控制测试与实质性程序课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/1/23,#,11-11月-24,1,1.,内部控制概述,熟悉内部控制的要素,理解内部控制的局限性,24-9月-2311.内部控制概述熟悉内部控制的要素,11-11月-24,2,1,）内部控制的要素,内控的概念，,是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。,内控的要素，,包括控制环境、控制风险、信息与沟通、控制活动和对控制的监督。,24-9月-2321）内部控制的要素,11-11月-24,3,1,）内部控制的要素,控制环境,企业文化建设；,治理结构；,组织机构及权责分配；,人力资源政策与实务；,内部审计工作。,24-9月-2331）内部控制的要素,11-11月-24,4,1,）内部控制的要素,风险管理,识别风险；,评估风险；,应对风险。,24-9月-2341）内部控制的要素,11-11月-24,5,1,）内部控制的要素,信息与沟通,信息的收集；,信息的处理；,信息的沟通；,信息技术的运用。,24-9月-2351）内部控制的要素,11-11月-24,6,1,）内部控制的要素,控制活动,职责分离；,授权控制；,会计系统控制；,财产保护控制；,独立检查；,绩效考评控制；,预算控制；,运营分析控制。,24-9月-2361）内部控制的要素,11-11月-24,7,1,）内部控制的要素,对控制的监督,日常监督；,专项监督；,与外部沟通；,纠正；,自我评价。,24-9月-2371）内部控制的要素,11-11月-24,8,2,）内部控制的局限性,执行人错误；,串通舞弊；,管理层凌驾于控制之上；,成本限制；,例外事项失控；,修订跟不上变化。,24-9月-2382）内部控制的局限性,11-11月-24,9,2.,了解并评价内部控制,了解内部控制的程序,了解并评价内部控制,了解记录内部控制的方式,24-9月-2392.了解并评价内部控制了解内部控制的程序,11-11月-24,10,1,）了解内部控制的程序,询问被审计单位的有关人员；,观察特定控制的运行；,检查文件和报告。,24-9月-23101）了解内部控制的程序,11-11月-24,11,2,）了解并评价内部控制,在整体层面了解并评价内部控制,在业务层面了解并评价内部控制,24-9月-23112）了解并评价内部控制,11-11月-24,12,2,）了解并评价内部控制,在整体层面角度,了解内部控制,了解控制环境；,了解风险管理；,了解信息系统与沟通；,了解控制活动；,了解对控制的监督。,24-9月-23122）了解并评价内部控制,11-11月-24,13,2,）了解并评价内部控制,在整体层面角度,评价内部控制,从整体层面评价被审计单位的内部控制设计是否合理，是否得到执行，识别的缺陷是否属于重大缺陷（发现了重大错报，而被审计单位内部控制没有发现；控制环境薄弱，存在舞弊迹象等）。,24-9月-23132）了解并评价内部控制,11-11月-24,14,2,）了解并评价内部控制,在业务层面角度,了解内部控制,确定被审计单位的重要业务流程和交易类别；,了解重要交易流程并记录；,确定可能发生错报的环节；,识别和了解相关控制并记录；,执行穿行测试。,24-9月-23142）了解并评价内部控制,11-11月-24,15,2,）了解并评价内部控制,在业务层面角度,评价内部控制,控制设计合理，并得到执行；,控制设计合理，但未得到执行；,控制设计无效或缺乏必要的控制。,24-9月-23152）了解并评价内部控制,11-11月-24,16,3,）记录内部控制的方式,文字表述,调查表,流程图,24-9月-23163）记录内部控制的方式,11-11月-24,17,内部控制描述的文字表述法,现金内部控制,1,现金收支与记账的岗位分离；,2,现金收入、支出要有合理、合法的凭据；,3,全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续；,4,控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；,5,按月盘点现金，以做到账实相符；,6,加强对现金收支业务的内部控制审计。,24-9月-2317内部控制描述的文字表述法现金内部控制,11-11月-24,18,内部控制描述的调查表法,会计系统控制调查表 各车间（科室）各车间（科室）,应调查项目内容,是,否,不适合,评述,1,财会主管方面,（,1,）会计和财务方面的事项，是集中于总部处理，还是按分权原则，由各子公司分别处理，集中或分散程度如何？