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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,http:/ 会计核算组织程序概述,一、,会计核算组织程序的意义,（一）,会计核算组织程序的基本含义,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,http:/ 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义ht,1,（二）,会计核算组织程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,节约会计核算工作成本,发挥会计核算工作作用,http:/ 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。,收款凭证,付款凭证,会 计,报 表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始,凭证,http:/ 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本,4,（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,通用记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,http:/ 账,明细账,银行存款,日记账,http:/ 汇总记账凭证核算 组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,http:/ 汇总记账凭证核算 组织程序一、汇总,8,http:/ 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200 200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,http:/ 000,借：银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,多借多贷分录：,借：现金,800,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,贷：其他应收款,2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,http:/ 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,现金,3 000 3 000,应交税金,4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税金,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,http:/ 额 总账页数,借方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,管理费用,400 400,营业费用,200 200,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：营业费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,http:/ 2 500转5借：,14,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：生产成本,10 000,贷：原材料,2 000,贷：制造费用,8 000,多借多贷分录：,借：制造费用,1 000,借：生产成本,4 000,贷：原材料,4 800,贷：材料成本差异,200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,http:/ 账,会计报表,银行存款,日记账,http:/ 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,http:/ 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下,18,（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,http:/ 账,会计报表,银行存款,日记账,http:/ 日记总账核算组织程序,一、日记总账核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。,http:/ 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程,23,（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,http:/
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