审计的基础性学习课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第九章审计,第九章审计,第一节审计的涵义,一 审计的职能,二 审计的作用,三 审计的目的,四 审计的定义,五 审计的种类,第一节审计的涵义 一 审计的职能,一 审计的职能,经济监督,经济评价,经济鉴证,改善管理,审计的职能,是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有的功能，能够满足社会需要和满足企业内部管理。,职能包括,一 审计的职能 经济监督 审计的,经济监督,审计的核心是:,审计检查,经济监督职能指的是，,通过审计、监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。,经济监督 审计的核心是:审计检查,经济评价,评价职能：,决策、计划、方案,内部控制系统,财政收支,资金使用,经济评价评价职能：,经济鉴证,经济鉴证职能指的是，,通过鉴别被审,单位经济活动和有关资料的性质，然后作,出书面证明。,民间审计是体现审计鉴证职能最明显,的例子。,经济鉴证 经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审,改善管理,这是审计的,内部职能,。通过审计,可以发现组织管理中存在的问题,其中有些问题可能是管理者没有意识到或没有发现的问题。管理者可以采取相应的对策,及时纠正所发现的问题，避免造成更大的失误。尤其是企业内部审计，可以及早发现问题，尽快采取措施。同时，又可以在一定程度上约束企业管理人员的行为。所以，审计工作要定期进行。,改善管理 这是审计的内部职能。通过审计,可以发现组织管理,二审计的作用,审计的制约作用,审计的促进作用,审计的证明作用,二审计的作用 审计的制约作用,审计的制约作用,其作用是在,完成经济监督职能所赋于,的任务之后,发挥出来的。,审计通过审核检查，对于被审单位的经济活动进行监督，揭发错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律、侵占资财和严重损失等行为，可以起到,制约不合规、不合法经济活动,的作用。,审计的制约作用 其作用是在完成经济监督职能所赋于,审计的促进作用,其作用是在,完成经济评价职能所赋于的任务之后,发挥出来的。,审计通过审核检查，对于被审单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广；指了其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。对于被审单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，以便堵塞漏洞、健全管理。所有这些可以起到加强经营管理、提高经济效益的作用。,审计的促进作用 其作用是在完成经济评价职能所赋于的任务之,审计的证明作用,其作用是在,完成经济鉴证职能所赋于的任务之后,发挥出来的。,审计通过审核检查，对于被审单位经济活动的真相有所了解，然后以审计报告的形式将审查结果反映出来。审计报告能起到,证明被审单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相,的作用。,审计的证明作用 其作用是在完成经济鉴证职能所赋于的任务之,三审计的目的,审计与其他以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于,目的不同,。,审计通过审核检查要对被审单位经济活动的,合法性、合规性、合理性,和,有效性,，以及反映经济活动有关资料的,真实性,和,正确性,作出判断。,三审计的目的 审计与其他以经济活动为对象的经济监督工作,三审计的目的,合法性：,指审核检查的经济活动符合国家的方针、政策、法律和法令。,合规性：,指审核的经济活动符合有关的规定和规章制的要求。,合理性：,指审核检查的经济活动有经济效益，或经济效益较高和较优。,真实性：,指审核检查的有关资料客观、如实地说明和反映了它所应反映的客观经济活动。,正确性：,指审核检查的有关资料恰当、确切地说明和反映了它所应反映的客观经济活动。,三审计的目的 合法性：指审核检查的经济活动符合国家的方针、,四审计的定义,审计,是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断经济活动的合法性、合规性、合理性和有效性，以及反映经济活动有关资料真实性和正确性的经济监督、评价和鉴证活动。,四审计的定义 审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员,四审计的定义,审计主体,提,审查 供 报告 委托,资 审查 审计,料 结果,委托经营,审计客体 审计委托,财产经营者 承担经营责任 财产所有者,审计是由,审计主体、审计客体,和,审计委托人,三方面的关系人组成的，其关系如右图所示：,四审计的定义,五审计的种类,可分别按,内容和目的、设计,主体、审计范围、时间、报送地,点、是否通知被审单位、审计动,机、活动方式,等标准分类。,审计有不同的,分类标准：,五审计的种类 可分别按内容和目的、设计审计有不同,五审计的种类,审计按其内容和目的进行分类，可分为,财政财务审计,和,经济效益审计,。,财政财务审计,以审查被审单位的财政财务收支活动为内容，以判断被审单位财政财务收支活动的合法性和合规性为目的。因此，财政财力审计也称为、合规性审计。财政财务审计又可根据审查的内容不同，分为,财政审计,、,财务审计,和,财经法纪审计,三类。其中财政合法性审计审计主要是对各级政府机关的审计.,经济效益审计,以审查被审单位经济效益的实现程度和途径为内容，以判断被审单位经济活动的合理性和有效性，促进经济效益的提高为目的。经济效益审计又可根据审查的内容不同，分为,业务经营,和,管理审计,。