个人所得税培训课件

2019,年度个人所得税,综合所得汇算清缴讲解,协 作,cooperation,创 新,innovation,专业,profession,2020.1.15,2019年度个人所得税协 作创 新专业 2020.1.,年度,汇算,内容,无需办理年度汇算的纳税人,需办理年度汇算的纳税人,可享受的税前扣除,03,01,02,04,Outline,05,办理时间、方式、渠道,06,年度,汇算,退税、补税,年度无需办理年度汇算的纳税人需办理年度汇算的纳税人可享受的税,Part 01,年度汇算内容,Part 01,2019,年度汇算应退或应补税额,=,（,综合所得收入额,-60000,元,-“,三险一金”等专项扣除,-,子女教育等专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,-,捐赠）,税率,-,速算扣除数,-2019,年已预缴税额,年度汇算计算公式,注意,2019,年度汇算不涉及：,1.,以前或往后年度；,2.,财产租赁等分类所得；,3.,纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。,2019年度汇算应退或应补税额=年度汇算计算公式注意2019,综合所得收入,个税税率表（综合所得）,年度汇算计算公式,综合所得类型,收入额的计算,工资、薪金所得,全部工资薪金税前收入,劳务报酬所得,全部劳务报酬税前收入,（,1-20%,）,特许权使用费所得,全部特许权使用费税前收入,（,1-20%,）,稿酬所得,全部稿酬税前收入,（,1-20%,）,70%,级数,应纳税所得额,税率（,%,1,不超过,36000,元的,3,0,2,超过,36000,元至,144000,元的,10,2520,3,超过,144000,元至,300000,元的,20,16920,4,超过,300000,元至,420000,元的,25,31920,5,超过,420000,元至,660000,元的,30,52920,6,超过,660000,元至,960000,元的,35,85920,7,超过,960000,元的,45,181920,综合所得收入个税税率表（综合所得）年度汇算计算公式综合所得类,Part 02,无需办理年度汇算的纳税人,Part 02,本应,办理年度汇算且需要补税，但因政策规定免除其办理义务的纳税人,。,已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的纳税人。,.,2019,年度需要补税但取得的综合所得年收入合计不超过,12,万元；,.,2019,年度应补缴税额低于,400,元。,无需办理年度汇算的纳税人,注意！,取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，则不适用豁免政策。,财政部 税务总局公告,2019,年第,94,号,已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的纳税人。,Part 03,需办理年度汇算的纳税人,Part 03,2019,年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税。,.,2019,年度综合所得年收入额不超过,6,万元，但平时预缴过个人所得税；,.,年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；,.,预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠；,.,未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。,需办理年度汇算的纳税人,.2019年度综合所得年收入额不超过6万元，但平时,2019,年度综合所得收入超过,12,万元且需要补税金额超过,400,元。,.,在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（,5000,元,/,月）；,.,除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。,需办理年度汇算的纳税人,.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时,Part 04,可享受的税前扣除,Part 04,符合条件的大病医疗支出,未足额享受的扣除,纳税人及其配偶、未成年子女在,2019,年度发生的，符合条件的大病医疗支出。,可享受的税前扣除,纳税人在,2019,年度未申报享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除。,符合条件的捐赠支出,纳税人在,2019,年度发生的符合条件的捐赠支出。,符合条件的大病医疗支出未足额享受的扣除 纳税人及其配偶,Part 05,办理时间、方式、渠道,Part 05,一般规定,特殊规定,2019,年度汇算时间：,2020,年,3,月,1,日至,6,月,30,日,办理时间,在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。,一般规定特殊规定 2019年度汇算时间：2020年3月,自己办,单位办,纳税人自行办理。,办理方式,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。（纳税人应在,2020.4.30,前与扣缴义务人书面确认，补充提供其,2019,年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料。,请人办,纳税人可自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。（需签订委托授权书）,自己办单位办 纳税人自行办理。办理方式 纳税人,自行申报,集中申报,委托申报,纳税人，,Web,端、,APP,端,、局端,扣缴义务人，,Web,端,、局端,Web,端、局端,办理渠道,邮寄申报,纸质申报，局端,自行申报集中申报委托申报纳税人，Web端、A,Part 06,年度汇算退税、补税,Part 06,一般情形,便捷退税,只要纳税人在申报表的相应栏次勾选,“,申请退税,”,，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。,年度汇算退税,纳税人,2019,年度综合所得收入额不超过,6,万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机个人所得税,APP,）提供便捷退税功能，纳税人可以在,2020,年,3,月,1,日至,5,月,31,日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。,。,一般情形便捷退税 只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“,网上银行,银行柜台,办税服务厅,POS,机刷卡,非银行支付机构（第三方支付）,年度汇算补税,网上银行银行柜台办税服务厅POS机刷卡非银行支付机构（第三方,谢谢！,协作,cooperation,创 新,innovation,专业,profession,谢谢！协作创 新专业,