会计等式与复式记账

, , , , , , ,*,可整理ppt,*, , , , , , ,*,可整理ppt,*,第三章 会计等式与复式记账,教学目的及要求,本章内容在历年考题中所占分值平均分,8,分，属于非常重点的章节，直接关系到对会计学能否入门，同时也是学习以后各章的基础。,重点,本章内容较多，重点掌握会计等式、不同经济业务发生后对会计等式的影响、账户的分类、账户的结构、账户与科目的关系、复式记账法的特点、借贷记账法的含义、借贷记账法下账户的结构、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的特点、会计分录的种类及编制程序和编制方法、借贷记账法下试算平衡种类及平衡公式、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记等内容。,难点,借贷记账法,2024/11/1,1,可整理ppt,目 录,第一节,会计等式,第二节,复式记账,2024/11/1,2,可整理ppt,第一节 会计等式,会计等式,-,是反映各会计要素之间平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础，从实质上看，会计等式,揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。,2024/11/1,3,可整理ppt,一、资产,=,负债,+,所有者权益,（一）会计恒等式,企业的资产最初表现为库存现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产、长期投资等，这些资产要么是投资者的投入资本，要么是债权人的借入资金，每一项资产都有其来源，都代表着相应的权益。资产与权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业,存在、分布,的形态，而权益则表明了资源,取得和形成的渠道。,有一定的资产，同时就有一定的权益；反之有一定的权益，同时就有一定的资产。因此，,有多少数额的资产必然有其等量的权益，即在任何情况下企业的资产总是等于权益。,资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，资产与权益之间的,恒等,的关系用公式表示，即：,资产,=,权益,2024/11/1,4,可整理ppt,特别注意：,资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。,资产是由于过去的交易或事项所引起，能为企业带来经济利益的资源，企业的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效益的积累，分别归属于所有者（投资者）和债权人。归属于所有者的部分形成“所有者权益”，归属于债权人的部分形成“债权人权益”（即企业的“负债”）。,2024/11/1,5,可整理ppt,会计恒等式可进一步用公式表示为：,资产,=,负债,+,所有者权益,或：,资产,=,债权人权益,+,所有者权益,注意：,“权益”是由“债权人权益”（负债）和“所有者权益”两部分构成，,(,即“债权人权益”（负债）和“所有者权益”统称为“权益”,),。,2024/11/1,6,可整理ppt,（二）经济业务对会计等式的影响,1,、对“资产,=,权益”等式的影响,经济业务的发生引起“资产,=,权益”等式两边会计要素变动的方式，可以归纳为以下四种类型：,（,1,）资产与权益同时等额增加,即：等式两边同增，增加金额相等，不破坏会计基本等式。,【,例,3-1,】,甲企业收到投资者追加的投资,100000,元，款项存入银行。,分析：该经济业务的发生使企业的资产方（银行存款）增加,100000,元，即等式左边的资产增加了,100000,元，同时使等式右边的权益方（实收资本）也增加,100000,元。由于资产与权益同时等额增加，没有改变会计基本等式的平衡关系。,2024/11/1,7,可整理ppt,（,2,）资产方等额有增有减，权益不变,即：资产方项目之间的此增彼减，但资产总额与权益总额都不会发生变化（即：等式左边此增彼减，增加减少金额相等），不破坏会计基本等式。,【,例,3-2,】,1,月,15,日，甲企业用银行存款,20000,元购入一批原材料。,分析：该经济业务的发生，使企业的资产方一项资产（原材料）增加,20000,元，而另一项资产（银行存款）减少了,20000,元，等式左边一增一减，且增减金额相等。资产内部发生增减变动，但资产总额不变，权益总额也不变，会计等式仍然保持平衡。,2024/11/1,8,可整理ppt,（,3,）资产与权益同时等额减少,资产与权益（负债或所有者权益）同时等额减少（即：等式两边同减，减少金额相等），不破坏会计基本等式。,【,例,3-3,】,甲企业用银行存款归还所欠乙企业的货款,10000,元。,分析：该经济业务的发生，使企业资产方（银行存款）减少了,10000,元，使权益方（应付账款）减少了,10000,元。等式两边资产与权益等额减少,10000,元，等式仍然成立。,（二）经济业务对会计等式的影响,2024/11/1,9,可整理ppt,（,4,）权益方等额有增有减，资产不变,即：等式右边不同项目之间的此增彼减，但权益总额和资产总额都不会发生变化,【,即：等式右边此增彼减，增加减少金额相等,】,，不破坏会计基本等式。,【,例,3-4,】,甲企业经批准同意以资本公积,20000000,元转增实收资本。,分析：该经济业务的发生，使权益方（资本公积）减少了,20000000,元，而实收资本增加了,20000000,元，权益方一个项目增加，另一个项目减少，增加和减少金额相等，权益总额不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,10,可整理ppt,2,、对“资产,=,负债,+,所有者权益”等式的影响,拓展开来，就“资产,=,负债,+,所有者权益”等式而言，经济业务的发生引起会计要素的变动同样不改变该等式的恒等性。具体的变动情况有以下九种：,（,1,）资产和负债要素同时等额增加；,例如：正大公司从银行取得,6,个月期借款,100000,元，存入公司存款账户。