领导干部必备的财务知识课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,领导干部必备的财务知识,领导干部必备的财务知识,讲授：范纪珍,领导干部必备的财务知识领导干部必备的财务知识讲授：范纪珍,1,前 言,随着市场经济特别是资本市场的不断发展，企业财务在国民经济和企业管理中扮演着越来越重要的角色 ，作为一名管理者你必须知道钱从哪里来，又流往哪里去；你必须掌握各种最基本的理财技巧和资金运作方式；你必须能够读懂会计报表，了解各种财务制度；只有这样，你才能适应新经济时代的基本要求，成为21世纪的高素质管理人才。,前 言 随着市场经济特别是资,2,财务基本知识的主要内容,财务法规体系的构成,财务报表阅读,财务报表分析,财务基本知识的主要内容,3,第一讲 财务法规体系,一、中华人民共和国会计法,1985.1.21制定，5.1实施 1993.12.29 和1999.10.31两次修订， 2000.7.1实施。,二、企业会计准则,基本会计准则 1992.11.30发布， 1993.7.1实施,具体会计准则,2006.2.15 财政部公布了,39项会计准则,，包括一项基本准则，38项具体准则和2项会计科目和会计报表（金融企业会计科目和会计报表、非金融企业会计科目和会计报表）从2007.1 .1在上市公司实施；同时公布了48项注册会计师审计准则，从2007.1.1在境内会计师事务所施行,三、企业会计制度,企业会计制度 2000.12.29发布，2001.1.1实施,金融企业会计制度 2001.1.1执行。,小企业会计制度 2005.1.1执行,第一讲 财务法规体系一、中华人民共和国会计法,4,制约企业财务报表编制的法规体系,会计法,企业会计准则体系,基本会计准则,具体会计准则,会计准则应用指南及解释公告,制约企业财务报表编制的法规体系 会计法,5,我国约束上市公司信息披露的法规体系,国家法律,公司法 、证券法 、刑法等,行政法规,股票发行与交易管理暂行条例,上市公司监管条例,部门规章,上市公司信息披露管理办法 、公开发行证券公司信息披露内容与格式准则 、公开发行证券的公司信息披露编报规则 、上市公司证券发行管理办法,自律性规划,证券交易所股票上市规则,信息披露工作指引 、格式指引等,我国约束上市公司信息披露的法规体系,6,四、 衡量会计信息质量的一般原则,1、客观性原则,又称真实性原则，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。有三层含义：真实性；准确性；可检验性。,2、相关性原则,又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,四、 衡量会计信息质量的一般原则1、客观性原则又称真实性,7,3、明晰性原则,企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。,4、可比性原则,企业提供的会计信息应当具有可比性。,同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不能随意变更。确需变更的应在附注中说明。,不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致， 相互可比。,3、明晰性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理,8,5、实质重于形式原则,企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。,6、重要性原则,企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。,7、谨慎原则,又称稳健性原则、审慎性原则 企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。,8、及时性原则,企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。,5、实质重于形式原则 企业应当按照交易或事项的经济实质进行,9,五、 会计核算的基础,权责发生制,-凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。,收付实现制,-是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。,五、 会计核算的基础,10,六、会计要素的计量,计量单位,-货币量度为主，实物、劳动量度为辅。,计量属性,-,历史成本、重置成本 可变现净值、现值、公允价值、,历史成本,是指资产的价值按照购置该项资产支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物计量。,优点：客观、容易取得、可验证、对预决策有用。,六、会计要素的计量计量单位-货币量度为主，实物、劳动量,11,重置成本（或现行成本）,是指资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。,特点：,是一个现在时点的价值；以虚拟交易的市场价格现实表现。遵循的是实物资本保全的概念,优点：,避免物价上涨蓄积利润；是现时的信息增强了信息有用性；现行收入与现行成本配比；便于评价企业业绩。,缺点：,含义不明确，受条件因素影响；确定困难，影响可靠性,重置成本（或现行成本）是指资产按照现在购买相同或者相似资产所,12,可变现净值又称预期脱手价值。,是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关费用后的金额。,现值,是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,公允价值,是指资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量,可以理解为按照市场价格确定的价值。,市场价格,是在熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以达成的交易价格。,可变现净值又称预期脱手价值。是指资产按照其正常对外销售所能收,13,第二讲 财务报表阅读,一、财务报表的构成要素,资产、负债、所有者权益,收入、费用、利润,第二讲 财务报表阅读一、财务报表的构成要素,14,1、,资产的,定义,-资产是指,过去的,交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,2、,负债的定义,-是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,3、,所有者权益的定义,-是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为净资产。