复式记账法简介课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1.记账方法,“怎样将发生的经济业务记录下来”,单式记账法,(,一笔业务只登记一本账，记录信息不完整,),复式记账法,(,一笔业务至少同时登两本账，完整记录信息,),第三章,复式记账法,第一节,复式记账原理,(1),定义,对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个相互联系的账户中进行记录的记账方法。,(2),种类,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,2.复式记账方法,需要设置完整的账户体系。,每一笔经济业务反映其资金的来龙去脉。,可以定期对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。,(3)特点,“借”、“贷”仅起标明金额(数据)记入某账户哪个方向(借方还是贷方)的作用，无其他含义。,2.理论基础会计等式,资产,=,负债,+,所有者权益,+(,利润,),资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,1.记账符号,第二节,借贷记账法,依据会计等式，体现结构设置上的,对称,(1)基,本结构；(2)数量关系；(3)余额。,3.账户结构,资产类账户,借方,贷方,期初余额 ,(1)增加额 ,(2)增加额 ,(1)减少额 ,(2)减少额 ,本期发生额 ,本期发生额 ,期末余额 ,借方,1,资产类账户,贷方,期初余额：,100,本期发生额：增加额,300,本期发生额：减少额,200,期末余额：,200,期初余额：,200,本期发生额：减少额,300,本期发生额：增加额,200,期末余额：,100,借方,2,负债类账户,贷方,借方,3,所有者权益类账户,贷方,期初余额：,500,本期发生额：减少额,100,本期发生额：增加额,200,期末余额：,600,借方,4,收入类账户,贷方,期初余额：,0,本期发生额：转销额,(期末转入“本年利润”账户),1000,本期发生额：增加额,1000,期末余额：,0,借方,5,费用类账户,贷方,期初余额：,0,本期发生额：增加额,500,本期发生额：转销额,(期末转入 “本年利润”账户),500,期末余额：,0,借方,6,利润类账户,贷方,期初余额：,(亏损),期初余额：,100(盈利),本期发生额：减少额,期末转来本期费用,800,本期发生额：增加额,期末转来本期收入,1000,期末余额,：,(亏损),期末余额：,300(盈利),减少数,均记,相反,方向,“有借必有贷，借贷必相等”。,【例】,从银行提取现金10,000元。,实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿),(1)会计分录,标明账户的名称、入账方向及金额的记录。,(2)简单分录和复合分录,“简单分录”：“一借一贷”；,“复合分录”：“一借多贷”或“多借一贷”,4.记账规则,5.会计分录,例：1月5日从A公司购入甲材料5 000元，款项未付。,借：原材料甲 5 000,贷：应付账款A公司 5 000,会计分录,账户名称,记账金额,入账方向,(账户名称),年,凭证号数,摘 要,借方,贷方,借或贷,余 额,月,日,6.借贷记账法下的具体账户格式,2007年6月份发生以下经济业务，编制会计分录。,由上级主管部门投入资本金22 000元，存入银行,企业开出转账支票一张，购买原材料4 000元。,企业以应付票据偿还应付账款1 000元。,企业以银行存款10 000元购买固定资产。,企业以银行存款2 000元偿还短期借款。,实收资本,银行存款,固定资产,22000 22000,(1),10000 10000,(4),短期借款,应付账款,原材料,4000 4000,(2),1000,1000,(3),2000 2000,(5),1.试算平衡公式：,(1)期初余额：借方=贷方,(2)本期发生额：借方=贷方,(3)期末余额：借方=贷方,依据会计等式和记账规则中的,相等性,，通过汇总计算和比较来检查账户记录是否正确的一种方法,第三节,借贷记账法下的试算平衡,依据会计恒等式,依据借贷记账规则,依据会计恒等式,总分类账户试算平衡表,编制单位：2007年6月30日 单位：元,会计 期初余额 本期发生额 期末余额,科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,现金 500 500,银行存款 20 000 20 000 15 000 25 000,应收账款 1 500 1 500,原材料 71 000 5 000 76 000,固定资产 70 000 70 000,短期借款 33 000 10 000 23 000,应付票据 1 000 1 000,应付账款 10 000 1 000 9 000,实收资本 120 000 20 000 140 000,合 计 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000,(1)建账开设账簿,(T形账),给出各账户的,期初余额,2.借贷记账法的运用,审核原始凭证,登记账簿,编制记账凭证,分析经济业务,登T形账,编制会计分录,(,过账,),(2)运用借贷记账规则对本期发生的经济业务进行账务处理。,例题,会计科目,期初余额,借方,贷方,库存现金,500,银行存款,20,000,应收账款,1,500,原材料,71,000,固定资产,70,000,短期借款,33,000,应付账款,10,000,实收资本,120,000,163,000,163,000,(1),1月5日国家追加投入资本22 000元，存入银行。,借：银行存款 22 000,贷：实收资本 22000,借：原材料 4 000,贷：应付账款 4 000,(2)1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款尚未支付。