,分析：该经济业务的发生使企业的资产（银行存款）增加,100000,元，同时使企业的负债（短期借款）增加,100000,元。由于资产与负债等额增加，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,11,可整理ppt,（,2,）资产和负债要素同时等额减少；,例如：正大公司以银行存款,10000,元偿还前欠某单位账款。,分析：该经济业务的发生，使企业资产（银行存款）减少,10000,元，使负债（应付账款）减少,10000,元。由于资产与负债同时等额减少，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,12,可整理ppt,（,3,）资产和所有者权益要素同时等额增加；,例如：正大公司收到投资方投入的设备一台，投资合同约定其价值,30000,元,(,假定该约定价值公允,),。,分析：该经济业务的发生使企业的资产（固定资产）增加,30000,元，同时使所有者权益（实收资本）增加,30000,元。由于资产与所有者权益等额增加，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,13,可整理ppt,（,4,）资产和所有者权益要素同时等额减少；,例如：正大公司按规定办妥减资手续，退还某投资方的投资,50000,元，以银行存款支付。,分析：该经济业务的发生，使企业的资产（银行存款）减少,50000,元，使所有者权益（实收资本）减少,50000,元。由于资产与权益等额减少，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,14,可整理ppt,（,5,）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；,例如：正大公司从银行提取现金,2000,元，以备零星开支之用。,分析：该经济业务的发生，使企业的一项资产（库存现金）增加,2000,元，而另一项资产（银行存款）减少,2000,元，增减金额相等。由于企业的资产总额不变，权益总额也不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,15,可整理ppt,（,6,）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；,例如：正大公司开出并承兑面值为,20000,元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。,分析：该经济业务的发生使企业的一项负债（应付票据）增加,20000,元，而另一项负债（应付账款）减少,20000,元，增减金额相等。由于企业负债总额、所有者权益总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,16,可整理ppt,（,7,）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；,例如：正大公司按规定办妥增资手续后，将资本公积,20000,元转增实收资本。,分析：该经济业务的发生使企业的一项所有者权益（实收资本）增加,20000,元，而另一项所有者权益（资本公积）减少,20000,元，增减金额相等。由于所有者权益总额、负债总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,17,可整理ppt,（,8,）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；,例如：正大公司按规定分配给投资者利润,50000,元，款项尚未支付。,分析：该经济业务的发生，使企业的负债（应付股利）增加,50000,元，使所有者权益（未分配利润）减少,50000,元，增减金额相等。由于企业权益总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,18,可整理ppt,（,9,）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变；,例如：正大公司将应付给投资者的股利,30000,元，经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资。,分析：该经济业务的发生，使企业的负债（应付股利）减少,30000,元，使所有者权益（实收资本）增加,30000,元，增减金额相等。由于企业权益总额和资产总额均不变，不破坏会计基本等式。,2024/11/1,19,可整理ppt,小结：,每一项经济业务的发生，都必然引起会计等式的一方或双方有关项目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的一方时，有关项目的数额发生相反方向等额变动；而当涉及会计等式的两方时，有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动，但始终不会打破会计等式的平衡关系。,2024/11/1,20,可整理ppt,【,例题,1,单选题,】,某企业,2010,年初资产总额为,100,万元，负债为,20,万元，所有者权益为（）万元。,A,100,B,20,C,120,D,80,【,解析,】,按照会计等式：资产负债所有者权益；所有者权益资产负债,=100,20,80,（万元）,【,例题,2,单选题,】,某日，大华公司的资产总计为,3 600,万元，流动负债合计为,900,万元、所有者权益合计为,1 200,万元，则当日大华公司的非流动负债应当为（）,A,2 700,万元,B,2 400,万元,C,2 100,万元,D,1 500,万元,【,答案,】,D,【,解析,】,按照会计等式：资产负债所有者权益,负债总额资产所有者权益,3600,1200,2400,（万元）,由于：负债总额流动负债合计非流动负债合计,非流动负债合计负债总额流动负债合计,2400,900,1500,（万元）,2024/11/1,21,可整理ppt,【,例题,3,判断题,】,资产与负债和所有者权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。