,1、资产的定义-资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥,15,三要素之间的关系,资产负债表,负 债,所有者权益,资 产,资产合计,权益合计,三要素之间的关系 资产负债表负 债所有者,16,资产负债表,资产,期末数,年初数,负债和所有者权益,期末数,年初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收款项,其他应收款,应付职工薪酬,存货,应交税费,流动资产合计,流动负债合计,非流动资产：,非流动负债：,可供出售金融资产,长期借款,持有至到期投资,应付债券,长期股权投资,长期应付款,长期应收款,预计负债,投资性房地产,非流动负债合计,固定资产,负债合计,在建工程,所有者权益：,无形资产,实收资本（股本）,开发支出,资本公积,商誉,盈余公积,长期待摊费用,未分配利润,非流动资产合计,所有者权益合计,资产总计,负债和所有者权益总计,资产负债表资产期末数年,17,4、收入的定义,-是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,5、费用的定义,-是指收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,6、利润的定义,-是指企业在一定期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。,4、收入的定义-是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权,18,三要素之间的关系,利 润 表,收 入,减：费 用,净利润,三要素之间的关系 利 润 表,19,利 润 表,项 目,本年金额,上年金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）,投资收益（损失以“”号填列）,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以“”号填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：非流动资产处置净损失,三、利润总额（亏损总额以“”号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以“”号填列）,五、每股收益：,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,利 润 表项 目,20,报表之间的关系,报表之间的关系,21,二、 资产负债表,1、资产负债表的结构与内容,资产负债表是反映企业某一特定日期（年末、季末、月末）全部资产、负债和所有者权益的情况报表。,理论依据：,是以,“资产=负债+所有者权益”,这一会计基本等式为基础编制的；左右方向相等，一般有期初数和期末数。,结构,-表头、基本内容、补充资料三部分。,资产负债表的,项目排列,-账户式和报告式。,二、 资产负债表 1、资产负债表的结构与内容,22,资 产,期末余额,年初余额,负债及所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收帐款,预付,帐款,应收利息,应收股利,其他应收款,存货,一年内到期的非流动资产,其他流动资产,流动资产合计,非流动资产,可供出售金融资产,持有至到期投资,长期应收款,长期股权投资,投资性房地产,固定资产,在建工程,工程物资,固定资产,清理,生产性生物资产,油气,资产,无形资产,开发支出,商誉,长期待摊费用,递延所得税资产,其他非流动资产,非流动资产合计,795 435,0,66 000,598 200,100 000,0,0,5 000,2 484 700,0,90 000,4 139 335,0,0,0,25 000,0,2 201 000,578 000,150 000,0,0,0,540 000,0,0,0,9900,200 000,3 928 900,1 406 300,15 000,246 000,299 100,100 000,0,0,5 000,2 580 000,0,100 000,4 751 400,0,0,0,250 000,0,1 100 000,1 500 000,0,0,0,0,600 000,0,0,0,0,200 000,3 650 000,流动负债：,短期借款,交易性金融负债,应付票据,应付帐款,预收款项,应付,职工薪酬,应交,税费,应付利息,应付股利,其他应付款,一年内到期的非流动负债,其他流动负债,流动负债合计,非流动负债,：,长期借款,应付债券,长期,应付款,专项应付款,预计负债,递延所得税债务,其他非流动负债,非流动负债,负债合计,股东权益：,股本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,50 000,0,100 000,953 800,0,180 000,226 731,0,32 215.85,50 000,0,0,1 592 746.85,1 160 000,0,0,0,0,0,0,1 160 000,2 752 746.85,5 000 000,0,0,124 770,190 717.75,5 315 488.15,300 000,0,200 000,953 800,0,110 000,36 600,1 000,0,50 000,1 000 000,0,2 651 400,600 000,0,0,0,0,0,0,600 000,3 251 400,5 000 000,0,0,100 000,50 000,5 150 000,资产总计,8 068 235,8 401 400,负债及所有者权益总计,8 068 235,8 401 400,资 产 负 债 表,2007 年 1 月 31 日,单位：元,资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末,23,资产的构成,长期应收款,固定资产,无形资产,长期待摊费用,可供出售的金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,投资性房地产,油气资产,开发支出,商誉,生产性生物资产,递延所得税资产,长期应收款,长期待摊费用,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,其他非流动资产,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,长期待摊费用,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,长期股权投资,其他非流动资产,长期待摊费用,长期应收款,可供出售的金融资产,投资性房地产,开发支出,生产性生物资产,货币资金,应收及预付款项,存货等,交易性金融资产,流动资产,非流动性资产,资 产,资产的构成长期应收款固定资产无形资产长期待摊费用,24,负债的构成,应付票据,应付帐款,流动负债,非流动负债,负债,短期借款,交易性金融负债,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,长期借款,应付债券,长期应付款,递延所得税负债,预计负债,负债的构成应付票据应付帐款流动负债非流动负债负债短期借款,25,所有者权益的构成,盈余公积,未弥补亏损,待分配利润,未分配利润,实收资本,国家投入资本,法人投入资本,个人投入资本,外商投入资本,所有者权益,资本公积,法定盈余公积,任意盈余公积,资本或股本溢价,其他资本公积,所有者权益的构成盈余公积未弥补亏损未分配利润实收资本国家,26,2、资产,资产负债表提供的财务信息,资产负债表提供了企业所掌握的,经济资源及其分布,的情况，经营者具此可以分析企业资产分布是否合理。