王化成-企业预算管理-讲课提纲(2)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业预算管理,企业预算管理及其特征,企业预算管理的目标,企业预算管理的基本模式,预算管理案例分析,中国企业推行预算管理应注意的问题,中国人民大学会计系 博士生导师,王化成教授,1,企业预算管理,及,及其特征,企业预算是企,业,业在科学的生,产,产经营预测和,决,决策的基础上,，,，用数量、金,额,额等形式对企,业,业未来一定时,期,期内经营和财,务,务情况所作的,详,详细说明。,预算管理使企,业,业围绕预算而,展,展开的一系列,内,内部管理活动,。,。,预算管理是企,业,业管理的核心,内,内容，也是被,现,现代企业证明,行,行之有效的管,理,理系统。,2,企业预算管理,及,及其特征,预算管理内容,在科学预测的,基,基础上，合理,编,编制企业预算,220-224,预算编制时间,分,分配,预算编制的程,序,序,预算编制与战,略,略的关系,预算编制的基,本,本方法,余451-454,用预算指导各,部,部门的生产经,营,营活动，保证,生,生产经营活动,的,的协调进行,如生产部门按,预,预算生产，财,务,务部门按预算,调,调度资金,及时对比预算,与,与实际的差异,，,，进行相关调,控,控,预算弹性与预,算,算变更,226,预算差异的分,析,析，即使没有,差,差异，有时也,要,要分析,确定各部门的,经,经营业绩，对,有,有关单位或人,员,员进行奖惩,3,财务指标之间,的,的关系,基本公式,4,财务指标之间,的,的关系,基本公式,5,企业预算管理,及,及其特征,企业预算管理,的,的特征,预算管理以市,场,场为导向,17,预算管理以企,业,业发展为目标,预算管理以财,务,务管理为核心,预算管理以健,全,全的管理制度,为,为保障,扎实的基础工,作,作-信息、,定,定额准确、及,时,时,配套的管理制,度,度-三权分,立,立制度,17,健全高效的组,织,织机构-一,个,个好的领导班,子,子,16,6,企业预算管理,及,及其特征,预算管理的作,用,用,预算为企业明,确,确了奋斗目标,预算为企业提,供,供了各项控制,指,指标的标准,预算为企业建,立,立了权责利相,结,结合的机制,预算为企业防,范,范经营和财务,风,风险提供保障,巨人集团由于,缺,缺乏有效预算,导致企业失,败,败,预算为企业,提,提高经济效,益,益创造了有,效,效途径,7,预算管理的,目,目标,企业目标与,企,企业预算目,标,标,企业目标有,关,关观点评价,企业目标的,国,国际比较,企业预算目,标,标的层次性,8,企业目标有,关,关观点评价,利润最大化,股东财富最,大,大化,企业价值最,大,大化（相关,者,者利益最大,化,化）,9,企业目标的,国,国际比较,比较标准,美国情况,股东,债,债权人,职,职工,政,政,府,府,日本情况,股东,债,债权人,职,职工,政,政,府,府,相关数据资,料,料,10,股权结构的,国,国际比较,11,有关调查表,12,有关调查表,13,有关调查表,14,五个主要市,场,场经济国家,企,企业目标比,较,较,问题：在你,的,的国家里，,大,大公司的治,理,理原则通常,是,是按什么设,计,计的？,1、股东的,利,利益占第一,地,地位。,2、企业的,存,存在是为所,有,有的利益群,体,体服务的。,调查公司数,：,：美国 82 英国78 法,国,国 50,德,德国 10 日本68,资料来源：,梁,梁能主编：,公司治理,结,结构：中国,的,的实践与美,国,国的经验,，,，中国人民,大,大学出版社2000年,版,版第6页。,15,企业预算目,标,标的层次性,总之,中,中国企,业,业的目,标,标应该,是,是企业,价,价值最,大,大化-,企,企业的,可,可持续,发,发展。