（）,【,答案,】,【,例题,4,单选题,】,关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（）,A,负债的求偿权早于所有者权益,B,所有者的投资收益取决于企业的经营成果,C,债权人的求偿权有固定到期日,D,所有者承受的风险低于债权人,【,答案,】,D,【,解析,】,所有者承受的风险高于债权人。,【,例题,5,单选题,】,下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。,A,从银行提取现金,B,购买原材料，货款未付,C,购买原材料，货款已付,D,现金存入银行,【,答案,】,B,2024/11/1,22,可整理ppt,【,例题,6,单选题,】,以银行存款,50000,元偿还企业前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。,A,一项资产与一项负债同时增加,B,一项资产与一项负债同时减少,C,一项资产增加，另一项资产减少,D,一项负债增加，另一项负债减少,【,答案,】,B,【,例题,7,判断题,】,发生资金退出企业的经济业务，会使资产和权益同时减少。（）,【,答案,】,【,例题,8,单选题,】,企业发生的下列经济业务中，能够引起资产总额增加的是（,）。,A,将资本公积转增资本,B,接受投资者投资,C,以银行存款偿还债务,D,从银行提取现金,【,答案,】,B,2024/11/1,23,可整理ppt,【,例题,9,单选题,】,企业发生的下列经济业务中，能够引起资产总额与负债总额同时减少的是（,）。,A,开出并承兑商业汇票抵付前欠外单位账款,B,联营到期，退还投资者投资,C,以银行存款偿还前欠外单位账款,D,将盈余公积转增实收资本,【,答案,】,C,【,例题,10,多选题,】,下列交易或事项中，会使企业的资产与负债同时等额增加的有（,）。,A,购入生产用设备一台，款尚未支付,B,收到投资者投入的一项专利权,C,从银行取得,3,年期借款，存入银行存款账户,D,用商业承兑汇票购入原材料一批,2024/11/1,24,可整理ppt,【,例题,11,多选题,】,下列各项，引起资产总额增加的有（,）。,A,实现的营业收入,B,结转生产车间完工产品成本,C,销售产品时价外收取的增值税,D,预收货款,【,答案,】,ACD,【,例题,12,多选题,】,下列交易或事项中，不会影响会计基本等式两边金额的有（,）。,A,将分配给投资者的利润支付给投资者,B,用资本公积转增资本金,C,生产产品耗用原材料,D,用商业汇票抵付应付账款,【,答案,】,BCD,2024/11/1,25,可整理ppt,二、收入费用,=,利润,企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。用公式表示：,“收入费用利润”（又称第二会计等式）,收入、费用和利润之间的上述关系也是企业编制利润表的基础。,在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。,2024/11/1,26,可整理ppt,总结：“,资产负债,+,所有者权益”反映的是资金运动的静态状况，“收入费用利润”反映的是资金运动的动态状况。资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两个会计等式之间建立起勾稽关系。也就是说，企业在一定时期内取得的经营成果能够对资产和所有者权益产生影响，把一定会计期间的六个会计要素联系起来，就可得到以下公式：,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入费用 ）（又称第三会计等式）,=,负债,+,所有者权益,+,利润,注意：第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。,2024/11/1,27,可整理ppt,财务状况反映了企业,一定日期,资产的,存量,情况，而经营成果则反映了企业,一定期间,资产的,增量或减量,情况。,1,企业成立之初或会计期初：,资产负债所有者权益,2,会计期间内：,资产负债所有者权益利润,资产负债所有者权益（收入费用）,3,会计期末：,恢复为基本等式的形式，即：,资产负债所有者权益,2024/11/1,28,可整理ppt,【,例题,13,多选题,】,下列属于会计等式的是（）,A,资产负债所有者权益利润,B,资产负债所有者权益（收入费用）,C,资产负债十所有者权益,D,收入费用利润,【,答案,】,ABCD,【,例题,14,单选题,】,下列属于静态会计等式的是（）。,A,收入费用利润,B,资产负债所有者权益,C,资产负债所有者权益利润,D,资产负债所有者者权益（收入费用）,【,答案,】,B,2024/11/1,29,可整理ppt,【,例题,15,多选题,】,下列反映资金运动静态表现的会计要素有（）。,A,资产,B,负债,C,收入,D,利润,【,答案,】,AB,【,例题,16,多选题,】,下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。,A,“,资产负债所有者权益,”,是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系,B,“,收入费用利润,”,这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础,C,“,资产负债所有者权益,”,体现了会计六要素之间的内在联系,D,企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式的平衡关系,【,答案,】,BD,2024/11/1,30,可整理ppt,【,例题,17,判断题,】,财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动的动态表现。（）,【,答案,】,【,例题,18,单选题,】,企业按规定通过银行预收账款,60000,元，此交易事项引起的变化是（,）。