应交税费的核算与其他应付款的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,10 十一月 2024,应交税费的核算与其他应付款的核算,内容摘要,应交税费的核算,增值税的核算,营业税的核算,消费税的核算,其他税费的核算,其他应付款的核算,重点难点,应交税费的账务处理,增值税进项转出,增值税的视同销售,委托加工消费税的计算,一、应交税费,收入,成本费用,利润,所得税等,财产行为税等,流转税等,本资料来源,增值税,消费税,营业税,关税,资源税,土地使用税,矿产资源补偿税,城市维护建设税,教育费附加,土地增值税,个人所得税,企业所得税,流转税类,资源税,特定目的税,所得税税,财产行为税,房产税,车船使用税,契税,印花税,耕地占用税,税种介绍,不通过“应交税费”,二、应交增值税,对在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。,纳税人,应纳税额=销项税-进项税,应纳税额=销售额*征收率,一般纳税人,小规模纳税人,定义,销项核算,一般销售业务,借：应收账款/应收票据/银行存款,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税（销项税）,视同销售业务,自产、委托加工的货物,自产、委托加工和购买的货物,非应税项目,集体福利,个人消费,投资,分配股东,捐赠,委托代销,受托代销,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。,除个人消费外，其余不确认收入，按成本结转,除损赠外，其余确认收入，同时结转成本结转,视同销售业务会计处理,借：在建工程（非应税项目）,营业外支出（捐赠）,贷：库存商品/原材料,应交税费-应交增值税（销项税）,借：应付股利/应付利润,长期股权投资,应付职工薪酬-非货币性福利,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税（销项税）,借：主营业务成本,贷：库存商品,例12-1,某企业上年末已宣告发放股东现金股利2，340，000元，因资金相对紧张，拟用公司自产的中华高档轿车10辆发放实物股利，该种轿车每辆制造成本为为120，000元，对外销售不含税价为200，000元。,借：应付股利 2，340，000,贷：主营业务收入 2，000，000,应交税费-应交增值税（销项税）340，000,借：主营业务成本 1，200，000,贷：库存商品 1，200，000,进项核算,可抵扣的进项税,取得增值税专用发票,关税完税凭证,免税农产品和废旧物资收购凭证,一般进项业务,借：材料采购等,应交税费-应交增值税（进项税）,贷：应付账款/应付票据/银行存款等,购进免税农产品和收购废旧物资业务,借：库存商品等,（买价-进项税）,应交税费-应交增值税（进项税）,（,买价*税率,）,贷：应付账款/应付票据/银行存款等,（买价）,进项税转出业务,借：待处理财产损溢,（非常损失）,在建工程,（购买材料用于非应税项目）,应付职工薪酬-非货币性福利,（个人消费）,-福利（,集体福利,）,贷：库存商品/原材料,应交税费-应交增值税（进项税转出）,增值税的缴纳,项目,分录,本月交本月,借：应交税费-应交增值税（已交税金）,贷：银行存款,结转应交未交,借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）,贷：应交税费-未交增值税,转出多交,借：应交税费-未交增值税,贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）,上交应交未交（上交上月）,借：应交税费-未交增值税,贷：银行存款,某企业5月应交增值税44，550元，用银行存款上交本月增值税37，500元，月末将应交未交增值税转入未交增值税明细科目。6月上交增值税50，000（含5月份应交未交）,上交本月增值税：,借：应交税费-应交增值税（已交税金）37，500,贷：银行存款 37，500,转出应交未交增值税：,借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7，050,贷：应交税费-未交增值税 7，050,上交6月份增值税：,借：应交税费-未交增值税 7，050,-应交增值税（已交税金）42，950,贷：银行存款 50，000,例12-2,小规模纳税人,进项核算,借：原材料等（买价+税金）,贷：银行存款,销项核算,借：银行存款等,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税,上交税金,借：应交税费-应交增值税,贷：银行存款,例12-3,：某小规模纳税企业取得专用发票中注明货款为20，000元，进项税额为3400元，以银行存款支付，材料已验收入库；当月销售开出发票金额21，200元（含税）征收率为6%，月底以银行存款上交税金，则分录处理？,三、应交消费税,在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。,从价定率,从量定额,定义,征收方法,核算情况,分录,销售应税消费品,借：营业税金及附加,贷：应交税费-应交消费税,自产自用应税消费品或投资,借：在建工程/长期股权投资,贷：库存商品,应交税费-应交消费税,委托加工应税消费品,收回后直接销售,借：委托加工物资,贷：应付账款,收回后继续生产,借：应交税费-应交消费税,贷：银行存款等,具体核算,例12-4,甲企业委托丙企业代为加工一批应税消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1，000，000元，加工费为200，000元，由丙企业代收代交的消费税为80，000（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回后验收入库，加工费尚未支付。,（1）若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的有关分录？,（2）若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售，甲企业的有关分录？,若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品,（1）借：委托加工物资1，000，000,贷：原材料1，000，000,（2）借：委托加工物资200，000,应交税费-应交消费税80，000,贷：应付账款 280,000,（3）借：原材料1，200，000,贷：委托加工物资1，200，000,若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售,（1）借：委托加工物资1，000，000,贷：原材料1，000，000,（2）借：委托加工物资280，000,贷：应付账款280，000,（3）借：原材料1，280，000,贷：委托加工物资1，280，000,四、应交营业税,在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。,借：营业税金及附加,贷：应交税费-应交营业税,定义,核算,五、其他应交税费,应交资源税,销售应税产品,借：营业税金及附加,贷：应交税费-应交资源税,自产自用应税产品,借：生产成本/制造费用,贷：应交税费-应交资源税,例12-5,某企业对外销售某种资源税应税矿产品2，000吨，每吨应交资源税5元，另将自产的应税矿产品500吨用于生产产品，则企业的会计分录？,应交城市维护建设税,应纳税额,增值税+消费税+营业税,*,征收率,借：营业税金及附加,贷：应交税费-应交城市维护建设税,应交教育费附加,借：营业税金及附加,贷：应交税费-应交教育费附加,应交土地增值税,转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物在“固定资产”核算的,借：固定资产清理,贷：应交税费-应交土地增值税,转让土地使用权在“无形资产”核算的,借：银行存款,（营业外支出）,贷：无形资产,应交税费-应交土地增值税,（营业外收入）,