税务风险管理-AlanYoonAssociates

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,AYA,税务风险管理,银伦,博士,2008,年,5,月,3,日,Alan Yoon Associates,C h a r t e r e d A c c o u n t a n t s,惯例和法律,税务风险,a.,估值评价的迟呈,。,。,b.,分期付款的迟付,。,。,c.,税务的未付和迟,付,付。,d.,报税的遗漏或者,迟,迟呈。,(,第,77,章,),e.,不正确的保税。,缺少支持性文件,。,(,公众规则：,4,5,6/2000,),隐瞒,提供不准确的信,息,息。,风险后果,a,.,处罚,b.,不允许开支,c.,重新确定收入,附加的评估,必须立即回应,(,第,104,章：,通知警察行政长,官,官或者移民厅,DG,),e.,综合性评估,(,第,96A,章,),和 起诉。,审查 和审计,-,差别,审计会先通知,-,而审查是突然到,访,访或者不警告就,搜,搜查。,审查由,DG,直接进行。然而,审,审计,5,年内一次。欺骗,还,还是服从还有技能,.,审查考察复杂的,内,内容,而审计 一般比,较,较简单,.,审计过错不会严,重,重,.,但是故意的企图,少,少报收入,事件将会提交给,审,审查中心,.,审计事件通常在,3,到,4,个月内就解决。,审,审查可以伸展,更,更长时间。,审查的处罚取决,于,于事件结束的时,间,间和税务的缴清,。,。审计处罚现,在,在是,45%.,税务和处罚在审,计,计中是必不可少,的,的,.,权利和义务,纳税人,(,公众规则：,7/2000),必须配合,谦恭,和诚实；,提供,IRB,必要的协助，允,许,许调阅所有的记,录,录和账务，包括,进,迅速回复,在合理的时间内提供所要求的材料；,保证所给的答复中完全提供了官员所要求的信息，不得给官员送礼或者发给奖赏；,会计师或税务代理可以在场。纳税人也可以带翻译员来协助。,将影响减到最小,正确的地履行职,责,责，并且要及时,。,。,2.,保持完整的记录,和,和账务。,保留所有支持性,的,的收据，协议和,合,合同。,4.,税务的准则,:,经济,精确,可承受性和公平,。,。,保持正确的记录,源头文件,业务记录,银行记录,会计账务,税务申报,记录和文件,业务文件,发票,收据,给出的贷记凭单,收到的贷记凭单,发送单,库存账簿,银行文件,财务报告书,存入凭条,支票存根,其他文件,合同,(,买卖,),协议书,STD/,预扣税,记录,保留多久,?,章节：,82A(1),被要求提供一年,评,评估的返还款的,每,每个人，必须保,留,留充分的文件,7,年，从评估那年,的,的年,终算起。,章节：,82A(2),如果返还款没有,呈,呈报,那么此人必须保,留,留文件,7,年，,从返还呈报的那,年,年的年终算起。,(,也可以参阅较迟,的,的,),保持记录,实例,报税呈递,保留到,YA 2004,2005,年,6,月,25,日呈递,2011,年,YA 2002,2007,年,7,月,18,日呈递,2014,年,触发因素的选项,一致的低盈利,杂项 或者其他,债,债权人的突然增,加,加,高花费和不关联,的,的,工业中比率的不,同,同,比率和标尺太一,致,致！,跨边界交易,公司间的交易,庞大资金注入,私人资产的收购,预备的实际债务,信息的源头,税务文档,包括你自己的,!,出版刊物,报纸,祝贺的讯息,土地局,/ROC/,移民厅,/,交通局,/ACA,本地知识,通报者,严格鉴定过的审,计,计师的报告,信息的源头,购买,:,房屋,公寓,地皮,汽车,股票,单位信托（基金,）,）,保险,收据,:,佣金,费用,合约,电脑化将逐渐地,成,成为对收入的主,要,要帮助。,跨边界交易,关系是什么,?,交易的细节,付款的基础,付款的细节,付款和总额正当吗,?,公司间的交易,关系是什么,?,交易的细节,付款的基础,付款的细节,付款和总量正当,吗,吗,?,或者 收入,/,利润的转换,转移价格的处罚,这个将出现在第,140(2),章节，对于转移,价,价格不足的处罚,，,，它不包含在任,何,何的处罚课税中,。,。然而,税务局将辩解说,“,尽管它可能有这,一个防卫的声音,将,将说，那人因,为,为刚刚使用了的,一,一个税务局不合,意,意的价格结构,.,至于这个可能会,被,被看作是虚构的,技术调整,将,将不会受到处,罚,罚。,审计到访的注意,点,点,1.,类型,:,资源查证,桌台领域工业,安排税务扣减,和,和 商业调查,迫近到访的日期,;,最少给于提早,14,天通知。,3.,各种记录必须有,效,效。,4.,审计的评估年份,5.,有关官员们的名,字,字,考察的过程,1.,准备,IRB,要到了,!,2.,同会计师和税务,代,代理人商议,3.,复查报税,账目,和（电脑）计量,4.,显示相关年份业,绩,绩的表格将相当,有,有用。,确定收入的不足,资产,(,申报收入的添加,),资本陈述,几个不同的年份,CP 103,资本陈述,2,年,生活开销,-,CP 102,评定收入不足,a.,平均地分摊给全,部,部的期限，或者,b.,每年的实际额，,或,或者,各个个人的财产,测,测试。