第五章交单索款的财务过程课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第五章 交单索款的财务过程,第五章 交单索款的财务过程,1,学习内容,汇款,托收,信用证,流程,风险,会计处理,学习内容汇款,2,交付时点与结算方式,支付时点,结算方式,款先货后,汇 款,同时交割,托 收,信用证,货先款后,汇 款,不同支付方式的风险、时间、利息不同,交付时点与结算方式支付时点结算方式款先货后汇 款托,3,汇 款,汇款人（进口方）汇出行,汇入行收款人（出口方）,汇 款汇款人（进口方）汇出行,4,汇款种类,种类,单据,优缺点,信汇（M/T）,邮件,价格便宜,耗时,电汇（T/T）,电报,电传,时间短,费用较高,银行专用电讯（SWIFT）,安全、高速、低廉、自动化,票汇（D/D）,银行汇票,信汇的变型,汇款种类种类单据优缺点信汇（M/T）邮件价格便宜电报时间短银,5,汇款风险分析,种类,出口方,进口方,赊账,风险大，对货物完全失去控制,预付,最为有利,风险大,汇款风险对出、进口方都可能存在使用频率较低仅用于佣金、广告费等金额较低的费用支付,汇款风险分析种类出口方进口方赊账风险大，对货物完全失去控制预,6,案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险,2001年7月，APEX公司成为其美国客户,2002年长虹出口额8亿美元， APEX公司占6亿,2002年年报，应收账款42亿， APEX公司38.3亿（4.6亿美元）,2003年年报， APEX公司5.31亿美元,2004年年末，长虹发布预亏公告， APEX公司欠4.67亿美元，估计可收回1.5亿美元，计提坏账准备3.1亿美元；,公告后3个交易日，股价由4.93元跌至3.67元，市值损失25%。,7,汇款的会计处理,“其他货币资金”,根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。,汇款的会计处理“其他货币资金”,8,其他货币资金,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,与银行存款的区别：,在途、已指定用途、不能作为一般支付用,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,其他货币资金,9,其他货币资金,外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。,银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金） ，按规定用于相应结算而存入银行的款项。,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,其他货币资金,10,汇款的会计处理,汇款人填制申请书并交款付费时：,借：,其他货币资金,财务费用,贷：银行存款,汇款的会计处理汇款人填制申请书并交款付费时：,11,汇款的会计处理,实际支付时：,借：预付账款,应付账款,主营业务收入,营业费用,.,贷：其他货币资金,汇款的会计处理实际支付时：,12,托 收,含义：由供货方先发货，再向进口方办理收款手续的办法。通常称为逆汇。,实质上属于出口商对进口商某种程度上的赊销融资。,托 收 含义：由供货方先发货，再向进口方办理收款手续的办,13,托 收,汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,涉及当事人：出票人,付款人,收款人,托 收 汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定,14,托 收,汇票的性质,（1）无因性,（2）融通票据,托 收 汇票的性质,15,类型,特点,适用范围,光票托收,不附带商业单证，单凭财务单证办理的托收,基于贸易交易或纯粹的金融交易,跟单托收,附带商业单证（必须有物权单证如海运提单）,基于贸易交易,形式,银行放出单证的条件,D/P,付款后取得提货单,D/A,对汇票承兑取得提货单,类型特点适用范围光票托收不附带商业单证，单凭财务单证办,16,托收的利弊分析,出口方,进口方,优点,采用D/P或D/A避免货物丢失，费用较低,D/P获得部分融资，D/A获得充分融资,风险,进口方拒绝承兑,拒绝付款,受外汇限制缺少外汇,托收的利弊分析出口方进口方优点采用D/P或D/A避免货物丢失,17,托收的会计处理,“应收票据”,核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的,商业汇票,，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,。