,可,可持续,发,发展目,标,标在预,算,算中的,体,体现应,是,是：,持续不,断,断地研,制,制和开,发,发新产,品,品；,持续不,断,断地进,行,行广告,投,投入和,其,其他促,销,销投入,持续不,断,断地采,取,取降低,成,成本的,各,各种方,法,法,持续不,断,断地挖,掘,掘企业,新,新的增,长,长点,持续不,断,断地进,行,行人员,培,培训,预算的,具,具体目,标,标可以,是,是利润,、,、收入,、,、成本,、,、现金,流,流量等,16,企业预,算,算管理,模,模式,按不同,标,标准，,可,可对预,算,算作不,同,同分类,：,：,按对企,业,业的重,要,要程度,，,，分为,战,战略预,算,算和战,术,术预算,按时间,的,的长短,，,，分为,长,长期预,算,算和短,期,期预算,按包括,的,的内容,，,，分为,财,财务预,算,算和全,面,面预算,按编制,的,的方法,，,，分为,传,传统预,算,算、零,基,基预算,、,、滚动,预,预算、,概,概率预,算,算、弹,性,性预算,按编制,的,的导向,或,或起点,，,，分为,销,销售、,利,利润、,成,成本、,现,现金、,资,资本投,入,入等为,起,起点的,预,预算,17,以销售,为,为起点,的,的预算,模,模式,以销售,预,预测的,结,结果为,起,起点，,分,分别编,制,制销售,预,预算、,生,生产预,算,算、成,本,本预算,、,、利润,预,预算、,现,现金预,算,算等表,格,格。以,销,销售收,入,入为主,导,导指标,，,，以利,润,润和现,金,金回收,为,为辅助,指,指标。,适用条,件,件：适,合,合于以,企,企业价,值,值最大,化,化为目,标,标的企,业,业、成,长,长期的,企,企业和,成,成长期,的,的市场,。,。,优点：,适,适应市,场,场状况,，,，比较,符,符合实,际,际，能,够,够实现,以,以销定,产,产。,缺点：,可,可能出,现,现产品,过,过渡开,发,发，对,成,成本管,理,理重视,不,不够。,如三株,、,、秦池,、,、哈尔,滨,滨制药,六,六厂等,。,。,18,以利润,为,为起点,的,的预算,模,模式,以,目,目,标,标,利,利,润,润,为,为,起,起,点,点,，,，,分,分,别,别,编,编,制,制,企,企,业,业,收,收,入,入,预,预,算,算,，,，,成,成,本,本,预,预,算,算,，,，,并,并,进,进,行,行,反,反,复,复,平,平,衡,衡,，,，,直,直,至,至,实,实,现,现,目,目,标,标,利,利,润,润,为,为,止,止,。,。,以,以,利,利,润,润,为,为,主,主,导,导,指,指,标,标,，,，,以,以,销,销,售,售,收,收,入,入,和,和,成,成,本,本,为,为,辅,辅,助,助,指,指,标,标,。,。,其,其,特,特,点,点,为,为,：,以,适,适,当,当,方,方,法,法,确,确,定,定,目,目,标,标,利,利,润,润,以,市,市,场,场,需,需,求,求,为,为,起,起,点,点,编,编,制,制,销,销,售,售,预,预,算,算,以,内,内,部,部,管,管,理,理,改,改,善,善,为,为,起,起,点,点,编,编,制,制,成,成,本,本,费,费,用,用,预,预,算,算,以,寻,寻,求,求,潜,潜,在,在,获,获,利,利,机,机,会,会,为,为,基,基,础,础,编,编,制,制,投,投,资,资,预,预,算,算,以,寻,寻,求,求,现,现,金,金,收,收,支,支,平,平,衡,衡,编,编,制,制,筹,筹,资,资,预,预,算,算,和,和,现,现,金,金,预,预,算,算,适,于,于,条,条,件,件,：,：,以,以,利,利,润,润,最,最,大,大,化,化,为,为,目,目,标,标,的,的,企,企,业,业,或,或,大,大,型,型,企,企,业,业,集,集,团,团,的,的,利,利,润,润,中,中,心,心,。,。