,A,营业收入实现,60000,元,B,资产和负债同时增加,60000,元,C,资产和负债同时减少,60000,元,D,资产和所有者权益同时增加,60000,元,【,答案,】,B,2024/11/1,31,可整理ppt,【,例题,19,多选题,】,关于会计等式，下列说法中正确的有（,）。,A,收入、费用和利润之间的关系是企业编制利润表的基础,B,会计等式反映了各会计要素之间的数量关系,C,任何经济业务的发生，都不会破坏资产与权益的平衡关系,D,资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,【,答案,】,ABCD,【,例题,20,多选题,】,企业销售一批成本为,60,万元的产品，收到价款,90,万元并存入银,行（不考虑增值税），这一经济业务引起的会计要素变化有（,）。,A,负债减少,30,万元,B,资产增加,30,万元,C,收入增加,90,万元,D,费用增加,60,万元,【,答案,】,BCD,【,解析,】,这项业务引起了：银行存款增加,90,万元，主营业务收入增加,90,万元，主营业务成本增加,60,万元，库存商品减少,60,万元。,选项,A,：负债减少,30,万元是不对的,选项,B,：资产增加,30,万元（即：银行存款增加,90,库存商品减少,60,）,选项,C,：主营业务收入增加,90,万元,选项,D,：主营业务成本增加,60,万元,2024/11/1,32,可整理ppt,第二节 复式记账,一、复式记账法,（一）复式记账法的概念,复式记账法,-,是以,资产与权益平衡关系,作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在,两个或两个以上相互联系的,会计科目中进行登记，系统地反映,资金运动变化,结果的一种记账方法。,任何一笔经济业务的发生，都至少要涉及两项或两项以上具体经济内容的增减变动，而且增减变动的金额是相等的。运用复式记账法，从而全面反映该项经济业务所引起资金变化的来龙去脉，反映了的经济业务全貌。,2024/11/1,33,可整理ppt,【,例题,多选题,】,关于复式记账法，下列各项中正确的有（）。,A,以资产与权益平衡关系作为记账依据,B,不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉,C,对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记,D,可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性,【,答案,】,ACD,【,例题,单选题,】,复式记账法对每笔交易或事项都要在（,）中进行登记。,A,所有账户,B,一个账户,C,两个账户,D,两个或两个以上相互联系的账户,【,答案,】,D,【,例题,单选题,】,复式记账法的理论基础是（,）。,A,历史成本计量,B,资产与权益的平衡关系,C,权责发生制,D,收付实现制,【,答案,】,B,2024/11/1,34,可整理ppt,（二）复式记账法的特点,1,、账户设置完整，具有完善的账户体系,2,、对每一笔经济业务都进行反映和记录,3,、对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面,4,、对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡,我国过去曾采用的复式记账法主要有借贷记账法、收付记账法和增减记账法。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法。它同样也是我国应用最广泛的记账方法。,企业会计准则,基本准则,中明确规定企业应当采用借贷记账法记账。,收付记账法是以,“,收,”,和,“,付,”,作为记账符号的一种复式记账方法，是我国传统的复式记账法。,增减记账法是以,“,增,”,和,“,减,”,作为记账符号的复式记账方法，这种记账方法是,20,世纪,60,年代我国商业系统改革记账方法时创设的。,2024/11/1,35,可整理ppt,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的概念,借贷记账法是以,“借”、“贷”,作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在,“,资产负债所有者权益,”,会计等式的基础上，以,“有借必有贷，借贷必相等”,作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。,（二）借贷记账法的记账符号,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。,注意：“借”、“贷”二字已失去了原有的含义，而演变成纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语，用来标明记账方向。,2024/11/1,36,可整理ppt,在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。其中一方记录增加的金额，另一方记录减少的金额，但具体哪一方登记增加，哪一方登记减少，,则要根据账户反映的经济内容的性质决定,，确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。丁字账户的结构见图。,2024/11/1,37,可整理ppt,（一）资产类账户的结构,在资产类账户中，资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。资产类账户的结构见图,资产类账户期末余额的计算公式如下：,借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额,资产的期初余额,资产本期增加额,资产本期减少额,资产的期末余额,2024/11/1,38,可整理ppt,（二）负债类账户的结构,在负债类账户中，负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。负债类账户的结构见图。