《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/1/19,#,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,2019年2月,2018,年度企业所得税汇算清缴辅导系列,e7d195523061f1c062df869295d8a0,目录,contents,2,表单填报情况详解,1,表单基本情况概述,目录contents2表单填报情况详解1表单基本情况概述,2,表单基本情况概述,一,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,表单基本情况概述一e7d195523061f1c062df8,1,表单基本情况概述,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）、国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）、国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2014年第3号）、国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。,1 表单基本情况概述e7d195523061f1c062df,表单填报情况详解,二,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,表单填报情况详解二e7d195523061f1c062df8,2.1 表单填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,（,1,）调整,填报项目,根据国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告,2018,年第,15,号）文件,将,资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，对表单行次进行了重新设计。,纳税人申报资产损失时，,不再划分为清单申报和专项申报，而是按照资产损失的类别进行填报。,行次设计主要参考国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告,2011,25,号）中的资产损失类型，结合企业资产核算类型，划分为现金及银行存款、应收及预付账款坏账损失、存货损失、固定资产损失,等类型,。,1,表单调整,2.1 表单填报情况详解e7d195523061f1c062,2.1 表单填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,（,2,）增加,“,分支机构留存备查的资产损失,”,行次,纳税人在第1至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。,2,表单调整,2.1 表单填报情况详解e7d195523061f1c062,2.1 表单填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,行次,项目,资产损失的账载金额,资产处置收入,赔偿收入,资产计税基础,资产损失的税收金额,纳税调整金额,1,2,3,4,5,（,4-2-3,）,6,（,1-5,）,1,一、清单申报资产损失（,2+3+4+5+6+7+8,）,2,（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失,3,（二）存货发生的正常损耗,4,（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失,5,（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失,6,（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失,7,（六）分支机构上报的资产损失,8,（七）其他,9,二、专项申报资产损失（,10+11+12+13,）,10,（一）货币资产损失,11,（二）非货币资产损失,旧,A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,2.1 表单填报情况详解e7d195523061f1c062,2.1 表单填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,行次,项目,资产损失的账载金额,资产处置,收入,赔偿收入,资产计税,基础,资产损失的税收金额,纳税调整,金额,1,2,3,4,5,（,4-2-3,）,6,（,1-5,）,1,一、现金及银行存款损失,2,二、应收及预付款项坏账损失,3,其中：逾期三年以上的应收款项损失,4,逾期一年以上的小额应收款项损失,5,三、存货损失,6,其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失,7,四、固定资产损失,8,其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失,2,8,合计（,1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27,）,2,9,其中：分支机构留存备查的资产损失,新,A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,2.1 表单填报情况详解e7d195523061f1c062,2.1 表单填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,政策依据,1.,财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知,（财税,200957,号）,2.,国家税务总局关于印发,企业资产损失税前扣除管理办法,的通知,（国税发,200988,号）,3.,国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知,（国税函,2009772,号）,4.,国家税务总局关于发布,企业资产损失所得税税前扣除管理办法,的公告,（国家税务总局公告,2011,年第,25,号）,5.,国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告,（国家税务总局公告,2014,年第,3,号）,6.,国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告,（国家税务总局公告,2014,年第,18,号）,7.,国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告,（国家税务总局公告,2015,年第,25,号）,8.,国家税务总局关于企业所得税资产损失资