,优,点,点,：,：,有,有,利,利,于,于,利,利,高,高,利,利,润,润,，,，,改,改,善,善,管,管,理,理,，,，,降,降,低,低,成,成,本,本,缺,点,点,：,：,短,短,期,期,行,行,为,为,，,，,过,过,高,高,风,风,险,险,，,，,虚,虚,假,假,利,利,润,润,19,以,成,成,本,本,为,为,起,起,点,点,的,的,预,预,算,算,模,模,式,式,以,成,成,本,本,降,降,低,低,作,作,为,为,预,预,算,算,编,编,制,制,的,的,出,出,发,发,点,点,。,。,以,以,成,成,本,本,为,为,主,主,导,导,指,指,标,标,，,，,以,以,收,收,入,入,和,和,利,利,润,润,为,为,辅,辅,助,助,指,指,标,标,。,。,其,其,程,程,序,序,为,为,：,：,目,标,标,成,成,本,本,的,的,设,设,定,定,目,标,标,成,成,本,本,的,的,分,分,解,解,平,衡,衡,后,后,得,得,到,到,成,成,本,本,预,预,算,算,确,定,定,收,收,入,入,预,预,算,算,确,定,定,利,利,润,润,预,预,算,算,适,用,用,条,条,件,件,：,：,销,销,售,售,比,比,较,较,稳,稳,定,定,传,传,统,统,企,企,业,业,，,，,大,大,型,型,企,企,业,业,集,集,团,团,的,的,成,成,本,本,中,中,心,心,优,点,点,：,：,有,有,利,利,于,于,降,降,低,低,成,成,本,本,，,，,增,增,加,加,利,利,润,润,，,，,提,提,高,高,企,企,业,业,竞,竞,争,争,能,能,力,力,。,。,缺,点,点,：,：,只,只,注,注,重,重,成,成,本,本,降,降,低,低,，,，,可,可,能,能,忽,忽,略,略,新,新,产,产,品,品,开,开,发,发,，,，,对,对,企,企,业,业,长,长,期,期,发,发,展,展,不,不,利,利,。,。,长虹与康,佳,佳的案例,。,。,20,销售净利,率,率比较,21,1998,年,年 主要,财,财务数据,比,比较,22,净资产收,益,益率及其,分,分解的比,较,较,长虹,康,康佳,销售净利,率,率17.27%5.01%,总资产周,转,转率0.611.19,总资产报,酬,酬率10.6%5.97%,权益乘数1.73.17,净资产收,益,益率18.27%18.92%,23,以现金为,起,起点的预,算,算模式,以现金收,支,支平衡为,起,起点，分,别,别编制各,种,种收入预,算,算和支出,预,预算。以,现,现金净流,量,量为主导,指,指标，以,利,利润和销,售,售收入为,辅,辅助指标,。,。基本内,容,容包括现,金,金收入预,算,算、现金,支,支出预算,和,和二者的,平,平衡预算,。,。,适用条件,：,：资金比,较,较紧张，,财,财务比较,困,困难的企,业,业和衰退,的,的市场。,优点：有,利,利于避免,财,财务危机,，,，防范财,务,务风险。,（,（Cash isking）,缺点：可,能,能过于保,守,守，错过,企,企业发展,的,的有利时,机,机。,24,预算管理,案,案例,中国化工,进,进出口集,团,团公司,新兴铸管,联,联合公司,25,中化公司,预,预算管理,案,案例,中化公司,预,预算管理,概,概况,实施过程,组织机构,总公司成,立,立预算委,员,员会，二,级,级公司成,立,立预算编,制,制小组。,基本程序,10月初,，,，召开预,算,算工作会,议,议,10月20日，总,公,公司下达,编,编制预算,通,通知,10月20日-11月25日，各,单,单位成立,预,预算小组,，,，编制预,算,算,11月30日，各,单,单位预算,负,负责人签,发,发预算报,告,告，报总,公,公司预算,委,委员会,12月1,日,日-1,月,月31日,，,，上下协,调,调与调整,2月1日-2月15日，,总,总裁办讨,论,论、修改,、,、批准,2月15,日,日，正式,签,签发有关,预,预算,26,中化公司,预,预算管理,案,案例,预算编制,的,的指导原,则,则,预算编制,的,的要求,预算编制,的,的范围,预算的调,整,整,预算报表,的,的种类,营业额预,算,算表,包括主表,和,和五个附,表,表,财务预算,表,表,包括经营,盈,盈亏预算,表,表、现金,流,流量预算,表,表