,期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。,托收的会计处理“应收票据”,18,19,20,21,22,23,托收的会计处理,出口方,发货后向银行办理交单，在交单日，无论是D/P方式，还是D/A方式，出口方均确认收入；,借：应收账款,贷：主营业务收入,若采用D/A方式，出口方凭银行通知在承兑日；,借：应收票据,贷：应收账款,托收的会计处理出口方发货后向银行办理交单，在交单日，无论是D,24,托收的会计处理,在D/P收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结汇水单,：,借：银行存款,财务费用,贷：应收账款或应收票据,托收的会计处理在D/P收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结汇水,25,信用证（L/C）,是银行开立的,有条件的承诺付款,的书面文件，它是一种银行信用。,信用证是银行（即,开证行,）依照进口商（即,开证申请人,）的要求和指示，对出口商（即,受益人,）发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。,根据其是否跟随单据，分为光票信用证和跟单信用证两大类。在国际贸易中主要使用的是,跟单信用证,。,信用证（L/C）是银行开立的有条件的承诺付款的书面文件，它是,26,信用证（L/C）的特点,反映出口方和银行间的关系。,银行信用（银行给予进口方的信用）,信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合同关系），不依附于贸易合同,开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保,“条件”是完成对货物、日期、价格等在信用证中指出的要求。,凭单付款原则。只认单据，不管货物。,信用证（L/C）的特点反映出口方和银行间的关系。,27,牟其中，1940 年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国“首富”和“首骗”两个名号的备受争议的人物。,2000年5月，他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。 后被改判18年有期徒刑。,上世纪整个90年代，南德集团一直是中国商界一个标志性符号，牟其中用轻工产品换俄罗斯飞机、发射卫星、开发满洲里等令人叹为观止的事件，轰动海内外，也奠定了他的江湖地位。“中国十佳民营企业家”“中国改革开放十大风云人物”等赞誉纷至沓来，直到南德事发，牟其中于1999年被捕入狱。,牟其中和南德集团,牟其中，1940 年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国“首富,28,信用证（L/C）的单据,汇票,商业发票,海运提单,保险单据,装箱单,重量单或数量单,产地证明书,品质证明书,信用证（L/C）的单据汇票,29,30,信用证的结算方法,（1）即期付款信用证,见票即付,付款行或保兑行支付,特点：无追索权 足额支付（不扣利息）,信用证的结算方法（1）即期付款信用证,31,信用证的结算方法,（2）延期付款信用证,远期信用证的一种,在信用证表面指定付款日期,不能贴现,（3）远期汇票信用证或承兑信用证,指定银行承兑，到期付款,较复杂,信用证的结算方法（2）延期付款信用证,32,信用证的结算方法,（4）议付信用证,受益人从开证行以外的银行借款，以物权单证作为质押。,实质为短期贷款,特点：议付行扣除利息后支付,有追索权,信用证的结算方法（4）议付信用证,33,信用证的会计处理,在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由通知行转来的进口方开具的信用证原件及信用证通知书，此时出口方无需作账务处理，作备忘记录即可。,信用证的会计处理在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由,34,信用证的会计处理,出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议付行,交单,，以求尽快获取资金。,借：应收（外汇）账款,贷：主营业务收入,信用证的会计处理出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议付行交,35,信用证的会计处理,银行审单相符后即支付货款。