,五审计的种类 审计按其内容和目的进行分类，可分为财政财,五审计的种类,审计按其主体进行分类，可分为,国家审计、内部审计和民间审计；外部审计和内部审计,。,国家审计,指由国家审计机关所实施的审计。,内部审计,指由部门、单位内部审计机构所实施的审计。,民间审计,指由民间审计组织所实施的审计。,外部审计,指由被审单位以外的审计机构所实施的审计，包括国家审计和民间审计。,五审计的种类 审计按其主体进行分类，可分为国家审计、内,五审计的种类,审计按其范围进行分类，可分为,全部审计和局部审计；综合审计和专题审计.,全部审计,是以被审单位全部经济活动为对象的审计,局部审计,是指以被身单位一部分经济活动为对象进,行的审计,综合审计,是指对被审单位所有经济事项进行的审计,专题审计,是指被审单位经济活动中的某一特定事项,对进行审计,五审计的种类 审计按其范围进行分类，可分为全部审计和局,五审计的种类,按其时间进行分类，可分为,事前审计和事后审计;定期审计和不定期审计；期中审计和期末审计。,按其报送地点进行分类，可分为,报送审计和就地审计,。,按其是否通知被审单位进行分类，可分为,预告审计和突击审计。,按其动机进行分类，可分为,法定审计和任意审计。,按其活动方式进行分类，可分为,常驻审计和巡回审计。,五审计的种类 按其时间进行分类，可分为事前审计和事后审,第二节审计方法,一 审计的基本方法,二 审计的技术方法,第二节审计方法 一 审计的基本方法,一 审计的基本方法,顺查法和逆查法,详查法和抽查法,一 审计的基本方法 顺查法和逆查法,顺查法和逆查法,顺查法,（,正查法,）,逆查法,（,倒查法,）,指按照会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法。,指按照会计业务处理顺序相反的顺序依次进行审查的方法。,原始凭证 记帐凭证 帐簿记录 会计报表,会计报表 帐簿记录 记帐凭证 原始凭证,适用被审单位规模较小、业务较少;,管理制度和内部控制制度权差，存在问题严重；存在严重违纪事项,.,适合于大型企业以及内部控制制度较好的企业。,顺查法和逆查法顺查法（正查法）逆查法（倒查法）指按照会计业务,详查法与抽查法,详查法,（,精查法,）,抽查法,（,抽样审计,）,全部会计资料,一部分资料,效率较高,成本低,可靠性大、风险小,成本高,范围大,范围小,详查法与抽查法详查法（精查法）抽查法（抽样审计）全部会计资料,审计的技术方法,审阅法、核对法、盘点法、,调节法、查询法、复算法、观,察法、比较法、分析法,审计的技术方法 审阅法、核对法、盘点法、,第三节 审计程序,一、准备阶段,（,调查了解被审单位的基本情况、,签订业务委托书、初步评价被审单位内部控制,制度、界定重要性、分析审计风险、编制审计,计划等,）,二、实施阶段,（,根据审计计划确定的审查范围、,重点、步骤、方法收集证据，并进行评价，由,此形成审计结论）,三、终结阶段,（,根据审计工作底稿撰写审计报告，,作出审计结论和决定，将有关文件整理归档，,必要时对被审事项进行复审或后续审计的全过,程）,第三节 审计程序 一、准备阶段（调查了解被审单位,了解基本情况,组织结构、企业规模和内部控制,生产特点和经营情况,以前年度接受审计情况。,关联企业与关联业务,了解基本情况 组织结构、企业规模和内部控制,业务约定书内容,签约双方的名称、委托目的、审,计范围、双方的责任、双方的义务出,具审计报告的时间要求、审计报告的,使用责任、审计收费、审计业务约定,书的有效期限、违约责任、其他事项、,签约时间。,业务约定书内容 签约双方的名称、委托目的、审,界定重要性,重要性：,会计信息对会计报表使用者的影响程序，对会计报表使用者影响大的信息，即为重要信息,。,重要错误：,会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，则这种错误称为重要错误,。,界定重要性 重要性：会计信息对会计报表使用者的影,界定重要性步骤,初步判断,分配于各个项目,审查各项目,推断错误总额,计算全部错误,与初步判断比较,界定重要性步骤 初步判断,第三节 审计程序,一、准备阶段,（,调查了解被审单位的基本情况、,签订业务委托书、初步评价被审单位内部控制,制度、界定重要性、分析审计风险、编制审计,计划等,）,二、实施阶段,（,根据审计计划确定的审查范围、,重点、步骤、方法收集证据，并进行评价，由,此形成审计结论）,三、终结阶段,（,根据审计工作底稿撰写审计报告，,作出审计结论和决定，将有关文件整理归档，,必要时对被审事项进行复审或后续审计的全过,程）,第三节 审计程序 一、准备阶段（调查了解被审单位,思考题,什么是审计？有什么作用？,常用的审计方法有哪些？,审计的一般程序是什么？,为什么要强调内部审计？,思考题 什么是审计？有什么作用？,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。,9,、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。,10,、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。,11,、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。,12,、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。,13,、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。,14,、一个人的知识，通过学习可以得到,;,一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。,15,、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。,5,、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人