资金筹集业务的核算教学课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,企业主要经济业务的核算,授课内容,所有者权益资金筹集业务的核算,授课类型,理论课,教学目标,掌握所有者权益资金筹集业务核算的账务处理,教学重点,实收资本和资本公积的核算,教学难点,实收资本的核算和资本公积转增资本的核算,教学方法,讲授法与案例法相结合,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果形成与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,第一节 制造业企业 主要经济业务概述,一、制造业企业的主要经济业务内容,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：,资金筹集业务；,供应过程业务；,生产过程业务；,产品销售过程业务；,财务成果形成与分配业务等。,二、对制造业企业的主要,经济业务内容的理解,2.供应过程业务,购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；,与供应单位之间的货款结算业务，,计算材料采购成本、设备的购置成本等。,1.资金筹集业务,投资者投入企业资金（企业资本金）,向债权人借入资金 （企业借入资金）,3.生产过程业务,生产费用的发生、归集和分配,；产品成产成本的计算；办理完工产品验收入库等。,4.产品销售过程业务,销售产品，结转产品的成本；发生营业费用、交纳税金及附加；企业同其他单位之间的结算业务,5.财务成果形成与分配业务等,缴纳税金；,计算盈亏；,按照规定进行利润分配,实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。,第二节 资金筹集业务的核算,资金投入,资金使用,（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入,资 本,负 债,业务内容,1.使用者权益资金筹集业务,2.负债资金筹集业务,一、所有者权益资金筹集业务的核算,。,（一）实收资本业务的核算,1.实收资本的含义,是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。,所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,(,留存收益,),。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。,提问：,所有者权益的构成,？,2.,实收资本的分类,实收资本,国家资本金,法人资本金,个人资本金,外商资本金,货币资金投资,非货币资产投资,如实物资产、知识产权和土地使用权等。,按 投 资,主体划分,按 投 资,形式划分,3.,补充知识点：实收资本入账价值的确定,货币资金投资,按实际收到的货币资金金额入账。,非货币资产,投资,以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。,投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定在注册资本,100,万元中占45%，应为450万元）部分（,50,万元）不计入实收资本，而计入资本公积。,4.,实收资本的核算,（,1,）账户设置,借方 实收资本 贷方,期初余额：,上期末投入资本的实有数额,本期减少的资本数额,本期实际收到的投资者的投资数额,期末余额：,本期末投入资本的实有数额,（,2,）核算举例：,见教材,P.68-69,【,例5-1,】,企业接受投资者的货币资金投资。,借：银行存款 2 000 000,贷：实收资本 2 000,000,【,例5-2,】,企业接受投资者的设备投资。,借：固定资产,100 000,贷：实收资本,100 000,100 000,元为双方确认的价值。,【,例5-,3,】,企业接受投资者的土地使用权投资。,土地使用权属于无形资产,借：无形资产,3 600 000,贷：实收资本,3 600 000,（二）资本公积业务的核算,1.,资本公积的含义,投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。,所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。,实质上是资本的储备形式，可转增资本金。,2.,资本公积的来源,投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。,直接计入资本公积的利得和损失。,3.,资本公积的用途,转增资本金。,4.,资本公积的核算,（,1,）账户设置,借方 贷方,减少额 增加额,余额,（,2,）核算举例：,见教材,P.69-71。,【,例5-,4,】,企业接受投资者的货币资金投资,5 000 000,元。其中,4 000 000,元作为实收资本，另,1 000 000,元作为资本公积。,借：银行存款,5 000 000,贷：,实收资本,4 000 000,资本公积资本溢价,1 000 000,【,例5-,5,】,经股东大会批准，将公司的资本公积,200 000,元转作实收资本。,借：资本公积,2,00 000,贷：实收资本,2,00 000,授课内容,第五章,第二节 资金筹集业务的核算,二、负债资金筹集业务的核算,授课类型,理论课,教学目标,练习短期借款、长期借款的账务处理,教学重点,短期借款预提利息的核算,教学难点,短期借款预提利息的核算方法,教学方法,讲授法、案例分析法,二、负债资金筹集业务的核算,负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款,（,短期借款和长期借款,）、因赊购产品而形成的应付账款等。,（一）短期借款业务的核算,1.,短期借款的含义,偿还期在1年以内（含1年）的借款。,2.,短期借款本金及利息的确认与计量,（1）本金的确认与计量,按借款单据上的金额确认与计量。