,（,2,）财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？,（,3,）财务主管对重大支出是否亲自核准？,2,会计机构和人员方面,（,1,）财务会计机构是否独立？健全？,（,2,）财务会计机构人员是否充足？,（,3,）业务分工是否明确，并考虑批准、执行、和记录职能分开的内部牵制原则？,24-9月-2318内部控制描述的调查表法 会计系统控制调,11-11月-24,19,内部控制描述的流程图法,原始赁证,报销单,费用账,总账,现金日记账,审批,审核,付款,外单位,记账凭证,各车间（科室,）,会计部门,出纳部门,负责人,：,记账员：,审核员：,出纳员,：,24-9月-2319 内部控制描述的流程图法原始赁证报销单,11-11月-24,20,3.,控制测试,了解控制测试的要求,理解控制测试的性质,理解控制测试的时间,理解控制测试的范围,理解控制测试的结论,24-9月-23203.控制测试了解控制测试的要求,11-11月-24,21,1,）控制测试的要求,预期控制有效运行,仅实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据,24-9月-23211）控制测试的要求,11-11月-24,22,2,）控制测试的性质,询问,观察,检查,重新执行,24-9月-23222）控制测试的性质,11-11月-24,23,3,）控制测试的时间,测试所针对的控制适用的时点或期间,何时实施控制测试,24-9月-23233）控制测试的时间,11-11月-24,24,4,）控制测试的范围,概念，,指对某项控制活动测试的次数；,要求，,如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟依赖程度较高，则测试范围就大。,24-9月-23244）控制测试的范围,11-11月-24,25,5,）控制测试的结论,控制运行有效，可以信赖,控制运行无效，不可信赖,说明：控制测试不同于了解内部控制,24-9月-23255）控制测试的结论,11-11月-24,26,控制测试与了解内部控制的区别,24-9月-2326控制测试与了解内部控制的区别,11-11月-24,27,控制测试与了解内部控制的区别,24-9月-2327控制测试与了解内部控制的区别,11-11月-24,28,控制测试与了解内部控制的区别,24-9月-2328控制测试与了解内部控制的区别,11-11月-24,29,4.,实质性程序,理解实质性程序的性质,理解实质性程序的时间,理解实质性程序的范围,理解控制测试对实质性程序的影响,24-9月-23294.实质性程序理解实质性程序的性质,11-11月-24,30,1,）实质性程序的性质,概念，,指实质性程序的类型及其组合。,内容，,细节测试,和,实质性分析程序,。,细节测试，,对各类交易、账户余额及列报的具体细节进行测试，以直接识别认定是否存在重大错报。,实质性分析程序，,将分析程序运用于实质性程序，通过研究数据间关系来评价财务信息，用以识别有关的认定是否存在重大错报。,24-9月-23301）实质性程序的性质,11-11月-24,31,2,）实质性程序的时间,期末测试,期中测试,利用以前审计获取的审计证据,24-9月-23312）实质性程序的时间,11-11月-24,32,3,）实质性程序的范围,影响实质性程序范围的因素,评估的认定层次重大错报风险（正向）,实施控制测试的结果（反向）,实质性程序范围的确定,细节测试范围确定,，要考虑选取测试项目的数量和特征,实质性分析程序范围确定,，要考虑适当的分析层次和调查的范围,24-9月-23323）实质性程序的范围,11-11月-24,33,4,）控制测试对实质性程序的影响,控制测试运行,有效,，只需从实质性程序获取,较低,程度的保证；,控制测试,未有效,运行，则需从实质性程序获取,较高,程度的保证。,说明，,CPA,可以考虑对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。,24-9月-23334）控制测试对实质性程序的影响,11-11月-24,34,评价内部控制强弱,评价控制风险,控制风险,水平,低信赖程度,高信赖程度,较多实质性测试,有限实质性测试,高,低,24-9月-2334评价内部控制强弱评价控制风险控制风险低信,