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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一部分 经济业务记录的技术,内 容 提 要,着重介绍记录经济业务的两种技术方法填制和审核凭证，设置和登记账簿；并通过账务处理程序对这两种方法的综合运用加以具体说明。,第一节 会计凭证,1,第二节 会计账簿,2,第三节 账务处理程序,3,现代会计的定义：,是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。,简言之，会计是为了决策和合理的判断而对一个组织的经济信息进行确定、衡量和传递的过程。该定义用下图表示：,会计处理过程,确定,衡量,会计主体的相关经济信息,传递,进行决策和合理判断,通常来讲，经济越发展，会计越重要,第一节 会计凭证,一 会计凭证的意义、作用和种类,(一)意义,会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。,(二)作用,1 初步归类记录经济业务,(,初步,初步归类,初步记录,),2 检查经济业务,分清经济责任,(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）,3 记账的依据 凭证记账,4 办理业务手续的证明,（二）凭证的种类,记账凭证,由会计人员根据,原始凭证等资料,编制的、标注有,会计分录、作为,记账直接依据的,会计凭证,原始凭证,初步记载经济业,务、明确经济责,任、具有法律效,力、作为记账原,始依据的证明文件,会计账簿,是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。,会计要素和会计等式,一、会计要素,资产要素,负债要素,所有者权益要素,收入要素,费用要素,利润要素,二、会计等式,一、会计要素,(一)资产负债表要素 (二)利润表会计要素,（静态要素）(动态要素),资 负 所 收 费 利,产 债 有 入 用 润,者,权,益,资产要素,1.概念：,资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。,2.特点：,第一，资产是过去的交易或事项所产生的,第二，资产必须是企业拥有或控制的资源,第三，资产预期会给企业带来经济利益,1.概念：,资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。,2.特点：,第一，资产是过去的交易或事项所产生的,第二，资产必须是企业拥有或控制的资源,第三，资产预期会给企业带来经济利益,资产的组成：,（1）流动资产：,货币资金：现金、银行存款、其他货币资金；,短期投资,债权：,应收帐款、应收票据、预付帐款、其它应收款；,存货：原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品；待摊费用。,（2）长期投资,（3）固定资产（4）无形资产（5）递延资产和其他资产。,资产各项目的含义,现金,银行存款,其他货币资金,资产各项目的含义,短期投资,：,投资期限在一年或超过一年的一个营业周期内的投资。,长期投资：,投资期限在一年以上的投资。,共同点,：,都是企业以货币、实物（原材料、固定资产）、无形资产、购买 股票、购买债券方式对外（其他企业）的投资。,不同点：,投资期限和目的不同,应收帐款、应收票据、预付帐、其他应收款,（1）应收帐款：,企业按规定销售产品后应收购买单位的货款.是购买单位欠款。,（2）应收票据：,在商业汇票结算方式下企业应收购买单的票据款，是购买单的欠款。,（3）预付帐款：,供应单位欠款，按合同规定企业预付给供应单位的购料款.,（4）其他应收款:,其他单位或个人，除供应单位购买单位外其他单位或个人所欠的款项,共同点：,债权、应收款,原材料、在产品、半成品,共同点：,劳动对象,（1）原材料：,准备加工的劳动对象，包括：原料及 主要材料、辅助材料、修理用备件、包装物、燃料,（2）在产品：,正在加工过程中,（3）半成品：,已加工一些步骤，需继续加工。,（4）产成品,：劳动产品 所有工艺过程加工完成，经检验合格、并验收入库、可对外销售的劳动产品。,固定资产与低值易耗品,共同点：,都是劳动资料,（1）固定资产,：企业主要的劳动资料（房屋建筑物、机器设备、管理工具）；,（2）低值易耗品：,价值较低，容易损耗的各种 物品（替换设备、劳保用品）专用工具、设备,划分标准：,（1）,房屋建筑物，车间使用的主要机器设备，使用年限在一年以上的为固定资产，一年以下的为低值易耗品；,（2）,非生产使用的主要机器设备，使用年限两年以上，单位价值在2000元以上为固定资产。,无形资产,1.定义：,它是指价值大、受益期限长，无实物形态的长期资产。,2.内容:专利 非专利技术（专有技术）商标 版权 特许权 商誉等,无形资产,1.定义：,它是指价值大、受益期限长，无实物形态的长期资产。,2.内容:专利 非专利技术（专有技术）商标 版权 特许权 商誉等,待摊费用与递延资产,共同点：,先在当期支付但应在当期或以后各期负担的费用,待摊费用：,摊销期限在一年以内（预付仓库租金、预付书报订阅费）,递延资产：,摊销期限在一年以上（开办费、大修理费）,待摊费用与,长期待摊费用,特点,：,先在当期支付但应在当期或以后各期负担的费用,待摊费用：,摊销期限在一年以内（预付仓库租金、预付书报订阅费）,长期,递延资产：开办费,负债要素,1.概念：,企业承担的能以货币计量的需用资产或劳务偿还的债务。,2.特点：第一，以往交易是产生负债的前提条件第二，货币计量-到期偿还金额 （1）金额可以肯定；（2）金额随生产经营状况而定 （3）金额可估计。