15,日，某股份公司工会进行财产清查发现，,2005,年拨入建会奖励款还有余额,500,元，经批准转入收入科目，会计处理如下：,借：暂存款,500,贷：其他收入,500,3,、,2009,年,12,月,15,日，某股份公司工会进行财产清查发现，,2008,年代行政垫付订阅报刊款,214,元，经批准转此项支出由工会支出，会计处理如下：,借：工会业务费,214,贷：暂付款,214,（,2,）根据,12,月月末业务情况编制,2009,年度收支表、资产负债表,(,略）。,（,3,）根据原科目编制新科目余额结转表,4,、,2009,年,12,月,31,日科目余额结转表如下：,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,xx,工会新旧科目余额结转表,2010,年,1,月,1,日,原会计科目,借,/,贷,09,年期末余额,新会计科目,借,/,贷,2010,年初余额,现金,借,2500,库存现金,借,2500,银行存款,借,86000,银行存款,借,86000,暂付款,借,2200,其他应收款,借,2200,库存材料,借,5000,库存物品,借,5000,有价证券,借,100000,投资,借,100000,固定资产,借,100000,固定资产,借,100000,暂存款,贷,12000,其他应付款,贷,12000,代管经费,贷,6700,代管经费,贷,6700,固定基金,贷,100000,固定基金,贷,100000,投资基金,贷,100000,经费结余,贷,177000,结余,贷,77000,工会主席：制表：,注：我单位依据,2009,年末资产负债表，根据财政部,工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定,中规定的事项对,2009,年末各科目做如上调整。,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,（,4,）编制,2010,年,1,月,1,日新资产负债表,xx,工会资产负债表,2010,年,1,月,1,日,库存现金,2500,其他应付款,12000,银行存款,86000,代管经费,6700,库存物品,5000,固定基金,100000,其他应收款,2200,结余,77000,投资,100000,投资基金,100000,固定资产,100000,合计,295700,295700,工会主席：,制表：,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,（,5,）,2010,年新制度核算实务,收入,主要账务处理,概念：收入是指工会依据,工会法,以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）,1,、收入的法律依据,2,、工会经费广义和狭义的概念,3,、具有税收的特点,：（固定性、强制性、非偿还性）,4,、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置,5,、工会组织的财务管理体制,(,体制问题、分成比例,),0109,201302201544,收入,新旧科目对比,序号,旧科目,新科目,说明,1,会费收入,会费收入,2,拨缴经费收入,拨缴经费收入,（,1,）拨交拨缴,（,2,）内容：增加筹备金核算,（,3,）仅限于本级收入,3,上级补助收入,上级补助收入,二级科目变化：,（,1,）取消了经常费补助,（,2,）增加了帮扶补助、送,温暖补助、救灾补助,4,政府或行政补助,收入,政府补助收入,旧科目为一级科目、,新科目将其拆分为二个,一级科目,行政补助收入,5,事业收入,事业收入,6,投资收益,投资收益,7,其他收入,其他收入,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,1,、,xx,工会收到公司财务划拨,2010,年,1,月工会经费,200000,元,借：银行存款,200000,贷：拨缴经费收入,140000,贷：应付上级经费,60000,2,、,xx,工会按规定比例上解上级工会经费,60000,元，通过银行划账结算,借：应付上级经费,60000,贷：银行存款,60000,3,、,xx,工会收到区总工会运动会奖励性补助,2000,元，通过银行划拨。,借：银行存款,2000,贷：上级补助收入,-,专项补助,2000,注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,4,、工会收到行政财务拨付先进工作者疗休养款,100000,元,借：银行存款,100000,贷：行政补助收入,100000,5,、工会收到非独立核算理发店上缴管理费,30000,元,借：银行存款,30000,贷：事业收入,30000,6,、变卖废旧报纸收入,500,借：现金,500,贷：其他收入,500,7,、工会收到债券投资收益,500,元,借：银行存款,500,贷：投资收益,500,0109,201302201544,支出,新旧科目对比,旧科目,新科目,说 明,会员活动费,旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动支出,职工活动费,职工活动支出,维权支出,新增科目,工会业务费,业务支出,原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目,工会行政费,行政支出,根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整,专项资金支出,资本性支出,撤销了原科目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些,补助下级支出,补助下级支出,事业支出,事业支出,其他支出,其他支出,上解经费支出,原科目被取消，改为收到经费时直接分成,0109,201302201544,支出,科目分类,职工活动支出,维权支出,业务支出,(,职能支出,),行政支出,(,机构运转,),资本性支出,其他支出,补助下级支出,事业支出,用于职工的支出,用于本级 的支出,用于补助下级的支出,按经济分类（反映支出方向）,支出分类讲解,按功能分类,（反映做了什么）,0109,201302201544,第二部分 新工会会计制度讲解,1,、工会干部李四出差会来报销差旅费,1000,元，原出差借款,1200,元,借：行政支出,-,商品和服务支出,1000,借：现金,200,贷：其他应收款,-,李四,1200,2,、工会购买债券,50000,元,借：投资,50000,贷：银行存款,50000,借：结余,50000,贷：投资基金,50000,3,、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调,20000,元,借,:,资本性支出