财务成果的核算和处理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/11/24,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/11/24,#,试讲：王乐,2016,年,11,月,25,日,财务成果的,核,算和账务处理,财务成果的核算和账务处理,小丸子遇到的大问题：,糖果店年底赚下多少钱？年底如何给小伙伴们分，如何进行？,财务成果,的核算,和账务处理,财务成果,利润总额的计算,所得税费用计算,净利润的计算,利润分配及亏损弥补,财务成果是企业一定生产期间经营活动的,所取得的,成果,。,它,综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。,一、利润总额的计算,（一）利润的相关名词,1.,营业利润,2.,利润总额,3.,净利润,4.,综合收益净额,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,期间费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益（减损益）,+,投资收益（减损失）,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,利润总额,-,所得税费用,净利润,+,其他综合收益,一、利润总额的计算,（二）利润主要设置账户,企业实现的净利润（或发生的净损失）,通过“,本年利润,”,账户核算,。企业期末结转利润时，应将各损益类,的,账户,转入本账户，,结平各损益,类账户后,本科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期实现的净亏损,。,本年利润账户,性质：,属于所有者权益类账户,一、利润总额的计算,（三）“本年利润”账户处理过程,本年利润,各类收益类（收入,）,费用、损失类,主营业务收入,其他营业收入,营业外收入,投资收益,主营业务成本,其他营业成本,营业税金及附加,营业外支出,三大期间费用,所得税,费用,结转,结转,利润总额,净利润,利,亏,二、应交所得税的计算,（一）所得税主要,账户,设置,设置,“,所得税费用,”,、,“,应交税费,-,应交所得税,”,账户,费用,类账户结转,到本年利润中,负债,类,账户,二、应交所得税的计算,（二）应交所得税的计算,应交所得税,=,应纳税所得额*所得税税率,应纳税所得额,税前会计利润,纳税调整增加额,纳税调整减少额,二、应交所得税的计算,（三）应交所得税的计算,例题：小丸子公司,2010,年,应纳税所得额为,100,万元，所得税税率为,25%,，不存在纳税调整额。,（,1,）确认所得税时：,借：所得税费用,250000,贷：应交税费,-,应交所得税,250000,（,2,）将所得税费用结转入“本年利润”账户：,借：本年利润,250000,贷：所得税费用,250000,三,、,利润分配,（一）利润分配的概念,利润分配是指企业根据国家规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。,三、利润分配,弥补亏损,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,向投资者分配利润,利润分配的顺序,（二）利润分配的顺序,三、利润分配,（三）利润分配主要账户设置,1.“,利润分配”是所有者权益账户,利润分配,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付现金股利,盈余公积补亏,未分配利润,分配后,4,个二级明细账户年终无余额,三、利润分配,（三）利润分配账户设置,2.,“盈余公积”是所有者权益账户,提示,：“盈余公积”是指公司按照相关规定从,净利润,中提取的各种累积资金。若前期有亏损，当期的盈余公积扣除了前期的亏损再计提。,3.,“应付股利”是负债类账户,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,1.,结转本年利润的账务处理,例,12010,年,12,月,31,日，小丸子公司将本年实现的净利润,500 000,万元转入“利润分配”账户。,借：本年利润,500 000,元,贷：利润分配,-,未分配利润,500 000,元,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,2.,提取法定盈余公积的账务处理,例,2,接,例,1,截至,2009,年,12,月,31,日，小丸子公司的年末未分配利润为,1 268 700,元,.2010,年,12,月,28,日，小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润,500 000,元的,10%,来提取法定盈余公积。,借：利润分配,-,提取法定盈余公积,50 000,元,贷：盈余公积,-,法定盈余公积,50 000,元,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,3.,提取任意盈余公积的账务处理,例,3,接,例,2,2010,年,12,月,28,日，小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润,500 000,元的,5%,来提取,任意,盈余公积。,借：利润分配,-,提取任意盈余公积,25 000,元,贷：盈余公积,-,任意盈余公积,25 000,元,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,4.,向投资者分配利润的账务处理,例,4,接,例,3,2010,年,12,月,28,日，小丸子公司董事会决定向投资者分配利润,300 000,元,借：利润分配,-,应付现金股利,300 000,元,贷：应付股利,300 000,元,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,5.,利润分配明细账户结转的账务处理,例,5,接,例,4,利润分配后，将利润分配的其他明细账余额结清，转入“利润分配,-,未分配利润”账户中，以便结出本年未分配利润总额。,借：利润分配,-,未分配利润,375 000,元,贷：利润分配,-,提取法定盈余公积,50 000,元,-,提取任意盈余公积,25 000,元,-,应付现金股利,300 000,元,三、利润分配,（四）利润分配的账务处理,小丸子公司根据,2010,年,12,月,28,日董事会决议分配利润后,未分配利润的余额,=1 268 700-50 000-25 000-300 000=893 700,元,三、利润分配,利润分配,-,未分配利润,本年利润,净利,年初未分配利润,结转当年净利润,利润分配,-,提取法定盈余公积,-,提取任意盈余公积,-,应付现金股利,盈余公积,应付股利,2,、,3,4,5,。,结转已分配,利润,可供分配的利润,*,未分配利润,谢谢大家,