,借负债类账户贷,负债账户期末余额的计算公式如下：,贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额,负债本期减少额,负债的期初余额,负债本期增加额,负债的期末余额,2024/11/1,39,可整理ppt,（三）所有者权益类账户的结构,在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。所有者权益类账户与负债类账户的结构类似，所有者权益类账户的结构见图,借所有者权益类账户贷,所有者权益类账户期末余额的计算公式如下：,贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额,所有者权益本期减少额,所有者权益的期初余额,所有者权益本期增加额,所有者权益的期末余额,2024/11/1,40,可整理ppt,（四）成本类账户的结构,在成本类账户中，成本的增加记录在账户的借方，成本的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。成本类账户的结构见图,借成本类账户贷,成本类账户期末余额的计算公式如下：,借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额,成本的期初余额,成本本期增加额,成本本期减少额,成本的期末余额,2024/11/1,41,可整理ppt,（五）损益类账户的结构,损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户，这些账户是反映会计主体在某一会计期间发生的收入和费用支出、成本开支情况。在某一会计期间结束时，收入与费用（支出）成本开支相抵后表现为所有者权益的增加或减少，因此，这类账户在期通常没有余额，称为虚账户。对这类账户平时要进行发生额的记录，期末再转入所有者权益类账户（本年利润）。,1.,收入类账户的结构,在收入类账户中，收入的增加记在账户的贷方，收入的减少记在账户的借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末无余额。收入类账户的结构见图,2024/11/1,42,可整理ppt,借收入类账户贷,2.,费用类账户的结构,在费用类账户中，费用的增加记在账户的借方，费用的减少记在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额。费用类账户的结构见图,收入减少或结转额,收入增加额,本期发生额（收入减少额合计）,本期发生额（收入增加额合计）,费用增加额,费用减少额或结转额,本期发生额（费用增加额合计）,本期发生额（费用减少额合计）,2024/11/1,43,可整理ppt,账户,借方,贷方,余额,期末余额计算公式,举例,资产类账户,增加,减少,借方,资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加额）本期贷方发生额（减少额）,银行存款,权益类账户,（即负债与所有者权益账户）,减少,增加,贷方,权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加额）本期借方发生额（减少额）,应付账款,成本类账户,增加,减少,借方,成本类账户期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额（增加额）,-,本期贷方发生额（减少额）,生产成本,收入类账户,减少,增加,期末结转入本年利润后应无余额,收入类账户期末无余额,主营业务收入,费用类账户,增加,减少,期末结转入本年利润后应无余额,费用类账户期末无余额,管理费用,2024/11/1,44,可整理ppt,2024/11/1,45,可整理ppt,【,例题,单选题,】,借贷记账法的理论依据是（,）。,A,资产负债所有者权益,B,收入费用利润,C,借方发生额贷方发生额,D,期初余额本期增加数本期减少数期末余额,【,答案,】,A,【,例题,单选题,】,下列算式中，正确表达了借贷记账法下资产类账户内部关系的是（,）。,A,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,B,期末余额,=,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,C,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,D,期末余额本期借方发生额期初余额本期贷方发生额,【,答案,】,C,2024/11/1,46,可整理ppt,【,例题,单选题,】,某账户月初借方余额,60000,元，本月借方发生额,120000,元，贷方发生额,150000,元，则该账户月末为（,）元。,A,借方余额,30000 B,借方余额,90000,C,借方余额,180000 D,贷方余额,30000,【,答案,】,A,【,例题,单选题,】,应收账款账户的期初余额为借方,2 000,元，本期借方发生额,8 000,元，本期贷方发生额,6 000,元，该账户的期末余额为（）。,A,借方,4 000,元,B,贷方,8 000,元,C,借方,5 000,元,D,贷方,5 000,元,【,答案,】,A,【,解析,】,应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额,2 000,8 000,6 000,4 000,（元）（借方），因此答案是,A,。,2024/11/1,47,可整理ppt,【,例题,单选题,】,应付账款账户期初贷方余额为,1 000,元，本期贷方发生额为,5 000,元，本期借方发生额为,3 000,元，该账户期末余额为（）。,A,借方,1 000,元,B,借方,3 000,元,C,贷方,1 000,元,D,贷方,3 000,元,【,答案,】,D,【,解析,】,应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额,1 000,5 000,3 000,3 000,（元）（贷方），因此答案是,D,。