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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2024/11/3,1,税 法,国 家 税 收,2024/11/3,2,提醒,课堂纪律要求,请同学们以班为单位按学号,从左至右,就座,平时成绩,总计,40,分,，成绩以课堂表现，课后习题为评定标准。,期末成绩评定公式,=,卷面分数*,60%+,平时成绩（案例,1,）,强调：期末之前,不划,考试重点，本学期考试补考率,争取控制在,15%,以内。,2024/11/3,3,提醒,课堂纪律要求,迟到、早退、违反课堂纪律者均按旷课处理,每旷课一次扣,10,分，缺课四次者考试不及格,旷课达总学时三分之一者，取消考试资格（案例,2,）。,本学期将奖励积极协助老师开展教学工作的部分同学，期末成绩,85,分以上,，名额在,10,人左右。（案例,3,）。,2024/11/3,4,本学科重要性介绍,国家,需要,企业,重视,（税务筹划）,个人,规划,会计从业,财经法规与会计职业道德（,？,）,初级职称,经济法（分值,75%,）,（免修）,中级职称,中级经济法（分值,35%,）,注册会计师,税法,注册税务师,税法,1,、税法,2,、税务代理实务,2024/11/3,5,第一章 税法原理与基本概念,一、税制要素,二、税收的分类,三、现行税制体系,这一章非常重要！,2024/11/3,6,税收与,税法,税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。,税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。,2024/11/3,7,一、税制要素,税制要素亦称税收或税法要素，是指构成税收法律制度的共同因素。,纳税环节,纳税期限,减税免税,纳税人,征税对象,税率,2024/11/3,8,（一）纳税人,纳税人,是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的,直接,负有纳税义务的单位和个人，是税款的,直接,承担者。,2024/11/3,9,纳税人与负税人区别和联系,负,税人：实际负担税款的单位和个人,不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。,纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。,纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。,2024/11/3,10,扣缴义务人,扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人，他并不一定是纳税义务人，也不发生自身的纳税义务，有可能仅是代行税务机关职责向纳税人扣收税款的中介人。,纳税人是承担纳税义务的纳税主体，而扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照规定代扣税款，并按期、足额地缴库。,2024/11/3,11,扣缴义务人分类,代扣代缴义务人,（个人所得税）,有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。,代收代缴义务人,（消费税）,有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。,代征代缴义务人,（车船税）,因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。,2024/11/3,12,留胡须也能成为征税对象,法国国王法兰西一世,(15151547,年在位,),有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的,?,于是规定只有贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，,1553,年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。,2024/11/3,13,（二）征税对象,征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的,标的物,。,征税对象是一种税,区别于,另一种税的主要标志。,征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。,2024/11/3,14,（二）征税对象,税目是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。,2024/11/3,15,（二）征税对象,计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据。计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。从量计算的税收以征税对象的重量、容积、体积、面积、数量为计税依据。,2024/11/3,16,课税对象与计税依据关系,课税对象与,计税依据关系,计税依据,举例,一致,价值形态,所得税,不一致,实物形态,房产税,耕地占用税,车船税,2024/11/3,17,关于车船税征管若干问题的公告,车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实,计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。,国家税务总局公告,2013,年第,42,号,2024/11/3,18,【,例题,1】,下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是,A.,企业所得税,B.,耕地占用税,C.,车船税,D.,土地使用税,E.,房产税,2024/11/3,19,（三）税率,税率,是应征税额占单位课税对象的比例。,定额税率,比例税率,累进税率,2024/11/3,20,定额税率,（,1,）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。,（,2,）目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税（从量）、车船税、消费税中部分应税消费品。,2024/11/3,21,基本特点：,税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。,适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。,由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。,2024/11/3,22,【,例题,2】,在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（）。,A.,资源税,B.,城镇土地使用税,C.,耕地占用税,D.,土地增值税,E.,城市维护建设税,2024/11/3,23,比例税率,比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个征税百分比的税率。适用于,从价计征,的税种，一般适用于对商品流转额的征税。,产品比例税率,（,增值税,）,行业比例税率,（,营业税,）,地区差别比例税率,（,城市维护建设税,）,有幅度的比例税率,（,营业税娱乐业税率,）,2024/11/3,24,基本,特点,税率不随课税对象数额的变动而变动；,课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；,计算简便；,税额与课税对象成正比。,2024/11/3,25,累进税率,累进税率是指税率随着征税对象数额的增大而提高的一种税率制度。将征税对象数额按大小划分成若干等级，对每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，征税对象数额越小税率越低。,全额、超额、超率,2024/11/3,26,工资、薪金所得适用,级数,全月应纳税所得额含税级距,税率,速算,（,%,）,扣除数,1,不超过,1500,元的,3,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,5505,7,超过,80000,元的部分,45,13505,2024/11/3,27,超额累进税率特点：,计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；,累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；,边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。,目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率。,2024/11/3,28,土地增值税四级超率累进税率,级次,增值额与扣除项目金额的比率,税率（,%,）,速算扣除系数（,%,）,1,不超过,50%,的部分,30,0,2,超过,50%,100%,的部分,40,5,3,超过,100%,200%,的部分,50,15,4,超过,200%,的部分,60,35,2024/11/3,29,税率,含义,形式及应用举例,比例,税率,即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。,单一比例税率,差别比例税率,幅度比例税率,累进,税率,征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高,超额累进税率,超率累进税率,定额,税率,按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。,城镇土地使用税、车船税等,回顾,2024/11/3,30,纳税环节,，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。,生产环节（如资源税）,流通环节（流转税）,分配环节（所得税）,消费环节（车辆购置税）,（四）纳税环节,2024/11/3,31,（五）纳税期限,纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。,（,1,）按期（如流转税）；,（,2,）按次（如耕地占用税）；,（,3,）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）,2024/11/3,32,（六）减免税,减免税,是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。,减税是指对应纳税额少征一部分税款；,免税是指对应纳税额全部免征。,2024/11/3,33,（六）减免税,税基式减免税,起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。,税额式减免税,全部免征、减半征收、核定减免率以及核定减征税额等。,税率式减免税,重新确定税率、选用其他税率和规定零税率。,2024/11/3,34,【,起征点与免征额,】,区别：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其,收入全额征税,；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。,比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。,2024/11/3,35,【,例题,3】,收入为,2 000,时，起征点为,800,，收入超过起征点，对收入全额征税，应纳税额,2000,适用税率；,收入为,2 000,时，免征额为,800,，收入超过免征额，对超过,800,的部分征税，应纳税额（,2 000,800,）,适用税率,2024/11/3,36,【,例题,4】,下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。,A.,纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人,B.,征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据,C.,税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度,D.,税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定,2024/11/3,37,二、税收的分类,1,、以征税对象为标准的税收分类,2,、以计税依据为标准的税收分类,3,、以税收负担是否转嫁为标准的税收分类,4,、以管理权限为标准的税收分类,5,、以税收与价格的关系为标准的税收分类,2024/11/3,38,1,、以征税对象为标准的税收分类,流转税,增值税、消费税、营业税、关税,所得税,企业所得税、个人所得税,资源税,资源税、耕地占用税、城镇土地使用税,财产税,房产税、契税、车船税,行为税,印花税、城市维护建设税、车辆购置税,2024/11/3,39,2,、以计税依据为标准的税收分类,从价税,一般是指以征税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定比例税率征收的那一类税收。增值税、营业税、关税,从量税,一般是指以征税
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