由于中国的外汇管理，受益人收到的信用证款项是人民币，出口所得外汇必须结售给指定银行，银行开具“,结汇水单,”，作为,出口方入账原始凭证,。,信用证的会计处理银行审单相符后即支付货款。由于中国的外汇管理,36,37,信用证的会计处理,（1）即期或延期付款信用证收汇日,借：银行存款人民币户,财务费用,贷：应收（外汇）账款,信用证的会计处理（1）即期或延期付款信用证收汇日,38,信用证的会计处理,（2）远期信用证,A.承兑日,借：应收票据,贷：应收账款,B.到期日,借：银行存款人民币户,财务费用,贷：应收票据,信用证的会计处理（2）远期信用证,39,信用证的会计处理,（3）议付信用证,A.议付日,借：银行存款人民币户,财务费用,贷：短期借款议付,B.日后无追索,借：短期借款议付,贷：应收（外汇）账款,信用证的会计处理（3）议付信用证,40,本章小结,出口货款收回的结算方式及其特点,三种结算方式对于出口方存在的风险,三种结算方式的会计处理,其他货币资金,应收票据,本章小结出口货款收回的结算方式及其特点,41,本章小结,汇款,种类：信汇、电汇、票汇,托收,涉及当事人：出票人、付款人、收款人,类型：光票托收、跟单托收（D/P、D/A）,信用证,特性P102-103,结算方法：即期、延期、远期、承兑或议付,本章小结汇款,42,在国际贸易中的结算方式中，（ ）的使用频率最低。,A. 汇款,B. 托收,C. 信用证,D. 转账,答案：A,在国际贸易中的结算方式中，（ ）的使用频率,43,D/D表示（ ）。,A. 信汇,B. 电汇,C. 票汇,D. 银汇,答案：C,D/D表示（ ）。,44,多选：结算商品贸易时，以非现金结算的方式主要有（ ）。,A. 汇款,B. 托收,C. 信用证,D. 承付,E. 转账,答案：ABC,多选：结算商品贸易时，以非现金结算的方式主要有（,45,多选： 下列（ ）应通过“其他货币资金”核算。,A.外埠存款,B.银行汇票,C.商业汇票,D.银行本票,E.信用证保证金,答案：ABDE,多选： 下列（ ）应通过“其他货币资金”核算,46,多选：,出口方在托收中可能面临的风险包括（ ）。,A.,进口方拒绝承兑,B.,支付大额手续费,C.,进口方拒绝付款,D.,因外汇限制缺少外汇汇出,E.,进口方可能违约,答案：ACD,多选： 出口方在托收中可能面临的风险包括（,47,多选：,信用证具备的特点包括（ ）。,A.信用证反映出口方和银行间的关系,B.信用证反映进口方和银行间的关系,C.,当进口商不付款时，银行代为履行,D.,信用证遵循凭单付款原则,E.,银行对信用证负第一性的保证付款责任,答案：ADE,多选： 信用证具备的特点包括（ ）。,48,多选： 信用证的结算方法包括（ ）。,A.即期付款信用证,B.延期付款信用证,C.远期汇票信用证,D.承兑,信用证,E.,议付信用证,答案：ABCDE,多选： 信用证的结算方法包括（ ）。,49,绿叶底下防虫害，平静之中防隐患。,11月-24,11月-24,Sunday, November 3, 2024,脆弱的生命需要安全的呵护。,13:48:51,13:48:51,13:48,11/3/2024 1:48:51 PM,安全来于警惕，事故出于麻痹。,11月-24,13:48:51,13:48,Nov-24,03-Nov-24,质量是制造出来的，而不是靠检验出来的。,13:48:51,13:48:51,13:48,Sunday, November 3, 2024,不懂莫逞能事故不上门。,11月-24,11月-24,13:48:51,13:48:51,November 3, 2024,消防安全是关系社会稳定、经济发展的大事。,2024年11月3日,1:48 下午,11月-24,11月-24,质量创造生活，庇护生命，维系生存。,03 十一月 2024,1:48:51 下午,13:48:51,11月-24,立安思危，创优求存。,十一月 24,1:48 下午,11月-24,13:48,November 3, 2024,用对自我的永远不满意，来换取顾客的永远满意。,2024/11/3 13:48:51,13:48:51,03 November 2024,内部审核定期做，系统维持不会错。,1:48:51 下午,1:48 下午,13:48:51,11月-24,来料检验照标准，交期品质必然稳。,11月-24,11月-24,13:48,13:48:51,13:48:51,Nov-24,严格按照规章操作，确保安全每时每刻刻。,2024/11/3 13:48:51,Sunday, November 3, 2024,我们的策略是以质量取胜。,11月-24,2024/11/3 13:48:51,11月-24,谢谢大家！,绿叶底下防虫害，平静之中防隐患。9月-239月-23Frid,50,