模块十房产税纳税实务课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,模块十 房产税纳税实务,一、房产税基本理论,（一）房产税的概念,房产税,：,是以房屋为征税对象，按房屋的,计税余值,或,租金收入,为计税依据，向,房屋产权所有人,征收的一种财产税。,房产,是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。,模块十 房产税纳税实务 一、房产税基本理论,1,（二）征税范围,房产税征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区内的,经营性,房产，不包括农村。,征税,范围,城市,县城,建制镇,工矿区,（二）征税范围房产税征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区内,2,还包括,：与房屋,不可分割的附属设备,（暖气，给排水设备等）,不包括,：加油站罩棚，,独立于房屋的,水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等,从,2009,年,1,月起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产开始征收房产税。,房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征。,还包括：与房屋不可分割的附属设备（暖气，给排水设备等）,3,【,判断题,】,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）,答案：,【判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，,4,【,多选题,】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产税的有（ ）。,A.,某宾馆的围墙,B.,某宾馆的室外游泳池,C.,某企业的办公楼,D.,某房地产公司出租的写字楼,答案：,CD,【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产,5,（三）房产税的纳税人,房产税以在征税范围内的,房屋产权所有人,为纳税人。包括,产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人,。,1.,产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。,2.,产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。,3.,产权,出典,的，由承典人纳税。,4.,产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及,租典纠纷,未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。,5.,纳税单位和个人,无租使用,房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。,6.,自,2007,年起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营,(,自营、出租,),的代管人或使用人纳税。,（三）房产税的纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为,6,【,判断题,】,张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）,答案：,房屋出典的，承典人为纳税人。,【判断题】张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋,7,【,单选,】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）,A.,产权未确定的，不纳税,B.,房屋产权出典的，由出典人纳税,C.,产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税,D.,产权属于国家的，不纳税,答案：,C,【单选】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税,8,（四）税率,注,：,对个人出租住房,不分用途,税率,按房产计税余值,1.2%,按房产租金收入,12%,都按,4%,（四）税率税率按房产计税余值1.2%按房产租金收入 12,9,（五）税收减免,1.,国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。,2.,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；,3.,宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免；,4.,个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税；,5,对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税；,6.,经财政部批准免税的其他房产,.,7.,自,2009,年起，因房产的实物或权利状态发生变化而终止房产税缴纳义务的，其应纳税额的计算应截至到发生变化当月末。,（五）税收减免 ,10,从价计征,依据,=,原值（,10%,30%,）,计税依据,从租计征,依据,=,年租金,从,2001,年,1,月,1,日起，个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按,4%,的税率征收房产税。,二、房产税应纳税额计算,从价计征从租计征从2001年1月1日起，个人按市场价格出租的,11,（一）房产税应纳税额计算,从价计征的计算,（,对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据）,应纳税额,=,房产原值,（,1-,原值减除率）,1.2%,原值减除率为,10%,30%,从租计征的计算,对于出租的房屋，以租金收入为计税依据,应纳税额,=,租金收入,12%,（一）房产税应纳税额计算从价计征的计算,12,房产原值的确定：,1.,房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。