,(3)1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。,借：应付账款 1 000,贷：银行存款 1 000,借：固定资产 10 000,贷：银行存款 10 000,(4)1月20日购入电脑一台计10 000元，开出支票 以支付货款。,借：应付账款 2 000,贷：短期借款 2 000,(5),1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用于归还应付供应单位的货款。,建账,、,过账,、,结账,现金 银行存款,期初,500,期初,20 000,期末,500,22 000,1 000,10 000,期末,31 000,应收账款 原材料,期初 1 500 期初 71 000,期末,1 500,4 000,期末,75 000,固定资产 短期借款,期初,70 000,期初,33 000,10 000,2 000,期末 80 000 期末,35 000,应付账款 实收资本,期初 10 000 期初 120 000,1 000,22 000,2 000,4 000,期末,142 000,期末,11 000,3.试算平衡,总分类账户试算平衡表,编制单位：2007年6月30日 单位：元,会计,期初余额,本期发生额,期末余额,科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,现金,500,500,银行存款,20 000,22 000,11 000,31 000,应收账款,1 500,1 500,原材料,71 000,4 000,75 000,固定资产,70 000,10 000,80 000,短期借款,33 000,2 000,35 000,应付账款,10 000,3 000 4 000,11 000,实收资本,120 000,22 000,142 000,合 计,163 000 163 000,39 000 39000,188 000,188 000,*试算平衡表检查不出的错误有:,1.,一笔业务的记录借贷双方金额发生同样 的错误,2.,一笔业务的记录被漏记或重复登记,3.,过账时,误将某账户发生额过入另一账户的同一方向(,串户),4.,借贷反向,5.,巧合(借贷错误金额相互抵消),1会计日常账务处理的基本程序是：,经济业务发生后，填制或取得原始凭证.以文字表示,根据原始凭证填制记账凭证.以会计分录表示,根据会计凭证登记各类账簿.以 T 字账表示,月末，对账、结账.以试算平衡表示,根据有关账户记录编制会计报表.以简易报表表示,上述环节，是简单的,会计循环,，会计循环一般认为是会计核算工作中,依次,进行的,基本,工作程序。,简单运用,购买材料,100,万元，货款以存款支付。,购买数码机床一台，价值,79,万元，货款尚未支付。,A,公司以其一专利技术作为投资投入本企业，经资产评估部门估价，该专利公允价值为,3 000,万元。,开出转账支票，支付前欠货款,200,万元。,由于规模不断扩大，经股东大会同意，以资本公积,400,万元转增资本金，变更登记手续已经办妥。,收回人欠货款,10,万元，其中,1,万元以现金形式收讫，其余通过银行转账收讫。,开出现金支票，支付车间、行政办公部门报刊订阅费分别,2,万元、,3,万元。,购进材料,9,万元，当即支付,6,万元，余款暂欠。,练习：关于试算平衡表的练习,要求,，根据掌握的关于账户结构和试算平衡表的知识，计算下表中有关资料,试算平衡表答案,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借,贷,借,贷,借,贷,库存现金,475,2180,2175,480,银行存款,1345,7155,4230,4270,应收账款,8330,870,9200,0,原材料,2500,860,1310,2050,固定资产,2700,2500,5200,短期借款,1000,1000,0,应付账款,4350,3700,1350,2000,实收资本,10000,10000,合计,15350,15350,18265,18265,12000,12000,总分类账：,也称,总账,，是按,总分类科目,(,总账科目、一级科目,),开设,并进行分类登记的账簿。,总账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和企业的财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。,每一单位都必须设置总分类账。,1.总分类账,第四节 总分类账和明细分类账户,明细分类账：,也称,明细账,，是按明细分类科目,(,子目或细目,),开设并进行分类登记的账簿。,明细账能分类、详细、具体地反映和记录各会计要素的增减变动及结余情况，并为编制会计报表提供一定的资料。,明细账的设置和格式单位经营业务的特点和管理需求。,2.明细分类账,总分类账与明细分类账的关系：,两者核算的对象一致,(,同一笔经济业务,),，性质相同,(,同为资产或负债,),两者登记的原始依据相同,提供的资料互为补充,3.总账和明细分类账的平行登记,(1),总账和,所属的,明细账之间的关系,总 账,(统驭账户),明 细 账,(从属账户),统驭和控制,补充和说明,总括核算指标,提 供,详细核算指标,提 供,(2),总账和所属的明细账的平行登记,要点：,同时,：登记的会计,期间,一致,同向,：登记的方向相同,等额,：登记的金额相等,平行登记,：,会计凭证,(每笔经济业务),总分类账,明细分类账,平行登记的作用：,可检查账簿记录的正确性。,对账的结果(数量勾稽关系)应该是：,期初余额,总,=期初余额,甲,+期初余额,乙,本期借方发生额,总,=本期借方发生额,甲,+本期借方发生额,乙,本期贷方发生额,总,=本期贷方发生额,甲,+本期贷方发生额,乙,期末余额,总,=期末余额,甲,+期末余额,乙,