第三，负债必须偿还,3.负债的组成,（1）流动负债,短期借款,应付帐款,应付票据,预付帐款,其他应付款,应付工资,应付福利费,应交税金,应付利润,预提费用,（2）长期负债：,长期借款,应付债券,长期应付款,负债各项目的含义,短期借款,-企业向银行或其它非银行金融机构（证券公司、保险公司）借入款项，短期借款（期限在1年以内）、长期借款（期限在一年以上）。,应付帐款,-企业按规定购买材料物资以后应付供应单位的货款。,应付票据,-在商业汇票结算方式下，企业应付供应单位的票据款。,4.负债各项目的含义,预收帐款,-按合同规定企业预收购买单的贷款。,应付工资,-企业欠职工的工资。,应付福利费,-公费医疗、困难补助、医务福利人员工资。,应交税金,-企业欠国家的各种税费。,4.负债各项目的含义,应付利润,-企业欠投资人的利润。,其他应付款,-除以上单位，个人以外，企业应付其他单位或个人的款项，如欠运输公司的运费，欠保险公司的保险费，各种罚款。,预提费用,-预先提取，计入当期或以前若干期成本费用，但尚未支付或发生。（先分期受益，后一次支付如短期借款利息，银行按月计算，按季结算）。,长期借款,应付债券,-企业为筹措长期资金而发行的一种有价证券企业欠债券持有人的一种长期负债。,所有者权益要素,1.概念：企业投资人对企业净资产的所有权,2.数量上：净资产=资产负债,3.构成上：实收资本(股本)资本公积 盈余公积 未分配利润,实收资本(股本),指投资者以,所认缴,的资本金名义实际投入企业的各种财产物资.,股份有限公司的实收资本称为股本,资本公积,1.定义,：,并非由于生产经营活动所获得的利润形成的资本增值,如资本溢价（股本溢价），法定财产重估增值等形成的资产。,2.形成的主要原因,接受捐赠：企业无偿取得的各种资产。,资本溢价：企业收到的投资人的实际出资额 大于应出资额的差额。,股本溢价：股票售价大于面值的差额。,法定财产重估增值：评估价大于资产净值的差额。,留存收益,盈余公积-企业按税后利润提取形成的所有者权益。,未分配利润-企业实现的尚未分配的利润。,收入要素,1.概念（广义）：,是企业在生产经营活动中取得的收益。,2.构成（广义）：,主营业务收入；,其它业务收入；,投资收益；,营业外收入。,收入各项目的含义,主营业务收入,销售产品（商品）提供劳务所取得的收益。,其他业务收入：,企业进行其他销售活动取得的价款收入或租金收入。,收入各项目的含义,投资收益：,企业对外投资取得的股息，利息以及股票、债券转让价大于成本价的差额等收入。,营业外收入：,与企业基本业务无关的收入。具体包括：,A,固定资产盘盈；,B,处理固定资产净收益；,C,没收包装物押金收入；,D,核销无法偿还的债务；,E,罚款收入。,费用要素,1.概念：,企业在生产经营过程发生的各项支出。,2.构成：,生产成本；,主营业务成本；,营业费用；,主营业务税金及附加,其他业务支出；,管理费用；,财务费用；,营业外支出；,所得税。,费用各项目的含义,生产成本的定义,企业为产品生产所消耗的直接材料、直接人工以及应负担的制造费用。,生产成本的构成,A,直接费用：,a,直接材料,b,直接人工,间接费用,间接费用（制造费用）：生产车间为组织和管理生产发生的费用。包括：,车间一般消耗的材料、燃料和动力；,车间管理人员工资及福利费；,车间固定资产折旧、修理费用,车间办公、会务费等其他费用。,间接费用（制造费用）：生产车间为组织和管理生产发生的费用。包括：,车间一般消耗的材料、燃料和动力；,车间管理人员工资及福利费；,车间固定资产折旧、修理费用,车间办公、会务费等其他费用。,（1）主营业务税金及附加：,企业因销售产品按销售收入和适应税率计算应交纳的各种税款，包括：消费税、营业税等,（2）其他业务支出：,企业因其他销售业务所发生的成本、费用、税金。,管理费用：,企业为组织、管理生产而发生的费用。具体包括：,一般消耗的材料；,行政管理部门人员的工资及福利费；,房屋、设备折旧、修理费；,办公费、水电费；,咨询费；,业务招待费；,企业登记注册费；,坏帐损失等其他支出。,财务费用,：企业为筹集和使用资金而发生的费用。,具体包括：,发行股票的手续费；,发行债券手续费；,印制费及应支付的利息；,银行借款利息；,存款利息（抵减）,营业外支出：,与企业基本业务无关的各项支出。具体包括：,固定资产盘亏；,处理固定资产净损失；,非常损失（意外损失）；,公益性、救济性、捐赠支出等。,所得税：,按应纳税所得额和所得税率计算缴纳的税金。,利润要素,概念：,企业在一定时期内为进行全部生产经营活动所取得的最终成果。利润=收入费用,（若费用中不含所含税、称为利润总额；若含所得税，称为净利润或税后利润）,利润的构成层次,按形成原因可分为,主营业务利润,其他业务利润,营业利润,利润总额,净利润,利润构成层次之间的关系,产品销售利润=产品销售收入产销成本-产销费用-产销锐金。,其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出,营业利润=产销利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,二、会计等式,（一）静态会计要素等式,资产=负债+所有者权益,（二）动态会计要素等式,收入-费用=利润,（三）静态会计要素和动态会计要素结合等式,1会计期初表现为静态会计等式,资产=负债+所有者权益,2会计期间内表现为静态和动态结合会计等式,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,资产=负债+所有者权益+利润,3会计期末，当期经营成果为投资人获取或承担的,表现为静态会计等式,资产=负债+所有者权益,
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