荷兰税收风险管理

,荷兰,税收风险管理,专业 姓名 学号,01,荷兰税收征收管理体制,03,RMO,工作方法及流程,04,荷兰税收风险管理经验,02,荷兰税收风险管理措施,目录,第一部分,荷兰税收征收管,理,理体制,PART 01,税收征管机构,风险管理组织,税务征收三条线,RMO,的功能,政体：民主议会制领导下,的世袭君主立宪制,立法权属于国王和议会,荷兰税收征管机,构,构,荷兰政府,中央政府,省级政府,市级政府,荷兰财政部,（负责中央政府财政职能）,税务和海关,管理局,（,The Dutch Tax and Customs Administration,，,DTCA,）,个人所得税征收局,小企业税收征收局,大企业税收征收局,关税征收局,每个征收局在全国设众若干征收分局。这些基层税务征收分局的设置打破行政区域界限，按照专业化要求没置，分别负责不同纳税人的各种税种的税收入库、审核和检查工作。这样的组织机构没置，既为纳税人在同一地点缴纳所有税种的应纳税额提供了方便，又提高了税务人员的工作效率。,1,税收审计,2,3,税收稽查,税款征收,税收审计官对纳,税,税人的纳税单位,进,进行复核、调查,取,取证，确定事实,，,，核定征税额度,。,税收稽查官根据,既,既定事实，运用,法,法律，核准应纳,税,税额，并通知纳,税,税人纳税,。,税务征收官根据,纳,纳税通知，办理,税,税款征收入库。,荷兰税务征收三,条,条线,税务和海关管理局,（,The Dutch Tax and Customs Administration,，,DTCA,）,风险管理组织,（,Risk Management Office,，,RMO,）,荷兰风险管理组,织,织,企业所得税组：,负责企业所得税的风险分析与管理,增值税和工薪税组：,负责增值税和工薪税的风险,分析与管理,实质风险组：,负责与各地审计人员进行沟通，以发现全国性的风险，并为各地审计工作提供建议；同时，基于过去若干年的审计案例和经验，选择相关指标和确定相关标准和预警值，以建立风险处理系统，为审计工作提供支持。,风险知识组：,建立风险分析和管理的黄页，收集相关知识并进行风险趋势方面的研究。,2005,年之前,12,个风险专家小组分行业,进行风险管理,2005,年成立,1,RMO,的功能,在监管中发现和,选,选择风险,确保风险处理的,一,一致性，即在全,国,国范围内对于同,等,等风险适用同样,的,的方法,收集并宣传风险,分,分析与管理的相,关,关知识,将发现的风险告,知,知地区税务局，,并,并明确其进行风,险,险处理以及将处,理,理结果报告给,RMO,的义务,2,3,4,第二部分,荷兰税收风险管,理,理措施,PART 02,代码管理 全面,监,监控,收集信息 分类,审,审查,双向申报 源泉,扣,扣缴,分类检查 严格,审,审计,1,、代码管理 全,面,面监控,荷兰税务机关对,所,所有企业和常驻,人,人口都给出一个,税,税务代码，企业,注,注册时必须申请,税,税务代码。婴儿,一,一出生，税务机,关,关就依据其身份,证,证号码确定其税,务,务代码，并将有,关,关信息（如父母,信,信息、常住地址,、,、联系方式等）,存,存入数据库，此,号,号码用于税务申,报,报和一切经济活,动,动。所有部门都,要,要使用这个号码,，,，而且管理严格,，,，如个人搬迁、,联,联系方式变动等,，,，必须在规定期,限,限向税务部门申,报,报。同时，每年,年,年底，银行会将,每,每个个人和公司,的,的财产、收入等,情,情况提供给税务,部,部门，以便税务,部,部门在纳税审查,时,时进行核对。根,据,据纳税号码，税,务,务机关可随时查,阅,阅到纳税人的缴,税,税情况，形成了,对,对纳税人纳税情,况,况进行多渠道、,多,多方法、多手段,的,的全方位监控。,源泉扣缴,对工薪、退休金、保险补偿金和存款利息所得，年初由税务局根据个人上年缴税情况提前确定本年度个人应纳税额，雇主和退休金支付机构等扣缴人按此规定数额按月预扣预缴，同时向税务局申报支付个人收入情况，年度终了扣缴人还要提供给个人一份全年扣税情况报告。