会计凭证设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计凭证设计,第一节 会计凭证设计 的意义和原则,会计凭证的定义及分类,会计凭证,是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明,按其填制程序和用途分,原始凭证 记账凭证,原始凭证,是经济业务发生时最初取得和填制的凭证,原始凭证,分类,按取得来源分：外来、自制,按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证,按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证,按格式的适用性分,:,通用凭证、专用凭证,记账凭证,的分类,按反映经济业务的方式分：,单式、复式,按反映经济业务内容分：收款、付款、转账,按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）,二会计凭证设计的意义,为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行,有利于明确经济责任,有利于加强内部控制体系，提高管理水平,三 会计凭证设计的原则,清晰、全面反映经济业务,适应企业加强经济管理和核算的要求,发挥会计的控制职能,统一性,会计制度设计,第十一讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,第二节 原始凭证的设计,原始凭证内容,具体设计前应考虑全面，在,凭证中应包含哪些内容,1,经济业务发生时需要记录哪些信息,2,处理业务要什么手续,3,编制记账凭证或记账要哪 些 信 息,4,登记明细账是否需要原始凭证提供 信息,5,审核凭证需要哪些手续,原始凭证信息包括,：经济业务内容要素,经济业务执行责任要素 具体包括：,填制单位的公章,凭证有关人员的签章,凭证的编号,凭证的编制依据,二 原始凭证设计的基本工作,规划原始凭证的总类,设计原始凭证的格式（灵活性）,规定原始凭证的流转程序,中心,凭证流转的路线,凭证在各环节的时限,确定各环节之间凭证交接手续,工业企业在材料供应阶段的基本流程,本,供应部门,本,会计部门,本仓库,本,运输部门,供货单位,开户银行,供货单位,外部,运输机构,购户单位,开户银行,三 原始凭证与业务设计,原始凭证的流转反映经济业,务的进展,一笔经济业务需要多道程序,一道程序需要多种原始凭证,例如：供应部门采购业务需要原始凭证,请购单,采购合同,提货通知,验收单,（,一）其他应收款的申请与报销,其他应收款申请与支付,经办人 有关人员 会计审核,申请单 签章 开出传票,出纳见票支付 会计主管审核签章,（,二）应收账款业务流程设计,1,填制或取得凭证,开设应收账款,审核,传票 销售 产品 审核 分析,发票,（,三）应收票据流程,经办人员收到汇票填写缴款,通知单，连同票据送审核人,员和销售机构审核后送出纳,转会计处理结账,应收票据缴款通知 销售 产品,出纳 审查内容,四 票据流转程序设计,票据是结算凭证,汇票,票据 本票,支票,企业在办理结算时应遵循以下原则：,恪守信用，履约付款,谁的钱进谁的帐，由谁支配,银行不垫款,（,一,),汇票 银行汇票和商业汇票,银行汇票是汇款人将款项,交存当地出票银行，由出,票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金,额无条件支付给收款人或持票人的票据,银行汇票的付款期为一个月,银行汇票可以背书转让,会计制度设计,第十二讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,银行汇票流转程序,汇款人,收款人,汇款人开户行,收款人开户行,3,异地结算,1,申,请,签,发,2,出,票,4,提,示,票,据,5,代理,收款,入账,6,银行清算资金,7,退回,多余,款,商业汇票,商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业汇票由出票人签发，委,托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据,注意：,1,必须有真实的交易关系或债权、债务关系,2,承兑人负有到期付款的责任,3,背书人负有连带责任,4,付款期限最长不超过六个月,票据贴现,商业汇票到期前，如急需资金,持票人可向银行申请贴现,贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为,实质是融通资金的信贷形式,贴现行为银行具有追索权,商业承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,1,出票,2,委,托,收,款,6,收,妥,入,账,5,划拨票款,3,发出委托收款,4,付,款,银行承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3,交付汇票,4,提,示,票,据,6,代理,付款,入账,7,银行清算,1,申,请,承,兑,2,承,兑,5,交,存,票,款,银行本票,银行本票是银行签发的，,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据,注意：,1,见票付款、不予挂失,2,最长期限不超过两个月,3,允许背书转让,银行本票流转程序,申请人,收款人,申请人开户行,收款人开户行,3,交付票据,4,出,示,本,票,5,代理,付款,入帐,6,银行结算资金,1,申,请,签,发,2,出,票,支票,出票人签发委托办理存款,业务银行，在见票是无条,件支付确定金额给收款人或持票人。,现金支票,可提现也可转账,不予挂失,转帐支票,只可转账，不可提现,按流程分为：借记支票、贷记支票,借记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,2,出票,3,送,交,支,票,4,银行清算,1,足,额,存,款,5,收,妥,抵,用,贷记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3,收,妥,通,知,2,银行清算,1,提,示,付,款,总结,了解企业经济活动流程,有利于设计原始凭证,原始凭证的设计有利于企业内控,并非所有原始凭证都需进行帐务处理,不需进行帐务处理并非不需设计,第三节 记账凭证的设计,记账凭证设计的基本要求,概念,记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证,基本要求,应能正确指示分录，保证,会计信息原始数据得到正确合理的分类存储,应满足会计检查和内部控制的基本要求,应对原始凭证起到控制和索引作用,会计制度设计,第十三讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,二 记账凭证的基本内容,（,一）确定设计凭证的种类,（,1,）通用记账凭证,（,2,）设计收款凭证、付款凭证、转账 凭证,专用记账凭证,（,3,）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证,（,二）记账凭证的基本要素,填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的填制日期和编号,交易或事项的内容摘要,应借、应贷账户的名称和金额,所附原始凭证张数,会计主管人员、复核、记账,和填制人员签章,收付款凭证还要有出纳签章,根据记账凭证需要提供信息，,设计满足需要的凭证,三 几种记账凭证的比较,本章小结,原始凭证的基本内容,原始凭证与业务流程的关系,票据的流程途径,记账凭证与原始凭证的关系,