会计制度设计第7章货币资金控制设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计工作中的内部控制,会计工作中的常见错误,1.客观技术性错误,技术性错误，是业务素质和责任心的问题,2.主观原那么性错误,大都属于舞弊行为，是内部控制的重点防范区域。,第六章 内部控制系统 设计原理,会计工作中内部控制制度的重点范围,1.,货币资金收支业务的内部控制,2.,采购与付款业务的内部控制,3.,生产制造业务的内部控制,4.,销售与收款业务的内部控制,5.,存货业务的内部控制,6.,投资与筹资业务的内部控制,7.,固定资产、无形资产业务的内部控制,第一节 货币资金内部控制原那么与内容,第二节 货币资金核算方法的设计,第三节 企业资金核算程序的设计,第七章 货币资金内部控 制与核算规程设计,学习目标,通过本章学习，应了解货币资金业务的特点；深入理解其会计制度设计的目标；掌握货币资金内部控制制度的设计方法和货币资金会计核算的设计方法。,一、货币资金内部控制原那么,二、现金内部控制内容,三、银行存款控制内容,第一节 货币资金内部控制 原那么与内容,一货币资金,是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那局部资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三局部内容。,货币资金业务的特点：,1.流动性强；,2.具有同其他经营业务的广泛联系性；,3.国家宏观管理要求严格。,一、货币资金内部控制原那么,二货币资金的内部控制分为：现金内部控制和银行存款内部控制。,三控制原那么,1.严格职责分工,2.实行交易分开,3.实施内部稽核,4.实施定期轮岗制度,四货币资金业务会计制度设计的目标1落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的平安；,2便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；,3准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；,4借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。,一明确控制目标,1.保证现金收支的合法合理性,2.保证库存现金的平安完整,3.保证现金收支核算记录的及时可靠,二、现金内部控制内容,二制定控制流程,规定授予权限,及时填制或取得原始凭证,审核原始凭证,编制记账凭证,收付现金,复核记账凭证,登记账簿,盘点现金,送存银行,清查库存,根据清查结果编制现金盘点报告单,出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,三确定控制点及其控制措施,授权批准,审核,收付,复核,分工记账,清点,清查,会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证,建立严格的出纳责任制对不相容职务进行别离,由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金,银行存款内部控制要求,一明确控制目标,1.保证银行存款收付的合法性,2.保证银行存款平安完整,3.保证银行存款核算记录的真实可靠,三、银行存款控制内容,二制定控制流程 p167 11项,1.授权经办业务,2.签订结算合同或协议,3.填制或取得原始凭证,4.审核原始凭证,5.填制或取得结算凭证并办理结算业务,6.审核结算凭证,7.编制证账凭证,8.复核记账凭证,9.登记账簿,10.核对账单并编制银行存款余额调节表,11.账账核对,三确定控制点及其控制措施,审批,审核,结算,复核,记账,核对,对账,超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章,稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账,由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项,一、,库存现金核算方法的设计,二、备用金,核算方法的设计,三、银行存款核算方法的设计,四、其他货币资金核算方法的设计,第三节 企业资金,核算 程序的设计,一“库存现金账户与“现金日记账,“库存现金一级账户：总分类核算,“现金日记账：序时核算,一、,库存现金核算方法的设计,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账进行明细核算,订本式账簿,三栏式,多栏式,二库存现金的清查盘点,账款核对,长款；短款应查明原因，按不同情况处理。,一会计部门,设置“其他应收款或“备用金账。,二备用金使用部门,可设置有关账户进行核算。,备用金控制制度的设计应包括：,1.设置批准制度,2.定额管理制度,3.日常管理责任制度,4.清查盘点制度,5.审查入帐制度：报销审查后入帐。,二、备用金,核算方法的设计,一银行存款的入账时间,根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认。p171,1.采用银行汇票方式,2.采用商业汇票方式,3.采用银行本票方式,三、银行存款核算方法的设计,4.,采用支票方式,5.,采用汇兑结算方式,6.,采用委托收款结算方式,7.,采用托收承付结算方式,二“银行存款账户与银行存款日记账,“银行存款账户：总分类核算,“银行存款日记账：序时核算,订本式账簿,三栏式,多栏式,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账p174账,一设计“其他货币资金科目,1.外埠存款,2.银行汇票存款,3.银行本票存款,4.信用卡存款,5.信用证保证金存款,6.存出投资款,四、其他货币资金核算方法的设计,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,二其他货币资金核算方法,银行存款,其他货币资金,存入数 支付数,材料采购,汇往异地采,购买材料,购款等,剩余款,退回,应交税费,期末余额,账户性质：,资产类；,账户结构：,见图示；,对应账户：,见图示；,明细账户：,按其他货币资金组成内容进行明细核算。,一、门市部收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销程序设计,四、支票签发程序设计,第三节 企业资金,核算 程序的设计,一、门市部收现程序设计,3,2,营业柜,收款柜,发票,1,销售日报,1,2,交会计,2,顾客,1,2,收款日报,1,2,1,、,3,交出纳,2,日末,3,收款,营业员,收款员,二、出纳部门收现程序设计,2,业务部门 出纳部门 会计部门,负责 经办 出纳 负责 记账,收款通知,1,2,审核,1,收据,收款,1,客户,定期,1 ,审核,现金日记账,明细账,三、零星费用报销程序设计,业务部门,会计部门,出纳部门,负责,负责 记帐,出纳,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票签发程序设计,2,业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门,经办 负责 负责 记账 出纳,收款通知,2,2,外单位,开户,银行,1,审核,支票登记薄,明细账,付款通知,支票,1,银行存款日记账,审核,THE END,Thanks,