财政法规第4章第3节

第三节 国库集中收付制度,THE END,谢谢 观看,财经法规与会计职业道德,主讲老师：,王朝阳,一、国库集中收付,制,制度,二、国库单一账户,体,体系,三、财政收入收缴,方,方式和程序,四、财政支出支付,方,方式和程序,一、国库集中,收,收付制度,（一）国库集中收付,制,制度特征,（,1,）财政部门在中央银行或商,业,业银行开设国,库,库单一账户。收入直接缴,人,人国库，支出,由,由财政部门通,过,过代理银行直,接,接支付，财政,资,资金不得在国,库,库单一账户体,系,系外运行。,（,2,）财政资金收入,收,收缴和支出方,式,式运作规范。,（,3,）财政设立专门,的,的国库现金管,理,理和支付执行,机,机构。,一、国库集中,收,收付制度,国际上普遍认,为,为，国库单一,账,账户制度具有,三,三个优越性：,（,1,）可以加快资金,的,的运转速度，提高资金的使,用,用效益。,（,2,）可以对资金的,支,支付实行有效控制，提高资金支,付,付的透明度，,防,防止截留、挤,占,占、挪用财政,资,资金。,（,3,）能够及时、准,确,确、系统地提,供,供预算执行信,息,息，有利于国,家,家对宏观经济,进,进行正确决策,。,。,【例题,判断,题】,国库集中收付,制,制度能增强财,政,政宏观调控能,力,力，提高预算,执,执行管理信息,的,的透明度，有,效,效降低财政筹,资,资成本，对预,算,算执行过程进,行,行监督控制。(),【,答案,】,：,一、国库集中,收,收付制度,（二）我国国,库,库集中收付制,度,度改革的启动,与,与主要内容,国库集中收付,制,制度改革是,2003,年启动的一项重大的,财,财政制度改革,。,。在我国，国,库,库集中收付制,度,度改革的主要,内,内容包括：,（,1,）建立国库单,一,一账户体系，改变预算单,位,位自行开设账,户,户的做法，统,一,一由财政在中,国,国人民银行或,商,商业银行开设,，,，包括国库单一账户,、,、零余额账户,、,、预算外资金,账,账户、小额现,金,金账户和特设,专,专户。,一、国库集中,收,收付制度,（二）我国国,库,库集中收付制,度,度改革的启动,与,与主要内容,（,2,）规范收入收,缴,缴程序，将目前预算资,金,金的三种缴库,方,方式,(,就地缴库、集,中,中缴库、自收,缴,缴库,),简并为直接缴库和集,中,中汇缴两种方式，取,消,消现行的某些,收,收入通过过渡,账,账户缴库的做,法,法。,（,3,）规范支出拨,付,付程序，改变目前由财,政,政部门将资金,拨,拨付到各部门,，,，各部门再层,层,层下拨的做法,，,，实行财政直接拨付,和,和财政授权支,付,付两种方式，基,本,本消除资金流,经,经环节多的弊,端,端。,【例题单选,题,题】,国库集中收付,制,制度改革启动,于,于()年。,A1994B1996,C2003D2006,【,答案,】,：,C,一、国库集,中,中收付制度,（三）国库集中收,付,付制度改革,的,的成效（了,解,解）,2003,年至今，我,国,国国库集中,收,收付制度改,革,革取得了显,著,著的成效：,1,体现了科学,理,理财和依法,理,理财的观念,。,。,2,增强了财政,宏,宏观调控能,力,力。,3,加强了预算,执,执行过程的,监,监督控制。,4,提高了预算,执,执行管理信,息,息的透明度,。,。,5,总预算会计,管,管理基础得,到,到加强。,6,国库现金管,理,理有效降低,了,了财政筹资,成,成本。,二、国库单,一,一账户体系,（一）定义,：,：,现代国库制,度,度以国库单一账,户,户为基础，实行规范,和,和高效的财,政,政资金运作,方,方式，所有,财,财政性资金,都,都纳入国库,单,单一账户体,系,系管理，收,入,入直接缴入,国,国库或财政,账,账户，支出,通,通过国库单,一,一账户体系,支,支付到商品,和,和劳务供应,者,者或用款单,位,位。