,2.,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。,3.,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。,房产原值的确定：,13,【,计算题,】,1,、某企业一栋房产原值,600000,元，已知房产税税率为,1.2%,，当地规定的扣除比例为,30%,，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。若账面已提折旧,10,万元呢？,【,解析,】,年度应缴纳的房产税税额,=600000 ,（,1-30%,）,1.2%=5040,（元）,【计算题】 1、某企业一栋房产原值600000元，已知房,14,【,计算题,】,2,、李某将自有的住房出租给某公司，月租金,5000,元，期限为一年，则李某应缴纳房产税多少？如果是出租给个人居住呢？,答案：,租给公司,5000 12 12%=7200,（元）,租给个人,5000 12 4%=2400,（元）,【计算题】 2、李某将自有的住房出租给某公司，月租金50,15,三、房产税的会计处理,（,1,）每月计提时,借：营业税金及附加,贷：应交税费,应交房产税,（,2,）分期缴纳时,借：应交税费,应交房产税,贷：银行存款,三、房产税的会计处理（1）每月计提时,16,【,例,】,某企业经营用房原值是,5000,万元，按当地规定允许减除,30%,后余值计税，该企业,按季,缴纳房产税，适用税率,1.2%,。,每月应纳房产税,= 50000000 ,（,1-30%,）, 1.2% 12 =35000,（元）,借：营业税金及附加,35000,贷：应交税费,-,应交房产税,35000,17,【,例,】,某公司出租房屋,3,间，年租金收入为,30000,元，适用税率为,12%,，该企业,全年一次性缴纳,房产税。,应纳房产税,=3000012%=3600,（元,）,借：营业税金及附加,3600,贷：应交税费,-,应交房产税,3600,18,四、房产税的纳税申报与缴纳,1,、纳税义务发生时间,（,1,）原有房产用于生产经营,生产经营之月,（,2,）自行新建房屋用于生产经营,建成之次月,（,3,）委托施工企业建设的房屋,办理验收手续之次月,（,4,）购置新建商品房,房屋交付使用之次月,（,5,）购置存量房,办理房屋转移、变更登记手续，自房屋权属登记机关签发房屋权属证书之次月,（,6,）出租、出借房产,交付出租、出借房产之次月,（,7,）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,房屋使用或交付之次月,四、房产税的纳税申报与缴纳 1、纳税义务发生时间,19,四、房产税的纳税申报与缴纳,1,、纳税期限：,按年计算、分期缴纳,2,、纳税地点：,房产所在地房产不在同一地方的，按房,屋的坐落地点分别向房产所在地的税务,机关缴纳,四、房产税的纳税申报与缴纳 1、纳税期限：按年计算、分期缴,20,作业：,（,P200,四、计算题）,【,例,】,劲力公司自有一栋楼房，共,22,间，其中生产经营,12,间（房屋原值为,50000,元），剩余,10,间出租给甲公司，当年收取租金,60000,元。该地区规定按房产原值一次扣除,20%,后的余值计税。计算该公司,2009,年应缴房产税税额。,解析：,2009,年应缴房产税税额,=50000,（,1-20%,）,1.2%+60000 12%=480+7200=7680,（元）,作业：（P200四、计算题）,21,任务三 车船税,任务三 车船税,22,一、车船税基本理论,（一）车船税的概念,车船税,是对在我国境内的,车辆、船舶的所有人或者管理者,征收的一种税。,现行,车船税暂行条例,由国务院于,2006,年底颁布，,2007,年,1,月,1,日实施。,一、车船税基本理论 （一）车船税的概念,23,（二）征税对象,凡依法应当,在车船管理部门登记的车船,均属于车船税的纳税范围。,在,机场,、,港口,以及,其他企业内部场所,行驶或者作业，,并在车船管理部门登记,的车船，应当缴纳车船税。,车辆：,分为载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速,货车和摩托车。,船舶：,分为机动船舶和非机动船舶。,（二）征税对象 凡依法应当在车船管理部门登,24,（三）车船税的纳税义务人,在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的,所有人,或者,管理人,为车船税的纳税人。,从,2007,年,1,月,1,日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。,（三）车船税的纳税义务人在中华人民共和国境内，车辆、,25,（四）车船税的税额,车船税对车辆实行的是有幅度的分类,定额,税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。,税 目,计税单位,每年税额（元）,备 注,载客汽车,每辆,60660,包括电车,载货汽车,专项作业车,按自重每吨,16120,包括半挂牵引车,挂车,三轮汽车,低速货车,按自重每吨,24120,摩托车,每辆,36180,船舶,按净吨位每吨,36,拖船和非机动驳船分别按船舶税额的,50%,计,算,（四）车船税的税额 车船税对车辆实行的是有幅度的分,26,【,例题,多选题,】,下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ）。,A.,船舶,B.,摩托车,C.,货车,D.,客车,BD,【例题多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有,27,具体适用的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。,提示：,1,、 以辆为计税标准的车辆有载客汽（电）车、摩托车。,2,、以自重吨位为计税标准的车辆有载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车。,3,、以净吨位为计税标准的船舶。,具体适用的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的,28,（四）车船税的减免,1,、 非机动车船,2,、拖拉机,3,、捕捞,4,、军队、武警专用的车船,5,、警用车船,6,、按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶,7,、外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船,8,、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减免、免税。