,财产测试,约翰的资产和个,人,人详细资料如下,：,：,31.12.2001,31.12.2005,投资,(,股票,),240,000,860,000,房屋,525,000,1,290,000,固定存款,135,000,470,000,车辆，交通工具,180,000,590,000,家庭财物,80,000,170,000,1,160,000,3,380,000,约翰夫妇有,3,个小孩,1,个 在英国读书,.,2002 2005,生活费合计,:RM360,000,2002 2005,收入申报,:,RM1,650,000,财产测试,确定收入的差异,资产状况,:31.12.2005,3,380,000,资产状况,:31.12.2001,1,160,000,资产的增加,2,220,000,加,:,生活开销,360,000,确信的收入,2,580,000,申报的收入,1,650,000,未发现的收入,930,000,财产测试,CP 103,31.12.03,31.12.04,31.12.05,31.12.06,资本,220,000,220,000,320,000,320,000,盈亏平衡,.,170,000,210,000,280,000,330,000,房屋,340,000,780,000,780,000,970,000,车辆,130,000,130,000,130,000,420,000,投资,60,000,80,000,140,000,290,000,合计,920,000,1,420,000,1,650,000,2,330,000,余额总数,920,000,1,420,000,1,650,000,增加,500,000,230,000,680,000,生活开销,80,000,90,000,120,000,隐含的收入,580,000,320,000,800,000,申报收入,330,000,340,000,410,000,差量,250,000,-,390,000,运用毛利润比率,(A),2001,2002,2003,2004,销售额,1,858,000,1,479,000,2,435,000,1,761,000,购买,1,600,000,1,194,000,2,143,000,1,487,000,毛利润,258,000,285,000,292,000,274,000,毛利率,-,GP%,13.9,19.3,12.0,15.6,净利润,195,000,208,000,221,000,213,000,上述的表格中，,有,有什么是可疑的,地,地方？,运用毛利润比率,(B),2001,2002,2003,2004,销售收入,*,2,778,000,1,985,000,3,247,000,2,501,000,平均,GP%,15.2,15.2,15.2,15.2,收入,.,毛利润,422,256,301,720,493,544,380,152,收入,.,净利润,359,256,224,720,422,544,319,152,原来的净利润,195,000,208,000,221,000,213,000,未申报的收入,164,256,16,720,201,544,106,152,*,通过,IRB,有效财产确认的修订的销售额,不够量的支取,调整的收入申报,137,000,每个资产负债表的支取,112,000,生活开销,房屋,60,000,教育,(2),72,000,分期付款,42,000,其他花费,24,000,198,000,收入的差量,86,000,修正的调整的收入,223,000,审计之后,做出有效的上诉,情绪化没有任何,帮,帮助；,带有有力证据的,实,实质性的事实；,支持参考法律，,案,案件律法案和条,规,规的辩论；,组织性和专业性,的,的途径上递您的,案,案件；,用附录，标签等,等,等，使您的呈递,容,容易跟进；,亲自提呈您的案,件,件好过书写书信,；,；,以专业的方式引,领,领您自己。,考察顺序,1,通知时间，内容，,(,审计,),2,实际的检查访问,:1 4,天,3,更多信息,?,4,计划的计量,5,解释与证据,6,结束与评估,7,上诉,?,强制执行,1.,法院的审计,/,审查,2.,刑事起诉,从以往的所得税,起,起诉历史来看,只,只有一个纳税,人,人被关监狱并罚,款,款。也就是对,于,于 YA 84,85,&86.(Berita Harian 1.,11.89)没,有,有呈递报税，坐,监,监1 天和每次,马,马币,750,。,然而没有人可以,高,高于法律，报道,说,说在 1995,到,到 2003,之,之间，总数为,106,个突出的个人被,审,审查，他们总共,付,付款马币,2,亿,3,千,7,百万。(星报11.2.2004),确定收入的不足,交易,源头文件,记录,银行记录,会计账目,所得税的计算,报税,追踪顺,序,序,犯错与,处,处罚,不正确,的,的报税,:,第,113,章,遗漏或,者,者少报,收,收入,提供不,正,正确的,信,信息,罚款,(,由法院,):,a.,最少马,币,b.,漏税额,2,倍的特别罚款,处罚,(,由,IRB):,漏税的数目,犯错与,处,处罚,故意逃,避,避,:,第,114,章,制造假,的,的财务,报,报告书,遗漏收,入,入,给虚假,错,错误的,答,答案,作假或,者,者保留,误,误假的,账,账目和,记,记录,罚款,(,由法院,):a.,最少马,币,币,1,000/,最多,RM20,000.,b.,坐牢,3,年；,c,.,漏税额,3,倍的特,别,别处罚,。,。,感谢您,们,们！,