,资产负债表总括反映了企业的,资金来源渠道和构成,情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。,通过对资产负债表的分析可以了解企业的,财务实力，短期偿债能力和支付能力,。投资者和债权人据此可以作出相应的决策。,通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的,变化情况和变化趋势,。,2、资产资产负债表提供的财务信息资产负债表提供了企业所掌握的,27,3、资产负债表的缺陷,是以历史成本为基础的，不能反映企业资产、负债及权益的现时价值；,不能提供非货币信息；,表中存在许多估计数字，可能会受管理人员或会计人员的主观判断影响,。,3、资产负债表的缺陷是以历史成本为基础的，不能反映企业资产、,28,三、 利润表,1、阅读利润表有什么作用,利润表是总括反映企业一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏 损）的实际形成情况的会计报表，是月报表。,通过利润表可以了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的招待结果，分析企业利润增减变动的原因。,通过利润表及其他有关资料可以分析、评价企业的经济效益、获利能力，预测企业在未来期间的盈利趋势。,三、 利润表1、阅读利润表有什么作用,29,2、利润表提供的信息,（1）企业在一定时期内取得的全部收入，包括主营业务收入、投资收益和营业外收入；,（2）企业在一定时期内发生的全部费用和支出，包括主营业务成本、主营业务税金、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出和所得税；,（3）全部收入与支出相抵后计算出企业一定时期内实现的净利润（或净亏损）总额。,2、利润表提供的信息,30,项 目,本期金额,上期金额（略）,一、营业收入,减：营业成本,营业,税金,及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损以,-,号填列）,投资收益,其中：对联营企业和合营企业投资收益,二、营业利润,加：,营业外收入,减：,营业外支出,其中：非流动资产处置损失,三、利润,总额（亏损总额以,-,号填列）,减：,所得税费用,四、,净利润（净亏损总额以,-,号填列）,五、,每股收益：,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,1,250 000,750,000,2 000,20,000,157,100,41,500,30,900,0,31,500,0,280 000,50 000,19 700,0,310 300,112 596,197 704,利 润 表,项 目本期金额上期金额（略）一、营业收入 1,31,3、利润的计算过程：,第一步：计算营业利润,营业利润 = 营业收入 -营业成本 - 营业税金及附加,-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失,+公允价值变动收益+投资收益,其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,第二步：计算利润总额,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,第三步：计算净利润,净利润=利润总额-所得税费用,基本每股收益:,是按实际发行在外的普通股的算术加权平均数计算。,稀释每股收益：,是对存在稀释性潜在普通股时，对其调整后计算的。,3、利润的计算过程：第一步：计算营业利润,32,四、 现金流量表,1,、定义,现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营、投资活动和筹资活动的动态情况，它反映了企业现金流入和流出的全貌。,现金,是指现金及现金等价物，现金指库存现金、银行存款和其他货币资金；,现金等价物,是指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,四、 现金流量表 1、定义,33,2、现金流量的分类和内容,经营活动产生的现金流量,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付各项税费、支付广告费等。可以说明企业经营活动对现金流量的影响程度，判断企业在不动用对外筹得的资金情况下，能否维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等。,投资活动产生的现金流量,是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。可以判断投资活动对现金净流量的影响程度。,筹资活动产生的现金流量,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派线及股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债等。可以分析企业通过筹资活动获取现金的能力，判断筹资活动对现金净流量的影响程度。,2、现金流量的分类和内容经营活动产生的现金流量包括销售商品或,34,3、领导干部从现金流量表中能获得什么信息,企业在一定期间内现金流入和流出的原因及产生现金净流入量的能力；,企业偿还债务、支付股利以及对外筹资的能力；,企业收益质量以及本期净利与经营活动现金产生差异的原因；,分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。