,【,例题,单选题,】,某单位,“,预收账款,”,账户的期初余额为,150,万元，本期贷方发生额为,900,万元，期末余额为,60,万元，则本期借方发生额为（）,A,990,万元,B,810,万元,C,1110,万元,D,690,万元,【,答案,】,A,【,解析,】,预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额期初余额本期贷方发生额期末余额,150,900,60,990,（万元）。,2024/11/1,48,可整理ppt,【,例题,判断题,】,收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额（）。,【,答案,】,【,例题,判断题,】,费用（成本）类账户的结构是，贷方登记费用（成本）的增加额，借方登记费用（成本）的减少额，期末结账后无余额（）。,【,答案,】,【,解析,】,费用（成本）类账户的结构是，借方登记费用（成本）的增加额，贷方登记费用（成本）的减少额。,2024/11/1,49,可整理ppt,四、借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。,企业发生的任何经济业务均可概括为以下四种类型：,（一）资产与权益同时增加，总额增加,（二）资产与权益同时减少，总额减少,（三）资产内部有增有减，总额不变,（四）权益内部有增有减，总额不变,2024/11/1,50,可整理ppt,五、借贷记账法的试算平衡,试算平衡，是指,根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则,，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。,（一）发生额试算平衡法：根据所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验所有账户发生额记录是否正确的方法。公式如下：,全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,（二）余额试算平衡法：是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额的时间不同可以分为期初余额平衡和期末余额平衡，公式如下：,2024/11/1,51,可整理ppt,全部账户的借方期初余额合计,=,全部账户的贷方期初余额合计,全部账户的借方期末余额合计,=,全部账户的贷方期末余额合计,第一，对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。,第二，所记入的账户可属于同类，也可属于不同类，这取决于经济业务的类型，但记入账户时，一个记在借方，则另一个必须记在贷方。,第三，对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记。,2024/11/1,52,可整理ppt,在编制试算平衡表时，应注意以下几点：,1.,必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。,2.,如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。,3.,即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。,2024/11/1,53,可整理ppt,例如：,（,1,）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡,（,2,）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡,（,3,）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡,（,4,）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡,（,5,）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。,2024/11/1,54,可整理ppt,【,例,3-5,】,华源公司,2010,年,4,月发生以下经济业务：,1.4,月,5,日华源公司获得嘉华公司追加投资,80000,元，存入开户银行。,分析：该经济业务属于资产和所有者权益两个会计要素同时增加，一方面使资产类账户“银行存款”增加,80000,元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加,80000,元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2.4,月,10,日华源公司向供应单位购入原材料一批，价值,40000,元，货款暂欠，材料已验收入库。,分析：该经济业务属于资产和负债同时增加，一方面使资产类账户“原材料”增加,40000,元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“应付账款”增加,40000,元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2024/11/1,55,可整理ppt,3.4,月,20,日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款,40000,元。,分析：该经济业务属于资产和负债同时减少，一方面使资产类账户“银行存款”减少,40000,元，应记入该账户贷方，另一方面使负债类账户的“应付账款”减少,40000,元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,4.,按法律程序减少注册资本,100000,元，用银行存款向所有者支付。,分析：该经济业务属于资产和所有者权益同时减少的类型，一方面使资产类账户“银行存款”减少,100000,元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”减少,100000,元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2024/11/1,56,可整理ppt,5.4,月,25,日华源公司支付银行存款,90000,元购入生产用设备一台。