,（四）车船税的减免,29,【,多选题,】,下列车船税法规定免税的有（ ）,A.,专项作业车,B.,警用车船,C.,非机动驳船,D.,捕捞、养殖用渔船,BD,【多选题】下列车船税法规定免税的有（ ）B,30,（一）计税依据,计税,依据,辆,净吨位,自重,吨位,（二）应纳税额的计算,1,、机动车（载重汽车除外）和非机动车,应纳税额应税车辆数量,单位税额,2,、载重汽车、机动船舶和非机动船舶,应纳税额车船的自重或净吨位数量,单位税额,3,、拖船和非机动驳船,应纳税额净吨位数量,单位税额,50%,二、车船税应纳税额计算,（一）计税依据计税辆净吨位自重（二）应纳税额的计算二、车船税,31,【,单选题,】,某运输公司,2007,年有货运汽车（带挂车）,10,辆，每辆汽车载重,20,吨，挂车载重,15,吨，公司所在地载货汽车年税额,50,元,/,吨。该公司全年应缴纳车船税,（ ）元。,A.10000 B.15250 C.12250 D.17500,解析：,应纳税额,=10,（,20+15,）,50=17500,元,D,【单选题】某运输公司2007年有货运汽车（带挂车）10辆,32,提示：,1,、 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。,应纳税额,=,年应纳税额,12,应纳税月份数,2,、车辆自重尾数在,0.5,吨以下（含,0.5,吨）的，按,0.5,吨计算；超过,0.5,吨的，按,1,吨计算。船舶净吨位尾数在,0.5,吨以下的（含,0.5,吨）的不予计算，超过,0.5,吨的，按,1,吨计算。,1,吨以下的小型船舶，一律按照,1,吨计算。,提示：,33,【,判断题,】,在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按,1,吨计算。（ ）,解析：,按照车船税规定，,车辆自重尾数在,0.5,吨（含,0.5,吨）以下者，按照,0.5,吨计算；超过,0.5,吨的，都按,1,吨计算。,【判断题】在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数,34,例：,某企业有载货汽车,10,辆（每辆自重吨位为,60,吨）,乘人的小型客车,6,辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨,60,元，乘人汽车年税额,400,元。,载货汽车全年应纳税额,=106060=36000,（元）,乘人小客车应纳税额,=6400=2400,（元）,该企业全年应纳车船税,38400,元。,例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的,35,案例：,例：,某行政单位,2012,年,3,月,1,日（发票日期）购买,2.4,排量的别克君威一辆。当月中旬向财保公司投保，财保公司应代扣车船税是多少。,(,湖北,2.4,小客车每辆年税额,720,元,),解答：,应代收税额,= 7201210=600,元,注意：,保险公司在代扣税款时，只能代收,600,元，不能代收全年税款,720,元，且在保单上注明税款所属日期为,2012,、,3,月,2012,、,12,月，而不是,2012,、,3,月,2013,、,2,月。,案例：例：某行政单位2012年3月1日（发票日期）购买2.4,36,1,、分期计算车船税时,借：营业税金及附加,贷：应交税金,应交车船税,2,、实际缴纳时,借：应交税金,应交车船税,贷：银行存款,三、车船税的会计处理：,1、分期计算车船税时三、车船税的会计处理：,37,例：,某企业有载货汽车,10,辆（每辆自重吨位为,60,吨）,乘人的小型客车,6,辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨,60,元，乘人汽车年税额,400,元。（假定该企业按季缴纳车船税）,载货汽车月应纳税额,=106060,12=3000,（元）,乘人小客车应纳税额,=6400,12=200,（元）,该企业月平均应纳车船税,3200,元。,1,、每月计算车船税时,借：营业税金及附加,3200,贷：应交税金,应交车船税,3200,2,、实际缴纳时,借：应交税金,应交车船税,9600,贷：银行存款,9600,例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的,38,四、车船税的申报与缴纳,征收管理,义务发生时间,纳税期限,征收地点,征收时间,纳税申报,四、车船税的申报与缴纳征收管理义务发生时间纳税期限征收地点纳,39,1.,车船税的纳税期限实行,按年征收、分期缴纳,。一般规定为按,季,或,半年,征收。,2.,纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。,3.,车船税由,车船登记地税务机关,征收。,1.车船税的纳税期限实行按年征收、分期缴纳。一般规定为按季或,40,第四节 印花税,一、印花税的基本规定,印花税,是对经济活动和经济交往中,书立、领受、使用,的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通,过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名,印花税。,印花税的特点,兼有凭证税和行为税性质,征税范围广泛,税率低、税负轻,由纳税人自行完成纳税义务,第四节 印花税一、印花税的基本规定,41,（一）纳税人,凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的,单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、,机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外,资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个,人。按照征税项目划分的具体纳税人是：,1.,立合同人,2.,立账簿人,3.,立据人,4.,领受人,5.,使用人,【,解释,】,（,1,）对于同一凭证，如果由,两方或两方以上当事人签,订并各执一份的，各方均为纳税人,，应当由各方就所持,凭证的各自金额贴花。