,3、领导干部从现金流量表中能获得什么信息,35,项 目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的的现金,经营活动 现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关现金,经营活动 现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金、,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,投资活动现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,投资所支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付其他与投资活动有关的现金,投资活动现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,1 322 500,0,0,1 322 500,392 266,300 000,204 399,50 000,946 665,375 835,16 500,30 000,300 300,0,0,346 800,451 000,0,0,0,451 000,-104 200,略,现 金 流 量 表,2007年度 单位： 元,项,36,项 目,本期金额,上期金额,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,筹资活动现金流入小计,偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,支付其他与经营活动有关的现金,筹资活动现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,0,400 000,0,400 000,1 250 000,12 500,20 000,1 282 500,-882 500,0,-610 865,1 406 300,795 435,项,37,五、 所有者权益变动表,1、所有者权益变动表,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,2、所有者权益变动表的作用, 全面反映企业的股东权益在年度内的变化情况，从而提供对决策有用的信息；, 有助于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况；, 有助于管理者对企业资本保值增值情况作出判断。,五、 所有者权益变动表 1、所有者权益变动表,38,3、所有者权益变动表的结构,企业会计准则30财务报表列报准则及其应用指南中规定，所有者权益变动表要求至少应当单独列示反映以下信息：,净利润；,直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；,会计政策变更和差错更正的累积影响金额；,所有者投入资本和向所有者分配利润；,按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,一般企业所有者权益变动表的构成见下表,。,3、所有者权益变动表的结构,39, ,公司2007年所有者权益变动表, 公司2007年所有者权益变动表,40,六、财务报表附注,以文字和数字形式对报表内容以及其他有助于理解报表有关事项的说明，至少包括：,不符合会计核算前提的说明；,重要会计政策和会计估计的说明；,重要会计政策和会计估计变更的说明；,或有事项和资产负债表日后事项的说明；,关联方关系及交易的说明；,六、财务报表附注,41,重要资产转让及其出售的说明；,企业合并、分立的说明；,会计报表中重要项目的明细资料；,有助于理解分析报表需要说明的其他事项。,重要资产转让及其出售的说明；,42,七、审计报告,审计意见类型:,无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见。,例:,ABC有限公司董事会：,我们接受委托，审计了贵公司20 12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。,七、审计报告审计意见类型:,43,我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允的反映了贵公司20年12月31日的财务状况和经营成果以及资金变动的情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。,会计师事务所 （公章） 注册会计师（签名）,年 月 日,我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和企业会计制度,44,第三讲 财务报表分析,一、反映偿债能力的主要指标,1、流动比率=流动资产总额/流动负债总额,2、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债,3、利息保障倍数=（净利润+利息费用+所得税）/利息费用,4、资产负债率=负债总额/资产总额100%,第三讲 财务报表分析一、反映偿债能力的主要指标,45,二、反映营运能力的主要指标,1、应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收帐款,2、存货周转率=销货成本/平均存货,3、流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额,4、固定资产周转率=销售收入净额/平均固定资产净值总额,5、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额,二、反映营运能力的主要指标1、应收帐款周转率=销售收入净额/,46,三、反映盈利能力的主要指标,1、,销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入,100%,2、销售净利率=净利润/销售收入100%,3、资产净利率=净利润/平均资产总额100%,4、净资产收益率=净利润/平均净资产100%,5、每股盈余=（净利润-优先股股利）/发行在外普通股股数,6、每股净资产=股东权益总额/发行在外的股票股数,7、市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余,三、反映盈利能力的主要指标 1、销售毛利率=（销,47,企业效绩评价指标体系,评价指标,定量指标（权数80%）,定性指标（20%）,评价内容,权数,基本指标,权数,修正指标,权数,经营者基本素质,产品市场占有率,基础管理水平,发展创新能力,经营发展战略,在岗员工素质,技术装备水平,综合社会贡献,财务效益状况,38,净资产收益率,总资产报酬率,25,13,资本保值增值率,主营业务利润率,盈余现金保障倍数,成本费用利润率,12,8,8,10,资产营运状况,18,总资产周转率,流动资产周转率,9,9,存货周转率,应收帐款周转率,不良资产比率,5,5,8,偿债能力状况,20,资产负债率,已获利息倍数,12,8,现金流动负债比率流,速动比率,10,10,发展能力状况,24,销售增长率,资本积累率,12,12,三年资本平均增长率三年销售平均增长率,技术投入比率,9,8,7,企业效绩评价指标体系评价指标定量指标（权数80%）定性指标,48,谢 谢！,谢 谢！,49,