某公司财务预算和财务计划管理

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务预算和财务计划,本章学习目标,本章主要讲解利用Excel编制财务预算和财务计划的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：,利用Excel编制各种财务预算的方法,使用销售百分比法编制财务计划,根据财务计划调整预计财务报表,6.1,财,财务预,算,算,6.1.1 销,售,售预算,6.1.2 生,产,产预算,6.1.3 直,接,接材料预,算,算,6.1.4 直,接,接人工预,算,算,6.1.5 制,造,造费用预,算,算,6.1.6 产,品,品成本预,算,算,6.1.7 销,售,售与管理,费,费用预算,6.1.8 现,金,金预算,6.1.9 预,计,计损益表,6.1.10,预,预计资产,负,负债表,6.1.1 销,售,售预算,销售预算,的,的主要内,容,容有销售,量,量、单价,和,和销售收,入,入。销售,量,量是根据,市,市场预测,或,或销售合,同,同并结合,企,企业生产,能,能力而确,定,定的，单,价,价是通过,价,价格决策,确,确定的，,销,销售收入,是,是二者的,乘,乘积，在,销,销售预算,中,中通过计,算,算得出。,在,在销售预,算,算中，通,常,常还包括,预,预期的现,金,金收入，,预,预期的现,金,金收入包,括,括上期销,售,售将于本,期,期收到的,现,现金和本,期,期销售可,于,于本期收,到,到的现金,。,。,6.1.2 生,产,产预算,以销售预,算,算为基础,，,，进而编,制,制生产预,算,算，其主,要,要内容有,销,销售量、,期,期初和期,末,末存货、,生,生产量。,产,产品的生,产,产量与销,售,售量之间,的,的关系可,表,表述为：,预计生产,量,量=（预,计,计销售量+预计期,末,末存货）-预计期,初,初存货,因为企业,的,的生产和,销,销售不能,做,做到“同,步,步同量”,，,，需要设,置,置一定量,的,的存货，,以,以避免存,货,货太少而,影,影响下一,季,季度销售,活,活动的正,常,常进行，,或,或者存货,太,太多而占,用,用企业过,多,多的资金,，,，所以，,产,产成品的,期,期初、期,末,末存货要,作,作为生产,预,预算的一,个,个必要组,成,成部分。,一,一般来说,，,，年初存,货,货是编制,预,预算时预,计,计的，年,末,末存货则,是,是根据长,期,期销售趋,势,势确定的,。,。,6.1.3 直,接,接材料预,算,算,根据生产,预,预算可编,制,制直接材,料,料预算，,以,以确定预,算,算期材料,采,采购量和,采,采购额。,它,它一般包,括,括三部分,内,内容：,1直接,材,材料需要,量,量,预计直接,材,材料需要,量,量=预计,生,生产量*,单,单位产品,耗,耗用量,2直接,材,材料采购,量,量和采购,额,额,预计材料,采,采购量=,（,（生产预,计,计需要量+预计期,末,末库存）-预计期,初,初库存,预计材料,采,采购额=,预,预计材料,采,采购量*,材,材料单位,成,成本,6.1.3 直,接,接材料预,算,算,3计算,预,预算期内,需,需要支付,的,的材料采,购,购款,为了给现,金,金预算编,制,制提供资,料,料，在编,制,制直接材,料,料预算时,通,通常要设,置,置一个现,金,金支出计,算,算表。