,国际货币基,金,金组织的定,义,义：国库不单,是,是指国家金,库,库，更重要,的,的是指,财政代表政,府,府控制预算,执,执行，保管,政,政府资产和,负,负债的一系,列,列管理职能,。,。,二、国库单,一,一账户体系,（二）衡量一个国,家,家国库管理,水,水平的关键性指标有两个：,一是对国库,现,现金和债务,管,管理的效率,；,；,二是能否及,时,时准确地提,供,供完整的预,算,算执行报告,，,，为财政管,理,理和宏观调,控,控提供依据,。,。,二、国库单,一,一账户体系,（三）分类：,我国建立的,财,财政国库单,一,一账户体系,主,主要包括四,类,类账户：国库单一账,户,户、财政部,门,门和预算单,位,位的零余额,账,账户、财政,专,专户、特设,专,专户。,二、国库单,一,一账户体系,1.,国库单一账,户,户,财政部门在中央银行开,设,设国库单一,账,账户，用于记录,、,、核算和反,映,映纳入预算,管,管理的财政,收,收入和支出,活,活动，并与,财,财政部门在,商,商业银行开,设,设的零余额,账,账户进行清,算,算，实现资,金,金收缴入库,和,和资金支付,。,。,国库单一账,户,户按收入和支出,设,设置分类账,。,。,二、国库单,一,一账户体系,2.,财政部门和,预,预算单位零,余,余额账户,财政部门按,资,资金使用性,质,质在商业银行,开,开设零余额,账,账户；在商业银,行,行为预算单,位,位开设零余,额,额账户。,财政部门的,零,零余额账户,，,，用于财政,直接支付和,与,与国库单一,账,账户支出清,算,算。,预算单位的,零,零余额账户,，,，在支出管,理,理中，用于,财,财政,授权支付和,与,与国库单一,账,账户清算；,在,在收入收缴,管,管理中，财,政,政汇缴专户,作,作为零余额,账,账户，用于,非,非税收入收,缴,缴和资金清,算,算。,【例题,判断,题】,预算单位零,余,余额账户用,于,于财政直接,支,支付和与国,库,库单一账户,支,支出清算。(),【,答案,】,：,X,，,【,解析,】,：预算单位,的,的零余额账,户,户，在支出,管,管理中，用,于,于财政授权,支,支付和与国,库,库单一账户,清,清算。,二、国库单,一,一账户体系,3.,财政专户,财政部门在,商,商业银行开,设,设财政专户,，,，按收入和支,出,出设置分类,账,账。财政专户用,于,于记录、核,算,算和反映非税收入的收支活动,，,，用于非税,收,收入资金的,日,日常收支清,算,算。,二、国库单,一,一账户体系,4.,特设专户,经国务院和,省,省级人民政,府,府批准或授,权,权财政部门,开,开设,特殊过渡性,专,专户,(,以下简称特,设,设专户,),，用于记录,、,、核算和反,映,映预算单位,的,的特殊专项,支,支出活动，,并,并与国库单,一,一账户清算,。,。,【例题,判断,题】,财政部门在,商,商业银行开,设,设特设专户,，,，按收入和,支,支出设置分,类,类账。特设,专,专户用于记,录,录、核算和,反,反映非税收,入,入的收支活,动,动，用于非,税,税收入资金,的,的日常收支,清,清算。（,）,）,【,答案,】,：,X,，,【,解析,】,：,核算和反映,预,预算单位的,特,特殊专项支,出,出活动,小结：,上述国库单,一,一账户、零,余,余额账户、,财,财政专户和,特,特设专户四,类,类账户，构,成,成了我国的,国,国库单一账,户,户体系。通,过,过建立国库,单,单一账户体,系,系，在建立,健,健全现代化,银,银行支付系,统,统和财政管,理,理信息系统,的,的基础上，,逐,逐步实现由,国,国库单一账,户,户核算所有,财,财政性资金,收,收支活动，,并,并通过各部,门,门在商业银,行,行开设的零,余,余额账户处,理,理日常支付,和,和清算业务,。,。,三、财政收,入,入收缴方式,和,和程序,我国收入收,缴,缴改革的内,容,容主要包括,：,：,（,1,）取消收入,过,过渡性账户,，,，由财政部门,为,为执收单位,开,开立财政汇,缴,缴专户。