个人所得税专项附加扣除及扣缴申报课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,个人所得税,专项附加扣除及扣缴申报有关政策,2018,年,12,月,28,日,个人所得税,目录,/,Contents,01,02,新个人所得税法扣缴申报,03,专项附加扣除政策征管服务操作,专项附加扣除享受条件与扣除标准,目录/Contents0102新个人所得税法扣缴申报03专项,01,专项附加扣除享受条件与扣除标准,01专项附加扣除享受条件与扣除标准,大 病 医 疗,住 房 租 金,住房贷款利息,赡 养 老 人,子 女 教 育,继 续 教 育,范 围,大 病 医 疗住 房 租 金住房贷款利息赡 养,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,扣除,标准,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，,按照每个子女每月,1000,元的标准定额扣除。,（,1,）子女年满,3,周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；,（,2,）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育,）,；,（,3,）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。,上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除,1000,元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除,。,扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母,中的,一方全额扣除，也可以父母分别扣除,50%,。,扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受扣除纳税人的子女接,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,学前教育：子女年满,3,周岁的当月至小学入学前一月；,全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月,教育结束当月,特别提示：,因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；,境外接受教育：境外学校录取通知书,留学签证等相关教育资料,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查学前教育：子女,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,扣除,标准,（,1,）学历（学位）继续教育,（,2,）技能人员,职业资格继续教育,专业技术人员职业资格继续教育,职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育,：,每月,400,元；,职业资格继续教育：,取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。,例外：,如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受扣除（1）学历（学,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月,同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过,48,个月。,职业资格继续教育,：,取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。,需要提醒的是,，专扣政策从,2019,年,1,月,1,日开始实施，该证书应当为,2019,年后取得。,职业资格继续教育：,技能人员、专业技术人员职业资格证书等,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查学历（学位）继,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,扣除,标准,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。,纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。,？首套住房贷款利息,住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月,1000,元，扣除期限最长不超过,240,个月,扣除人：,婚后买房,-,夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。,婚前分别购买住房,-,婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,确定后，一个纳税年度内不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受扣除本人或者配偶，,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,贷款合同约定开始还款的当月,贷款全部归还或贷款合同终止的当月,但扣除期限最长不得超过,240,个月。,住房贷款合同,贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查贷款合同约定开,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,扣除,标准,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：,（,1,）,本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；,（,2,）,已经实际发生了住房租金支出；,（,3,）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项,扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（,1,）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月,1500,元；,（,2,）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过,100,万人的城市：每月,1100,元；,（,3,）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过,100,万人（含）的城市：每月,800,元。,？谁来扣：,（,1,）如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；,（,2,）如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受扣除在主要工作城市,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月,租赁期结束的当月；,提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房,租金,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查住房租赁合同或,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,扣除,标准,被赡养人年满,60,周岁（含）,被赡养人,父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月,2000,元,纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月,2000,元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月,1000,元。,具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊,约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议,具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受扣除,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,被赡养人年满,60,周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议,赡养,老人,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查被赡养人年满6,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,享受,条件,标准,方式,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过,15000,元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在,80000,元限额内据实扣除。,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,纳税人及其,配偶、未成年子女,发生的医,药费用支出，按规定分别计算扣除额。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受标准纳税人发生的医,总体情况,专项附加扣除政策的条件和标准,起止,时间,备查,资料,每年,1,月,1,日至,12,月,31,日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过,15000,元的部分，且不超过,80000,元的吩,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件,或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,大病,医疗,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止备查每年1月1日至,02,专项附加扣除政策征管服务操作,02专项附加扣除政策征管服务操作,总体情况,专项附加扣除政策的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年,3,月,1,日至,6,月,30,日自行汇算清缴申报办理,总体情况专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预,总体情况,专项附加扣除政策的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。,首次享受时，纳税人填报,个人所得税专项附加扣除信息表,给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。,01,总体情况专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理,总体情况,专项附加扣除政策的办理途径,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：,不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；,没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；,有大病医疗支出项目的,纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,02,总体情况专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情,总体情况,专项附加扣除政策的办理途径,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,总体情况专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度,获 取,填 写,提 交,计算,扣缴,1,2,3,4,纸质模板,远程办税端,APP,端,远程办税端,WEB,端,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法,个人所得税扣缴客户端,获 取填 写提 交计算1234纸质模板远程办税端APP端远,专项附加扣除政策的操作方法,获取电子模板,电子模板,信息表格电子模板的获取渠道：,1.,单位发放：扣缴客户端,【,专项附加扣除信息采集,】-,选择任一专项附加扣除项目,-【,导入,】-【,模板下载,】,2.,税务局官方网站下载：,下载地址：辽宁省税务局网站（,http:/ln-n-,）,纳税服务,下载中心,申报纳税,个人所得税专项附加扣除信息表,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板信息表格电,专项附加扣除政策的操作方法,获取远程办税端,远程办税端,2019,年,1,月,1,日正式发布远程办税端：,国家税务总局发布的手机,APP“,个人所得税”,&,各省电子局网站。,专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端远程办税端201,专项附加扣除政策的操作方法,APP,端填写,远程办税端,APP,端,以子女教育为例,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写远程办税端AP,专项附加扣除政策的操作方法,远程办税端提交,远程办税端,单位扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的也是可以的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端单位,专项附加扣除政策的操作方法,计算扣缴税款并进行申报,扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。,需要再次提醒大家的是,，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不