,双向申报,雇主、银行、保险金支付机构等扣缴义务人事前都要在税务局办理登记注册，同时还要按月、季、年向税务局报送个人收入支付情况。,补充,雇主在缴纳社会保险税时的依据是雇员的总收入。税务部门通过电脑核对雇主和雇员分别申报的收入情况，审核纳税人应纳税款，防止不实申报。,2,、双向申报 源,泉,泉扣缴,3,、收集信息 分,类,类审查,税收征管的基础,是,是纳税人呈送给,税,税务当局的完税,表,表。税务当局除,了,了从完税表中收,集,集税务信息外，,还,还必须收集有关,纳,纳税人其他需要,予,予以特别注意的,信,信息。这一过程,的,的科学、正确与,否,否直接决定税收,征,征管的质量和效,果,果。实践中，荷,兰,兰税务当局依据,纳,纳税人的不同情,况,况采取四种不同,的,的形式：,（,1,）对信誉较好的,绝,绝大多数纳税人,呈,呈送的完税表，,由,由计算机或管理,人,人员按事先制定,的,的有关标准直接,进,进行结算处理,（,2,）对部分纳税人,呈,呈送的完税表进,行,行检查，这种检,查,查由于通常是由,税,税务检查官员在,税,税务当局内部进,行,行的，故称为案,头,头审查；案头审,查,查又分为快速审,查,查和彻底审查两,种,种形式：快速审,查,查即由税务检查,官,官对完税表的部,分,分内容进行审查,；,；彻底审查即对,完,完税表的所有内,容,容进行审查。,（,3,）由税务人员到,纳,纳税人所在地对,其,其会计记录、账,簿,簿和年度报告等,资,资料进行实地检,查,查。,（,4,）其他对待形式,4,、分类检查 严,格,格审计,税务审计是指税,务,务审计师对纳税,人,人是否正确、完,整,整和及时履行纳,税,税义务进行检查,的,的过程。税务审,计,计是一项专业性,极,极强的工作，荷,兰,兰税务当局专门,配,配备了既懂税务,知,知识又懂会计、,审,审计业务的税务,审,审计师来执行审,计,计任务。为了保,证,证税务审计的质,量,量，当局制定了,合,合理的审计政策,、,、税务审计标准,和,和规范的审计程,序,序。荷兰税务机,关,关把纳税人分为,三,三类，分别进行,审,审计：第一类为纳税大,户,户，每年审计一,次,次；第二类为纳税中,、,、小户，,3,年审计一次；第三类为纳税小,户,户，,5,年审,计,计一,次,次。在具,体,体执,行,行中,税,税务,审,审计,方,方式,一,一般,分,分为,重,重点,审,审计,和,和一,般,般审,计,计，,重,重点,审,审计,对,对象,是,是根,据,据企,业,业生,产,产经,营,营及,财,财务,有,有关,批,批示,运,运用,计,计算,机,机分,析,析打,分,分选,定,定，每年,重,重点,审,审计,面,面：,一,一类,公,公司,约,约为,20%,，二,类,类公,司,司约,为,为,5%,，三,类,类公,司,司约,为,为,1%,；其余,纳,纳税,人,人进,行,行一,般,般审,计,计。,第三,部,部分,RMO,工作,方,方法,及,及流,程,程,PART03,集中,风,风险,分,分析,和,和评,价,价,地区,税,税务,局,局风,险,险应,对,对,大企,业,业重,点,点应,对,对,税务,风,风险,差,差异,管,管理,风险,自,自检,与,与判,定,定标,准,准相,结,结合,集中,风,风险,分,分析,和,和评,价,价,RMO,风险,分析依据,纳税人的,财政地位,纳税人的财政风险,以客户应缴税款的多少为评判依据,通过分析客户纳税资料及相关信息，对其发生税务违法行为的可能性及严重性做出判断,实际操作,在实,际,际操,作,作过,程,程中,，,，以,企,企业,所,所得,税,税为,例,例，,首,首先,，,，,RMO,将,70%,的企,业,业所,得,得税,申,申报,表,表通,过,过计,算,算机,程,程序,进,进行,自,自动,分,分析,和,和评,估,估，,按,按照,风,风险,的,的高,低,低排,序,序，,从,从高,到,到低,筛,筛选,出,出约,30%,的风,险,险申,报,报表,，,，同,时,时通,过,过随,机,机处,理,理系,统,统对,纳,纳税,人,人的,申,申报,情,情况,随,随机,进,进行,风,风险,选,选择,，,，然,后,后合,并,并这,两,两种,选,选择,的,的结,果,果，,打,打印,出,出详,细,细的,风,风险,清,清单,，,，连,同,同处,理,理风,险,险的,建,建立,编,编成,风,风险,手,手册,，,，一,并,并发,给,给各,地,地区,税,税务,局,局。