常用会计科目课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,借贷关系,借贷是借贷记账法的记账符号,“有借必有贷，借贷必相等”,“那到底哪个是借方，哪个是贷方呢？”：,对于资产（1）和成本费用（5、6），借方发生表示增加，贷方发生表示减少；,而对于负债和所有者权益（2、4）和收入（6），贷方发生额表示增加，借方表示减少。,。,借贷关系 借贷是借贷记账法的记账符号,1,现金1001,是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。,例：从银行提取现金2 000 元，以备零星开支。,借：现金 2000,贷：银行存款 2000,企业用现金来发放工资 10000元。,借：应付工资 10000,贷：现金 10000,现金1001 是指立即可以投入流通的交换媒,2,银行存款1002,是指,企业存放在银行和其他金融机构的货币资金,。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。,例：公司把20000元现金存入银行。,借：银行存款 20000,贷：现金 20000,采购A材料，总价款为3500，用银行存款来支付。,借：原材料-A材料 3500,贷：银行存款 3500,银行存款1002 是指企业存放在银行和其,3,其他货币资金1012,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。,银行汇票-其他货币资金,银行承兑汇票-应收/应付票据,外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。,银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。,分录的做法与现金及银行存款相似。,其他货币资金1012是指除现金、银行存款以外的其他各种货币,4,交易性金融资产1101,“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。,（一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本,按其公允价值,投资收益,按发生的交易费用,贷：银行存款,按实际支付的金,（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息 贷：投资收益,交易性金融资产1101“交易性金融资产”科目核算企业为交易目,5,应收票据1121,作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，,商业汇票,的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。,例：销售产品一批给宏达公司，发票上注明的货款为20000元，收到对方公司开出并承兑的,商业承兑汇票,一张，金额为20000元。,借：应收票据-宏达公司 20000,贷：主营业务收入 20000,收到宏达公司兑现的20000，存入银行,借：银行存款 20000,贷：应收票据-宏达公司 20000,应收票据1121 作为一种债权凭证，是指企业因销,6,应收账款1122,该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。,本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。,例：企业出售商品1000元给宏达公司，增值税税率17，款项尚未收到。1000*17%=170,借：应收账款-宏达公司 1170,贷：主营业务收入 1000,应交税金 应交增值税-销项税 170,收到宏达公司归还货款 1170，存入银行。,借：银行存款 1170,贷：应收账款-宏达公司 1170,应收账款1122 该账户核算企业因销售商品,7,预付账款1123,是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的，在以后收回的产品预购定金等。,预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。,例：3.3为了购买A材料，用银行存款预先支付材料款 10000给宏达公司。,借：预付账款-宏达公司 10000,贷：银行存款 10000,3.20 向宏达公司购买A材料，价款为15000，余款以现金支付。,借：原材料-A材料 15000,贷：预付账款 宏达公司 10000,现金 5000,预付账款1123 是指企业按照购货合同规定预付给,8,其他应收款1221,是企业除销货款以外其他应当收回而没有收回的款项，其主要内容包括：1、应收的各种赔款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2、应收的各种罚款。3、存出保证金，如租入包装物暂付的押金。4、备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。5、应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。,其他应收款1221 是企业除销货款以外其,9,原材料1403,可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。,例：购买甲材料500千克，每千克10元，增值税17%，以银行存款支付。,借：原材料-甲材料 5000,应交税金-应交增值税-进项税 850,贷：银行存款 5850,生产A产品领用甲材料 1000元，车间领用甲材料 500元，厂部/行政管理部门领用甲材料 300元。,借：生产成本-A产品 1000,制造费用 500,管理费用 300,贷：原材料-甲材料 1800,原材料1403 可分为：原材料及主要材料、,10,库存商品1405,产成品又称“成品”。是指在一个企业内已完成全部生产过程、按规定标准检验合格、可供销售的产品。,例：结转所售产品成本，本月所售产品700件，每件50元,借：主营业务成本 35000,贷：库存商品 35000,库存商品1405 产成品又称“成品”。是指在,11,固定资产1601,就是你能看到有实物形态的，价格较高的，不是用于生产的材料或原材料，是非生产耗用的，例如：楼房、机器设备、座椅。但是向那些笔、订书机什么的，是属于低值易耗品类。,例：购买机器设备一台，价值300000，款项以银行存款支付。,借：固定资产 300000,贷：银行存款 300000,固定资产1601 就是你能看到有实物形态,12,短期借款2001,企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿款项而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。,例：5月从中国农业银行（金融机构）取得短期借款80000元，存入银行（企业账户）。,借：银行存款 80000,贷：短期借款 80000,10月以银行存款偿还银行的短期借款80000。,借：短期借款 80000,贷：银行存款 80000,短期借款2001 企业用来维,13,应付账款2202,核算企业因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供应单位而没有支付的款项，期末余额在贷方表示尚未支付的应付款项。,例：到宏达公司购买材料一批，总共价款为45000元，材料已收，款项尚未支付。（不考虑税金）,借：原材料 45000,贷：应付账款-宏达公司 45000,现以现金40000元偿还前欠宏达公司的货款。,借：应付账款-宏达公司 40000,贷：现金 40000,应付账款2202 核算企业因购买商品、材,14,应付职工薪酬2211,是企业对单位员工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间、精力，而应给予职工的一种补偿（报酬）；在企业给职工支付工资以后，这项负债即行减少,例：,计提（计算）,职工工资，其中,生产产品,工人工资30000元，车间管理人员工资 4000，行政管理人员工资6000元；,借：生产成本 30000,管理费用 6000,制造费用 4000,贷：应付工资 40000,从存款中提取现金40000元 ，当即支付工资,借：现金 40000,贷：银行存款 40000,借：应付工资 40000,贷：现金 40000,应付职工薪酬2211 是企业对单位员工个人,15,应交税金2221,是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。,需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。,计提税金时，一般情况下，贷方一律用应交税金,。,应交税金2221 是指企业应交未交的各项,16,其他应付款2241,指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和,包装物,的租金，,存入保证金,、职工未按期领取的,工资,，应付、暂收所属单位、个人的款项等。,企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户的,贷方,登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。,例：收到宏达公司租固定资产押金2000元，存入银行。,借：银行存款,贷：其他应付款,固定资产租期已到，以现金退回给宏达公司押金2000元,。,借：其他应付款,贷：现金,其他应付款2241 指企业应付、暂收其他单位或,17,预收账款,2203,是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。尽管企业已收到这些款项，但因企业并未实际提供有关商品或劳务，故不能确认为收入，而是作为一项,负债,在资产负债表中列支。,例：2.1提前收到光明公司的购买A产品款项18000，存入银行。,借：银行存款 18000,贷：预收账款-光明公司 18000,3.5销售给光明公司A产品，销售额为18000。,借：预收账款-光明公司 18000,贷：主营业务收入 18000,预收账款2203 是指企业按照合同规定向,18,实收资本4001,是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。,例：收到A公司投入的资本金200000，款项存入银行。,借：银行存款 200000,贷：实收资本 A公司 200000,收到A公司投入的设备一台，价值200000,借：固定资产 200000,贷：实收资本 A公司 200000,实收资本4001 是指投资者按照企业章程或,19,生产成本5001,生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）,例：根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用20000元，车间一般耗用4000元，行政管理/厂部一般耗用2000元。,借：生产成本 20000,制造费用 4000,管理费用 2000,贷：原材料 26000,生产成本5001,20,制造费用5101,核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、