增值税发票风险应对—税务培训ppt课件

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,国家税务总局焦作市马村区税务局,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,增值税发票风险应对,增值税发票风险应对,主 要 内 容,当期虚开管理现状,虚开企业特征,高税负企业管理,发票相关政策,2,*,主 要 内 容当期虚开管理现状2*,当前，虚开骗税行为日益猖獗，增值税管理风险日益加剧，涉案数量多、金额大、人数多。同时，虚开骗税分子根据税务机关监控方式变化情况，也在相应地变换作案方法和手段，正显现出新旧作案模式并存、新模式不断增多的新特征、新动向。原有的涉农、涉矿、涉油、煤炭经销、医药经销等涉税风险持续存在，新的暴力虚开、高税负源头虚开、购销不匹配、成品油变名销售等开始出现，防虚打虚工作面临着新的隐患、新的挑战。,当前，虚开骗税行为日益猖獗，增值税管理风险日益加,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,暴力虚开企业主要特点：,新办商贸企,业（有销项无进项）,变更法人、变更企业信息,集中开票后不申报或零申报,申报表相关栏次异常,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析暴力虚开企业主要特点：,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,暴力虚开企业主要特点：,申报表相关栏次异常,8b,栏异常,未开票收入累计负数,进项税额转出负数,应纳税额减征额异常,分次预缴异常,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析暴力虚开企业主要特点：,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,个人,业务员,虚开公司,汽车销售公司,购车款：,汽车销售公司,虚开公司,个人,新车：,机动车销售：,该虚开犯罪团伙直接或间接虚假注册了郑州,6,家、周口,21,家虚开企业，虚开增值税专用发票约,8000,余张，涉案金额逾,3.5,亿,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析个人业务员虚开公司汽车销,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,高税负企业：,部分纳税人利用地方政府招商引资优惠政策，在日常经营中有销无进或高销低进，税负接近适用税率（16%、13%等），极易成为增值税发票虚开源头企业，也是总局快反推送风险企业的主要依据，高税负纳税人主要集中在再生物资回收与批发和金属及金属矿批发等行业。,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析 高税负企业：,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长，2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况已经,引起了总局的高度关注,。,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析 高税负纳税人,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,从全省情况看，高税负纳税人主要有四个特征：,申报税额大,行业以商业为主,区域相对集中,呈现蔓延趋势,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析从全省情况看，高税负纳税,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,部分小规模纳税人大量虚开增值税普通发票，纳税申报时隐瞒销售收入，下游企业虚列成本费用或建筑业分包差额征税少缴税款，规避个人所得税和社保费等。不法份子在主管税务机关发现后，及时走逃转移到其他地区再次作案，呈现出团伙化、专业化的特点。,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析 部分小规模纳税人,增值税发票风险应对,-,虚开骗税特征分析,利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款,开具增值税普通发票不申报或零申报,利用申报表出口免税销售额虚假填写零申报,增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析利用应纳税额减征额栏次虚,增值税发票风险应对,-,高税负企业风险管理,一、,遏制泛滥势头,对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识；,对,纳税人及各级税务人员,讲税法、讲危害、讲案例，引起,大家,对税收风险的重视，改善防风险的外部环境；,对废旧物资等高税负风险纳税人进行约谈，掌握其上下游业务信息，落实交易真实性；,对虚开纳税人的关联企业，采集其法人、财务负责人和财务人员等相关信息，限制其涉税事宜的办理，防止风险扩散。,增值税发票风险应对-高税负企业风险管理一、遏制泛滥势头,增值税发票风险应对,-,高税负企业风险管理,二、强化日常管理,主管税务机关要掌握废旧物资等高税负风险纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业核查。高风险纳税人抽取比例要达到,90,%,以上，中风险抽取比例要达到,6,0%,以上，低风险抽取比例要达到,30%,以上。如发现信息虚假，应根据,增值税发票风险管理办法,相关规定开展风险应对。,增值税发票风险应对-高税负企业风险管理二、强化日常管理,增值税发票风险应对,-,高税负企业风险管理,三、严格发票管理,持续加强对废旧物资等高税负风险纳税人的增值税发票管理，,严格根据生产经营和销售情况，合理核定增值税专用发票最高开票限额和发票数量,，严格监控自行开具收购凭证入账行为，密切关注企业发票使用情况，发现疑点问题及时反映并按照规定进行处理。,增值税发票风险应对-高税负企业风险管理三、严格发票管理,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,司法层面：,1.全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（中华人民共和国主席令1995第57号）,首次明确骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。,2.