,（2）利息的确认与计量,计算公式：,短期借款利息借款本金利率时间,利率的确定,公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。,月利率年利率,12,日利率月利率,30,利息支付方式及账务处理方法,按月度支付。直接记入本月的“,财务费用,”和“,银行存款”,账户。,按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“,财务费用,”和“,应付利息,”账户。,2.,短期借款利息确认与计量例题：,（,1,）,某企业20,10,年3月从银行借入为期6个月的短期借款,100 000,元。年利率为6%（月利率为0.5%）。,两种情况：,按月支付利息：,银行存款、财务费用,按季（或半年）支付利息：,银行存款、应付利息、财务费用,按月支付利息：,银行存款,500,付息时,财务费用,500,注：,3,月份,8,月份每月账务处理相同,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,按季度或半年支付利息：,银行存款,9,月份,3000,半年 付息时,应付利息,9,月,3000 3,月,500,4,月,500,。,各月 预提时,财务费用,500,500,500,各月预提时：,借：财务费用,500,贷：应付利息,500,半年付息时：,借：应付利息,500,贷：银行存款,500,3.,账务处理例题,（,1,）取得短期借款时：,【,例,1】A,公司因生产经营的临时性需要，于,2012,年,4,月,1,日向银行申请取得期限为,6,个月的借款,1 000 000,元，存入银行。相应账务处理如下：,借：银行存款,1 000 000,贷：短期借款,1 000 000,（,2,）计提每月利息时：,【,例,2】,承接,【,例,1】,，假如上述,A,公司取得的借款利息年利率为,6%,，利息,按季度,结算，经计算得出,4,月份每月应负担的利息为,5000,元，请编制相应会计分录。,借：财务费用,5000,贷：应付利息,5000,5,、,6,月份的利息计算和处理方法同,4,月份。,（,3,）按季度偿还利息：,【,例,3】,承接,【,例,2】,，,A,公司在,6,月末用银行存款,15 000,元支付本季度的银行存款利息。,借：应付利息,15 000,贷：银行存款,15 000,（,4,）偿还本金,【,例,4】A,公司在,10,月底用银行存款,1 000 000,元偿还到期的银行临时借款本金。,借：短期借款,1 000 000,贷：银行存款,1 000 000,（二）长期借款业务的核算,1.,长期借款的基本含义,企业向银行及其他金融机构借入的偿还期在1年或超过,1,年的一个营业周期以上的各种借款。,用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。,2.,长期借款的核算方法,（,1,）账户设置,长期借款本息的偿还（减少）,长期借款本金的取得和未付利息的计算（增加）,期末余额：尚未偿还长期借款本息的结余,（,2,）核算举例：,借：银行存款 5 000 000,贷：长期借款 5 000 000,【,例,1】,企业,2010,年,1,月借入长期借款，金额为,500,万元,。,【,例,2】,某工厂购置自动化生产设备,1,套，计价款,200 000,元，设备价款以银行借入期限为,3,年的款项支付。,借：固定资产,200 000,贷：长期借款,200 000,本节练习题：资金筹集业务账务处理,练习,1,：,中佳公司,2010,年,7,月份发生如下经济业务,:,1,、接受大力公司投资,50 000,元存入银行。,2,、收到电子公司投资，其中设备估价,70 000,交付使用，材料价值,15 000,元验收入库。,3,、自银行取得期限为,6,个月的借款,200 000,元存入银行。,4,、上述借款年利率为,6%,，计算提取本月的借款利息。,5,、收到某外商投资投入的录像设备一台价值,24 000,元，交付使用。,6,、经有关部门批准将资本公积,30 000,元转增资本。,7,、用银行存款,40 000,偿还到期的银行临时借款。,要求：根据上述资料编制会计分录。,（,1,）借：银行存款,50 000,贷：实收资本,50 000,（,2,）借：固定资产,70 000,原材料,15 000,贷：实收资本,85 000,（,3,）借：银行存款,200 000,贷：短期借款,200 000,（,4,）借：财务费用,1 000,贷：应付利息,1 000,（,5,）借：固定资产,24 000,贷：实收资本,24 000,（,6,）借：资本公积,30 000,贷：实收资本,30 000,（,7,）借：短期借款,40 000,贷：银行存款,40 000,本节练习题：资金筹集业务账务处理,练习,2,：,大地公司,2011,年,9,月份发生如下经济业务,:,1,、接受投资者投入企业的资本,180 000,元存入银行。,2,、收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确定价值为,200 000,元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确定的价值为,500 000,元，相关手续已办妥。,3,、从银行取得期限为,4,个月的生产经营用借款,600 000,元，所得借款已存入银行。,4,、若上述借款年利率为,4%,，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金于到期后一次归还。计算计提本月借款利息。,5,、从银行取得期限为,2,年的借款,1 000 000,元，所得借款已存入开户银行。,6,、偿还到期短期借款本金,200 000,元。,（,1,）借：银行存款,180 000,贷：实收资本,180 000,（,2,）借：固定资产,200 000,无形资产,500 000,贷：实收资本,700 000,（,3,）借：银行存款,600 000,贷：短期借款,600 000,（,4,）借：财务费用,2 000,贷：应付利息,2 000,（,5,）借：银行存款,100 000,长期借款,100 000,（,6,）借：银行存款,200 000,贷：短期借款,200 000,