第二章内部审计特征

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章,内部审计特征,1,政府审计的特征,政府审计是由政府机关代表政府依法进行的审计，主要是监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。,目标,对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计,依据,中华人民共和国审计法和政府审计准则,经费来源,政府审计履行职责所必需的经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证。,职权,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助并如实提供证明材料；对违反国家规定的财政、财务收支行为，可以在法定职权范围内做出审计决定或向有关部门提出处理、处罚意见。,业务范围,财政财务收支合法性审计,、,绩效审计,、,经济责任审计（对党政领导干部和国有企业领导人任期经济责任审计，把对事的审计转向了对人的审计）,2,民间审计,民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。,会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。,目标,注册会计师依法对被审单位会计报表的合法性和公允性进行审计,审计依据,中华人民共和国注册会计师法和审计业务准则；,收入来源,审计收入来源于审计客户，由注册会计师与客户协商确定,职权,对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如被审计单位拒绝调整和披露或审计范围受到限制，可以出具不同类型的审计报告,业务范围,会计报表审计,、,鉴证服务,、,税务服务,、,管理咨询,、,资产评估,、,会计服务,等，,业务范围逐步扩大,3,内部审计,国际内部审计师协会认为：,内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的,确认,和,咨询,活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善,风险管理,、,内部控制,和,治理,程序的效果，以帮助实现组织目标。,确认业务：,对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论。,三方：程序的执行者，内审人员、用户,如,（,1,）,舞弊调查，（,2,）风险和控制自我评估，（,3,）第三方审计和合同审计，（,4,）质量审计，（,5,）尽职审计，（,6,）安全审计，（,7,）隐私审计，（,8,）绩效审计，（,9,）经营审计，（,10,）财务审计，（,11,）信息技术（,IT,）审计,内部审计定义内涵拓展,咨询业务：,其性质和工作范围取决于审计业务客户，努力为组织增加价值，改善组织管理、风险评估和控制过程。内部审计师不承担管理责任。,如内控培训、业务流程审核、信息技术及系统开发、业绩测评系统的设计。,内部审计定义内涵拓展,3,内部审计,中国内部审计师协会认为：,内部审计是指组织内部的一种独立客观的,监督,和,评价,活动，它通过核查和评价,经营活动,及,内部控制,的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,3.1,内部审计的属性特征,（一）,独立性,内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持公正的职业态度前提。内部审计组织地位的最低要求是独立或不隶属于企业中其他职能部门。此外，内部审计人员必须取得高级管理层和董事会的支持，这样，才能得到被审计者的合作，并不受干扰的开展工作。,3.1,内部审计的属性特征,(,二）内部审计师的,客观性,：不受个人感情、偏见、舆论和利益影响，不受外部环境的影响作出重大的、原则性的让步,（,1,）精神独立,（,2,）形式独立,（,3,）审计过程独立：审计人员在审计计划的制定、审计计划的实施和审计报告的提出过程中保持独立,3.2,内部审计特点,1.,服务的内向性,内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。,2.,审计范围的广泛性,内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。,3.2,内部审计特点,3.,审计结果的时效性,内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。,4.,与组织目标的紧密相关性,内部审计的目标以实现企业目标为出发点，因而内部审计的目标与组织目标紧密相连。,3.2,内部审计特点,3.3,内部审计职能,1.,审查职能,经营活动,合法性、合规性,经济活动,有效性、经济性,信息资料,真实性、可靠性,2.,鉴证职能,审查,鉴证的前提；鉴证,审查的结果,3.,评价职能,审查,评价的基础；评价,审查的提升,4.,服务职能,预防性,建设性（全面、客观、中肯、可行）,3.4,内部审计对象,1.,财务审计,财务收支活动,行为活动,合法性、合规性,财务资料,真实性、可靠性,2.,经营审计,业务经营活动,供、产、销,经济实效性,3.,管理审计,内控管理活动,制度设计,合理性,目标方针,恰当性,职责履行,有效性,3.5,内部审计作用,传统,1.,制约性作用,监督、评价,2.,建设性作用,意见、建议,现代,3.,增值性作用,促进信息更为对称,完善公司治理机制,有效创造公司价值,构建风险管理体系,提升内部控制效率,4.,三者特征的比较（祥见,P,20-21,）,民间审计,国家审计,内部审计,独立性,双向独立,单向独立,单向独立,是否有偿,有偿,无偿,无偿,审计关系依据,审计业务约定书,授权,授权,向谁报告,委托方,-,股东,政府部门,管理层,+,董事会,向谁负责,社会公众,政府部门,董事会、监事会、总经理,行为依据,审计规范,+,会计规范,审计法规,审计规范,+,管理要求,管理部门,行业自律,审计署,审计署,业务范围,注册会计师法,审计、税务代理、会计代理、咨询,审计法,财政财务收支合法性审计,、,绩效审计,、,经济责任审计,内部审计准则,监督、评价,、咨询、服务、配合,CPA,