,（,2,）所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的,单位和个人，,不包括保人、证人、鉴定人。,（一）纳税人 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围,42,（二）征税范围,1,、,经济合同,。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。,2,、,产权转移书据,。包括,财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权,共,5,项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据,3,、,营业账簿,。 包括 资金账簿和其他营业账簿,资金账簿包括“实收资本”和“资本公积”账簿 按金额计税,其他营业账簿 按件计税,4,、,权利、许可证照,。包括政府部门发给的,房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,等,5,、,财政部确定征收的其他凭证。,（二）征税范围1、经济合同 。包括：购销合同、加工承揽合同、,43,印花税税目、税率,比例税率,0.05,1,定额税率其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定固定税额。,印花税税目、税率比例税率 0.051,44,（三）印花税的减免,1.,已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。,2.,财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书,3.,无息、贴息贷款合同。,4.,企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。,5.,对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。,6.,对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征,.,7.,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 。,（三）印花税的减免1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或,45,二、印花税应纳税额计算、纳税申报和会计处理,（一）计税依据,1,、一般规定,印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。,从价计税情况下计税依据的确定,（,1,）,.,各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据,（,2,）产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。,（,3,）记载资金的营业账簿，以,实收资本和资本公积的两项合计金额,为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。,从量计税情况下计税依据的确定,实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据,。,二、印花税应纳税额计算、纳税申报和会计处理（一）计税依据,46,印花税具体计税依据：,购销合同的计税依据为购销金额。,加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。,建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,财产租赁合同的计税依据为租赁金额。,货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用,仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。,借款合同的计税依据为借款金额。,财产保险合同的计税依据为保险费收入。,技术合同的计税依据为合同所载金额。,产权转移书据的计税依据为合同所载金额。,营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。,权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。,印花税具体计税依据：,47,（二）印花税应纳税额的计算,应纳税额=应税凭证计税金额适用税率,或=应税凭证件数适用税额,P303 【,例,8-16】,【,例,8-17】,【,例,8-18】,（二）印花税应纳税额的计算应纳税额=应税凭证计税金额适用税,48,筑质量大堤，迎世纪挑战。,11月-24,11月-24,Sunday, November 3, 2024,不接受不良品，不制造不良品。,14:01:09,14:01:09,14:01,11/3/2024 2:01:09 PM,安全促进生产，生产必须安全。,11月-24,14:01:09,14:01,Nov-24,03-Nov-24,以管理保质量、以质量保进度、以进度求效益。,14:01:09,14:01:09,14:01,Sunday, November 3, 2024,正确使用它、事故就少了。,11月-24,11月-24,14:01:09,14:01:09,November 3, 2024,管理靠制度，制度在落实。,2024年11月3日,2:01 下午,11月-24,11月-24,质量意识加强早，明天一定会更好。,03 十一月 2024,2:01:09 下午,14:01:09,11月-24,安全操作不马虎，分分秒秒惜生命。,十一月 24,2:01 下午,11月-24,14:01,November 3, 2024,品质管理标准化，,ISO,成功靠大家。,2024/11/3 14:01:09,14:01:09,03 November 2024,消防安全和减灾关系到全民的幸福和安宁。,2:01:09 下午,2:01 下午,14:01:09,11月-24,交通规则是您的生命之友。,11月-24,11月-24,14:01,14:01:09,14:01:09,Nov-24,从坏处着想，向好处努力。,2024/11/3 14:01:09,Sunday, November 3, 2024,科学管理、精心施工。,11月-24,2024/11/3 14:01:09,11月-24,谢谢大家！,筑质量大堤，迎世纪挑战。9月-239月-23Friday,49,