,分析：该经济业务属于资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“固定资产”增加,90000,元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少,90000,元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,6.4,月,27,日以前购货所欠的应付账款,60000,元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款,60000,元用于归还前欠货款。,分析：该经济业务属于负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“短期借款”增加,60000,元，应记入该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少,60000,元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2024/11/1,57,可整理ppt,7.,决定以盈余公积,80000,元向所有者分配利润。,分析：该经济业务属于一项负债增加，一项所有者权益减少，一方面使企业的负债类账户“应付利润”增加,80000,元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“盈余公积”减少,80000,元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,8.,经批准将企业原发行的,20000,元应付债券转为实收资本。,分析：该经济业务属于一项负债减少，一项所有者权益增加，一方面使企业的负债类账户“应付债券”减少,20000,元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加,20000,元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2024/11/1,58,可整理ppt,9.,经批准企业用盈余公积,70000,元转增资本。,分析：该经济业务属于所有者权益的不同项目此增彼减，一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加,70000,元，应记入该账户贷方，另一方面使另一所有者权益类账户“盈余公积”减少,70000,元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。,2024/11/1,59,可整理ppt,会计分录的概念,会计分录简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。在实务中，为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记录账户之前，应先确定经济业务所涉及的账户及其应记的借贷方金额，然后再根据经济业务发生时所取得的原始凭证，在记账凭证中编制会计分录。,2024/11/1,60,可整理ppt,会计分录的内容及分类,1.,会计分录应当包括以下内容：,（,1,）一组对应的记账符号：借方和贷方；,（,2,）涉及两个或两个以上的账户名称；,（,3,）借贷双方的相等金额。,会计分录在书写上应该上借下贷，左右错开。即先借后贷；贷方的文字和数字都要比借方后退两格要对齐，金额也要对齐书写；在一借多贷或一贷多借的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。,2024/11/1,61,可整理ppt,2.,按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。,简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,注意：无论是简单会计分录还是复合会计分录，其编制步骤都是相同的。,2024/11/1,62,可整理ppt,会计分录的编制步骤,编制会计分录，应按以下步骤进行：,2024/11/1,63,可整理ppt,1.,分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）。一项经济业务发生后，首先分析该经济业务所涉及的会计账户类型，看看是资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户，还是收入类账户、费用（成本）类账户等。,2.,确定涉及到哪些账户，是增加还是减少,3.,确定应记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。,4.,确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。,2024/11/1,64,可整理ppt,总分类账户与明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的关系,账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户，是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。明细分类账户，是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。,总分类账户与明细分类账户的关系可以表述为三点：,第一，总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；,第二，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；,第三，总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。,2024/11/1,65,可整理ppt,2024/11/1,66,可整理ppt,总分类账户与明细分类账户的平行登记,2024/11/1,67,可整理ppt,