中华人民共和国刑法,二百零四条、二百零五条，明确了骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。,3.最高人民法院关于适用的若干问题的解释（法发1996第30号）,对虚开专票行为作出具体解释，明确定罪和量刑的具体标准。对“其他发票”的含义作出解释,。,增值税发票风险应对-相关法规和政策司法层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,司法层面：,4.最高人民法院关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释（法释199820号）,明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二百零四条定罪处罚。,5.最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（法释2002 30号）,对刑法二百零四条中的“假报出口”“其他欺骗手段”，以及相关违法情形的定性标准，作出司法解释。,6.最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）（公通字2010 23号）,明确了骗取出口退税、虚开发票的立案追诉标准。,增值税发票风险应对-相关法规和政策司法层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,司法层面：,7.,最高人民法院,最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知,（法,2018226,号）明确,：,对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,增值税发票风险应对-相关法规和政策司法层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,税收法律法规层面：,1.中华人民共和国税收征收管理法,第六十三、六十六条规定了对偷税、骗取出口退税的处罚。,2.中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第587号）,第二十二条规定要如实开具发票，不得有虚开发票行为。第三十七条规定了处罚标准。,3.中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）,第九条规定纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。,增值税发票风险应对-相关法规和政策税收法律法规层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,1.国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995第192号,部分条款失效）,对虚开代开专票和取得虚开代开专票的税务处理规定作出明确。,2.国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发1997第134号）,对取得虚开专票的相关处理规定作出明确。,3.国家税务总局关于的补充通知（国税发2000第182号）,符合三种情形之一的，即使有真实交易、专票注明数量、金额相符，也应当按有关规定处理。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,4.国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发,2000,187,号）,善意取得专票，不以偷税和骗取出口退税论处。,5.,增值税专用发票使用规定,（,国税发,2006156,号印发,）,有虚开专票行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专票。,6.,国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告,（,国家税务总局公告,2012,年第,33,号,）,明确虚开专票补缴增值税的规定，取得的虚开专票不得作为扣税凭证抵扣进项。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,7.财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知（财税2013112号）,明确防范打击虚开发票、骗取出口退税有关管理措施。主要有三大类：事后惩戒、调整政策适用、加强监管。,8.国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告（税务总局公告2014年第39号）,明确了纳税人对外开具的增值税专用发票，同时符合三种情形的，不属于虚开增值税专用发票。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,9.,国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第76号）,明确了对走逃企业的判定，以及对走逃企业开具的专票有关处理规定。,10.,国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知,（,税总发,2016172,号,）,对走逃企业涉嫌虚开增值税专用发票证据收集、交易真实性判定、处理程序作出明确。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,1,1,.,增值税异常扣税凭证处理操作规程（税总发2017第46号）,明确了对异常凭证处理的有关规定。,1,2,.,增值税发票风险管理办法（试行）（税总发2018第51号）,2017年11月，结合增值税发票风险管理的现状，税务总局确定了“制定一个办法，应用一个系统”的总体思路。,办法共10章60条，对防控增值税发票风险作出了全面的、系统性的制度安排。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,1,3,.,增值税发票管理风险内部控制制度（试行）（税总发2018155号）,落实,增值税发票风险管理办法（试行），,加强增值税发票管理风险的内部控制。,1,4,.,国家税务总局办公厅关于规范异常增值税扣税凭证管理有关事项的通知（税总办发2019年6号）,进一步完善异常抵扣凭证管理审核检查机制。,增值税发票风险应对-相关法规和政策政策文件层面：,增值税发票风险应对,-,相关法规和政策,政策文件层面：,1,5,.,增值税发票风险快速反应专项工作方案（税总办发2018136号）,2018年9月份开展,增值税发票风险快速反应专项工作,1,6,.,国家税务总局关于完善增值税发票风险快速