由,于,于赊销的,存,存在，企,业,业每期购,买,买材料预,期,期的现金,支,支出应该,包,包括前期,采,采购材料,将,将于本期,支,支付的现,金,金和本期,采,采购材料,应,应由本期,支,支付的现,金,金，计算,公,公式为：,本期需,要,要现金,支,支付的,采,采购款=本期,材,材料采,购,购额+,前,前期采,购,购于本,期,期的支,付,付额-,本,本期采,购,购于后,期,期的支,付,付额,6.1.3,直,直接,材,材料预,算,算,编制该,预,预算通,常,常需要,包,包括以,下,下内容,：,：,（1）,预,预计生,产,产量,（2）,预,预计生,产,产需要,量,量,（3）,预,预计期,末,末材料,存,存量,（4）,预,预计期,初,初材料,存,存量,（5）,预,预计材,料,料采购,量,量,（6）,材,材料采,购,购额,（7）,第,第一季,度,度付款,情,情况,（8）,第,第二季,度,度付款,情,情况,（9）,第,第三季,度,度付款,情,情况,（10,）,）第四,季,季度付,款,款情况,（11,）,）付款,合,合计数,6.1.4,直,直接,人,人工预,算,算,直接人,工,工预算,是,是根据,生,生产预,算,算中所,确,确定的,预,预算期,生,生产量,来,来计算,的,的，其,主,主要内,容,容包括,预,预计产,量,量、单,位,位产品,工,工时、,人,人工总,工,工时、,每,每小时,人,人工成,本,本和人,工,工总成,本,本，其,公,公式为,：,：,预算期,直,直接人,工,工成本=预算,期,期生产,量,量*,（,（单位,产,产品所,需,需工时*单位,工,工时直,接,接人工,成,成本）,编制该,预,预算通,常,常需要,包,包括以,下,下内容,：,：,（1）,预,预计生,产,产量,（2）,人,人工总,工,工时,（3）,人,人工总,成,成本,6.1.5,制,制造,费,费用预,算,算,制造费,用,用按其,习,习性，,可,可分为,变,变动制,造,造费用,和,和固定,制,制造费,用,用。变,动,动制造,费,费用预,算,算以生,产,产预算,为,为基础,来,来编制,，,，可根,据,据预计,生,生产量,和,和预计,的,的变动,制,制造费,用,用分配,率,率来计,算,算；固,定,定制造,费,费用需,要,要逐项,进,进行预,计,计，通,常,常与本,期,期产量,无,无关，,按,按每季,实,实际需,要,要的支,付,付预计,，,，然后,求,求出全,年,年数。,编制该,预,预算通,常,常需要,包,包括以,下,下内容,：,：,（1）,预,预计总,工,工时,（2）,各,各季度,及,及全年,的,的变动,制,制造费,用,用（小,计,计）,（3）,制,制造费,用,用合计,数,数,（4）,以,以现金,支,支付的,费,费用,6.1.6,产,产品,成,成本预,算,算,产品成,本,本预算,是,是生产,预,预算、,直,直接材,料,料预算,、,、直接,人,人工预,算,算和制,造,造费用,预,预算的,汇,汇总，,其,其主要,内,内容包,括,括产品,的,的单位,成,成本和,总,总成本,，,，单位,产,产品成,本,本的有,关,关数据,来,来自前,述,述三个,预,预算。,直接材料、,直,直接人工和,变,变动制造费,用,用的单位消,耗,耗、分配率,和,和固定制造,费,费用的单位,消,消耗均可从,直,直接材料预,算,算、直接人,工,工预算、制,造,造费用预算,中,中直接引用,。,。,6.1.6,产,产品成,本,本预算,编制该预算,通,通常需要包,括,括以下内容,：,：,（1）固定,制,制造费用分,配,配率,固定制造费,用,用分配率从,制,制造费用预,算,算中计算得,到,到，其公式,为,为：,固定制造费,用,用分配率=,全,全年固定制,造,造费用/全,年,年预计总工,时,时,（2）单位,成,成本,（3）生产,成,成本,（4）存货,成,成本,（5）销售,成,成本,6.1.7,销,销售与,管,管理费用预,算,算,销售费用预,算,算是指为了,实,实现销售预,算,算所需支付,的,的费用预算,，,，它以销售,预,预算为基础,，,，分析销售,收,收入、销售,利,利润和销售,费,费用的关系,，,，力求实现,最,最有效的使,用,用销售费用,。,。,编制该预算通,常,常需要包括以,下,下内容：,（1）销售费,用,用及管理费用,合,合计数,（2）各季度,现,现金支出数,6.1.8,现,现金预算,现金预算的编,制,制，是以各项,营,营业预算和资,本,本预算为基础,的,的，反映各预,算,算期的收入款,项,项和支出款项,，,，并作对比说,明,明。