,地区,税,税务,局,局风,险,险应,对,对,地区,税,税务,局,局内,部,部设,有,有地,区,区特,别,别联,系,系管,理,理小,组,组负,责,责与,RMO,联络,，,，并,按,按照,RMO,的要,求,求落,实,实风,险,险处,理,理工,作,作。,由,由于,地,地区,税,税务,局,局人,力,力有,限,限，,他,他们,通,通常,是,是召,开,开专,家,家小,组,组会,议,议进,行,行讨,论,论，,由,由有,经,经验,的,的税,收,收检,察,察官,进,进行,评,评估,，,，从,RMO,下发,的,的风,险,险清,单,单中,选,选择,10%,的企,业,业进,行,行风,险,险处,理,理，,并,并将,最,最终,处,处理,结,结果,反,反馈,给,给,RMO,。,利用,地,地区,税,税务,局,局成,立,立的,联,联络,工,工作,组,组，,形,形成,遍,遍布,各,各地,的,的风,险,险管,理,理工,作,作网,络,络，,由,由风,险,险知,识,识组,及,及时,收,收集,来,来自,各,各地,的,的反,馈,馈信,息,息，,建,建立,风,风险,分,分析,与,与管,理,理的,知,知识,库,库，,强,强化,专,专业,力,力量,的,的建,设,设并,发,发挥,其,其指,导,导作,用,用，,并,并且,从,从风,险,险分,析,析管,理,理的,典,典型,案,案例,中,中提,炼,炼预,警,警分,析,析指,标,标，,为,为开,发,发风,险,险分,析,析预,警,警软,件,件提,供,供足,够,够的,支,支持,。,。,大企业,中小,企业,荷,兰,兰,把,把,纳,纳,税,税,人,人,分,分,为,为,4,种,类,类,型,型,，,，,并,并,分,分,别,别,设,设,置,置,管,管,理,理,机,机,构,构,进,进,行,行,管,管,理,理,：,：,个人,从事进,出口业务,的公司,大,企,企,业,业,重,重,点,点,应,应,对,对,大企业,上,市,市,公,公,司,司,、,、,纳,纳,税,税,额,额,大,大,于,于,2500,万,欧,欧,元,元,、,、,有,有,外,外,资,资,持,持,股,股,且,且,税,税,额,额,超,超,过,过,1250,万,欧,欧,元,元,、,、,有,有,5,个,以,以,上,上,海,海,外,外,子,子,公,公,司,司,或,或,常,常,设,设,机,机,构,构,且,且,税,税,额,额,超,超,过,过,1250,万,欧,欧,元,元,、,、,特,特,殊,殊,业,业,务,务,领,领,域,域,集,集,团,团,（,（,银,银,行,行,和,和,保,保,险,险,业,业,、,、,能,能,源,源,和,和,环,环,境,境,业,业,、,、,石,石,油,油,天,天,然,然,气,气,企,企,业,业,和,和,签,签,订,订,预,预,约,约,定,定,价,价,安,安,排,排,的,的,企,企,业,业,等,等,）,）,和,和,特,特,殊,殊,团,团,体,体,等,等,。,。,其,中,中,大,大,企,企,业,业,管,管,理,理,局,局,负,负,责,责,与,与,大,大,企,企,业,业,纳,纳,税,税,人,人,有,有,关,关,的,的,各,各,种,种,主,主,要,要,税,税,收,收,工,工,作,作,，,，,具,具,体,体,包,包,括,括,技,技,术,术,咨,咨,询,询,、,、,纳,纳,税,税,人,人,服,服,务,务,、,、,审,审,计,计,、,、,征,征,收,收,监,监,控,控,和,和,欠,欠,税