,（,2,）规范收入,收,收缴程序，取消按财务,隶,隶属关系层,层,层上缴收入,。,。同时，规,范,范收入退库,管,管理。,（,3,）使用统一,、,、规范化的,执,执收票据。,三、财政收,入,入收缴方式,和,和程序,（一）收缴,方,方式,财政收入的,收,收缴分为直接缴库和,集,集中汇缴。,1,直接缴库,。,。由缴款单位,或,或缴款人直,接,接将应缴收,入,入缴入国库,单,单一账户或,预,预算外资金,财,财政账户。,2,集中汇缴,。,。由征收机关,(,有关法定单,位,位,),将所收的应,缴,缴收入汇总,缴,缴人国库单,一,一账户或预,算,算外资金财,政,政专户。,三、财政收,入,入收缴方式,和,和程序,（二）收缴,程,程序,1,直接缴库,程,程序。直接缴库的,税,税收收入，,由,由纳税人或,税,税务代理人,提,提出纳税申,报,报，经征收,机,机关审核无,误,误后，由纳,税,税人通过开,户,户银行将税,款,款缴入国库,单,单一账户。,2,集中汇缴,程,程序。小额零散税,收,收和法律另,有,有规定的应,缴,缴收入，由,征,征收机在收,缴,缴收入的当,日,日汇总缴入,国,国库单一账,户,户。,四、财政支,出,出支付方式,和,和程序,财政支出按,是,是否,对资源和生,产,产要素形成,直,直接需求的,标,标准分类，,可,可以分为购买性支出,和,和转移性支,出,出两大类。,根据支付管,理,理的实际需,要,要，将,购买性支出,和,和转移性支,出,出又具体分,为,为工资支出、,购,购买支出、,零,零星支出和,转,转移支出。,四,、,、,财,财,政,政,支,支,出,出,支,支,付,付,方,方,式,式,和,和,程,程,序,序,（,一,一,）,）,支,支,付,付,方,方,式,式,按,支,支,付,付,管,管,理,理,实,实,际,际,需,需,要,要,进,进,行,行,分,分,类,类,后,后,，,，,按,按,发,发,出,出,支,支,付,付,令,令,的,的,不,不,同,同,主,主,体,体,，,，,设,设,计,计,了,了,两,两,种,种,支,支,付,付,方,方,式,式,。,。,1,财,财,政,政,直,直,接,接,支,支,付,付,。,。由,财,财,政,政,部,部,门,门,发,发,出,出,支,支,付,付,令,令,的,的,支,支,付,付,方,方,式,式,，,，,称,称,为,为,财,财,政,政,直,直,接,接,支,支,付,付,方,方,式,式,。,。,如,如,工,工,资,资,支,支,出,出,、,、,基,基,本,本,建,建,设,设,支,支,出,出,、,、,政,政,府,府,采,采,购,购,支,支,出,出,等,等,。,。,2,财,财,政,政,授,授,权,权,支,支,付,付,。,。由,预,预,算,算,单,单,位,位,经,经,财,财,政,政,部,部,门,门,授,授,权,权,自,自,行,行,发,发,出,出,支,支,付,付,令,令,的,的,支,支,付,付,方,方,式,式,，,，,称,称,为,为,财,财,政,政,授,授,权,权,支,支,付,付,方,方,式,式,。,。,如,如,购,购,买,买,支,支,出,出,、,、,零,零,星,星,支,支,出,出,等,等,。,。,【,例,例,题,题,单,选,选,题,】,】,工,资,资,支,支,出,出,、,、,基,基,本,本,建,建,设,设,支,支,出,出,、,、,政,政,府,府,采,采,购,购,支,支,出,出,、,、,科,科,技,技,三,三,费,费,支,支,出,出,属,属,于,于,(),财,政,政,支,支,出,出,方,方,式,式,。,。,A,财,财,政,政,授,授,权,权,支,支,付,付,B,财,财,政,政,直,直,接,接,支,支,付,付,C,财,财,政,政,转,转,移,移,支,支,付,付,D,财,财,政,政,专,专,款,款,支,支,付,付,【,答,案,案,】,：,B,，,，,【,解,析,析,】,：,由,财,财,政,政,部,部,门,门,发,发,出,出,支,支,付,付,令,令,的,的,支,支,付,付,方,方,式,式,，,，,称