其目的在,于,于资金不足时,筹,筹措资金，资,金,金充足时及时,处,处理现金余额,，,，并提供现金,收,收支的控制限,额,额，可以发挥,现,现金管理的作,用,用。完整的现,金,金预算，应该,包,包括以下内容,。,。,1现金收入,2现金支出,3现金多余,或,或不足,4现金的筹,集,集与运用,6.1.8,现,现金预算,编制该预算通,常,常需要包括以,下,下内容：,（1）销售现,金,金收入,（2）可供使,用,用资金,（3）购买材,料,料使用的现金,（4）直接人,工,工使用的现金,（5）制造费,用,用,（6）销售与,管,管理费用,（8）现金多,余,余或不足,（9）支付利,息,息,（10）借款,支,支出合计,（11）期末,现,现金余额,6.1.9,预,预计损益表,预计损益表是,在,在汇总销售、,成,成本、销售及,管,管理费用等预,算,算的基础上编,制,制的。编制预,计,计损益表主要,是,是为了企业财,务,务管理服务，,是,是控制企业资,金,金、成本和利,润,润总量的重要,手,手段。,6.1.9,预,预计损益表,编制该预算通,常,常需要包括以,下,下内容：,（1）销售收,入,入,（2）销货成,本,本,（3）毛利,（4）销售及,管,管理费用,（5）利息,（6）利润总,额,额,（7）所得税,（8）净利润,净利润=利润,总,总额-所得税,6.1.10,预,预计资产,负,负债表,编制预计资产,负,负债表，是为,了,了判断预算所,反,反映的财务状,况,况的稳定性和,流,流动性。为了,编,编制本年末的,预,预计资产负债,表,表，必须利用,本,本期初即上年,末,末的资产负债,表,表资料，并根,据,据销售、生产,、,、资本等预算,的,的有关数据加,以,以调整编制。,6.1.10,预,预计资产,负,负债表,编制该报表通,常,常需要包括以,下,下内容：,（1）现金,（2）应收账,款,款,（3）直接材,料,料,（4）产成品,（5）房屋设,备,备年末数,（6）累计折,旧,旧,（7）资产总,额,额,（8）应付账,款,款,（9）未分配,利,利润年末数,（10）负债,及,及股东权益总,额,额,负债及股东权,益,益总额=负债,合,合计+股东权,益,益合计,6.2 财,务,务计划模型,6.2.1,预,预计财务报,表,表的方法,6.2.2,建,建立财务计,划,划模型,6.2.3,调,调整预计财,务,务报表,6.2.4,改,改变财务计,划,划与政策,6.2.1,预,预计财务报,表,表的方法销,售,售百分比法,1销售百分,比,比法,销售百分比法,是,是将销售收入,按,按百分比增长,，,，假设各财务,变,变量与销售收,入,入之间的关系,为,为比率关系。,该,该方法在实际,中,中比较常用，,它,它需要建立在,两,两个假设的基,础,础上：,（1,）,）假,设,设报,表,表中,各,各个,要,要素,与,与销,售,售紧,密,密联,系,系；,（2,）,）目,前,前资,产,产负,债,债表,中,中的,各,各项,水,水平,对,对当,前,前的,销,销售,来,来讲,都,都是,最,最佳,水,水平,。,。,其,计,计,算,算,公,公,式,式,为,为,：,：,销,售,售,收,收,入,入=,基,基,期,期,销,销,售,售,收,收,入,入*,（,（1+,销,销,售,售,增,增,长,长,率,率,）,）,报,表,表,其,其,他,他,要,要,素,素=,销,销,售,售,收,收,入,入*,相,相,应,应,百,百,分,分,比,比,比,比,例,例,6.2.1,预,预计,财,财务报,表,表的方,法,法线,性,性回归,法,法,2线,性,性回归,法,法,线性回,归,归法是,以,以过去,一,一系列,的,的财务,状,状况为,依,依据，,观,观察销,售,售收入,与,与各财,务,务变量,之,之间的,关,关系，,运,运用回,归,归分析,方,方法测,定,定其直,线,线回归,方,方程：,报表要,素,素=A*销售,收,收入+B,计算出,该,该方程,中,中的参,数,数A、B和相,关,关系数R2，,则,则得到,报,报表要,素,素的各,线,线性回,归,归方程,，,，如果,