基础会计之复式记账

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基础会计,第四章 复式记账,重点与难点,重点：,1、借贷记账法的基本原理,账户结构,记账规则,2、编制会计分录,4.1 复式记账原理,单式记账法与复式记账法,复式记账法的概念,第一节 复式记账原理,一、单式记账 VS 复式记账,1.记账方法:,单式记账法,和,复式记账法,两种,（1）,单式记账法（了解）,单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在,一个账户,中进行登记的记账方法,（1）,单式记账法举例,单式记账,经济业务,用银行存款1000元购买材料,银行存款,原材料,不予登记,1000,二、复式记账法的概念,（掌握）,例：企业用现金1,000元购入原材料。,复式记账,：既要在“库存现金”账户中登记,减少现金1,000,元，又要在“原材料”账户中,登记增加1,000元。,1.概念,复式记账法，是根据,会计恒等式,，对发生的每一项经济业务，都以,相等的金额,同时在,两个或两个以上相互联系,的账户中登记，全面反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。,（1）,复式记账法举例,复式记账,经济业务,用银行存款1000元购买材料,银行存款,原材料,1000,1000,复式记账法的种类（了解）,复式记账法在我国曾经包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。,从1993年开始逐渐取消了增减记账法，1999年取消了收付记账法。,我国会计准则规定：会计记账采用借贷记账法。,（掌握）,【例1】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登记。,A.一个账户B.两个账户C.全部账户D.两个或两个以上账户,4.2 借贷记账法,借贷记账法的意义,借贷记账法的基本原理（掌握）,借贷记账法的简单应用（掌握）,第一节 借贷记账法的意义,1.概念,借贷复式记账法（也称“借贷记账法”）,是以,“借”“贷”为记账符号,，反映,会计要素增,减变化,的一种复式记账方法。,回顾：六大会计要素,借贷记账法的理论依据（补充、掌握）,理论依据,资产负债+所有者权益（会计恒等式）,例：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。,资产 增加 10万,负债 增加 4万,所有者权益 增加 6万,第二节 借贷记账法的基本内容,（一）借贷记账法的记账符号,（二）借贷记账法的账户设置,（三）借贷记账法的记账规则,（四）借贷记账法的试算平衡方法,1、借贷记账法记帐符号,（掌握）,借贷记帐法以“借”“贷”二字作为记帐符号,借debit（DR）贷Credit(CR),帐户名称,（会计科目）,借方,贷方,余额,余额,“借”和“贷”表示账户中,两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”,第二节 借贷记账法的基本原理,回顾：,1）任何账户，都是,左边为借方，右边为贷方,2）不同类别的账户，,增加发生额,可能记录借方，也可能记录在贷方。,（例如：资产类账户，本期增加额记录在借方；负债类账户，本期增加额录在贷方）,帐户性质,借方,贷方,余额方向,1,资产类帐户,2,负债类帐户,所有者权益类,帐户,3,费用、成本帐户,4,收入、财务成果类帐户,借方,贷方,贷方,一般无余额,收入类一般无余额，财务成果类，借方表示亏损，贷方表示盈利,第二节 借贷记账法的基本原理,2.借贷记账法下的账户结构,（掌握）,1）资产和费用成本类账户：,“借”增“贷”减，余额在借方。,P54,2）负债、所有者权益和收入成果类账户：,“贷”增“借“减，余额在贷方。,P54,3）账户哪一方记增加，哪一方记减少，余额在哪方，要根据账户的性质来判断，不同性质的账户结构也不同。,P52,小结：,T字帐户,借方,贷方,资产类帐户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,=借方期初余额+借方本期发生额合计数,-贷方本期发生额合计数,借方,贷方,负债、所有者权益帐户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,=贷方期初余额+贷方本期发生,额合计数-借方本期发生额合计数,借方,贷方,费用、成本类帐户结构,本期增加额,本期减少额,合计,合计,借方,贷方,收入、财务成果类帐户结构,本期减少额,本期增加额,合计,合计,习题1：,A企业用银行存款38 000元购买原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款余额为40 000元，原材料帐户余额为10 000元,原材料,期初余额 10 000,本期增加额,38 000,本期余额,48 000,本期减少额,0,银行存款,期初余额 40 000,本期增加额,0,本期余额,2 000,本期减少额,38 000,小结1：会计等式左方有关项目有增有减 P54,习题2：,A企业赊购38 000元的原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设应付账款余额为40 000元，原材料帐户余额为10 000,原材料,期初余额 10 000,本期增加额,38 000,本期余额,48 000,本期减少额,0,应付账款,期初余额 40 000,本期增加额,38 000,期末余额,78 000,本期减少额,0,小结2：会计等式左右两方有关项目同时增加 P54,习题3：,A企业投资者追加38 000万的现金投资款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设实收资本余额为40 000元，银行存款帐户余额为10 000,银行存款,期初余额 10 000,本期增加额,38 000,本期余额,48 000,本期减少额,0,实收资本,期初余额 40 000,本期增加额,38 000,期末余额,78 000,本期减少额,0,习题4：,A企业评估后认定应收账款中的38 000元回收的可能性不大，应借记“资产减值损失”，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设坏帐准备余额为40 000元,资产减值损失,期初余额 0,本期增加额,38 000,本期减少额,0,坏账准备,期初余额 40 000,本期增加额,38 000,期末余额,78 000,本期减少额,0,习题5：,A企业以转账的方式将38 000作为广告制作费汇入B广告公司，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40 000元,银行存款,期初余额 40 000,本期增加额,0,本期余额,2 000,本期减少额,38 000,销售费用,本期增加额,38 000,合计 38 000,本期减少额,0,小结3：会计等式左右两方有关项目同时减少 P54,习题5：,A企业向银行借入3个月的款项30 000元，直接用于偿还之前的欠款。假设短期借款余额40 000元，应付账款余额为100 000元。,短期借款,期初余额 40 000,本期增加额,30 000,应付账款,期初余额 100 000,期末余额,70 000,本期减少额,30 000,期末余额,70 000,小结4：会计等式右方有关项目有增有减 P54,习题6：,A企业以38 000的销售价格出售一批电脑桌（库存商品），已经收到买方的货款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40 000元,银行存款,期初余额 40 000,本期增加额,38 000,本期余额,78 000,本期减少额,0,主营业务收入,本期增加额,38 000,合计 38 000,本期减少额,0,3.借贷记账法的记账规则 P55,“有借必,有贷”：,记入一个账户的借方，必须同时记入另一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的贷方，必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。,“借贷必相等,”：,记入借贷方账户的金额必须相等。,第二节 借贷记账法的基本原理,第二节 借贷记账法的基本原理,会计分录,借：会计科目1 金额,贷：会计科目2 金额,会计分录三要素：,1)账户名称（科目名称）,2)记账方向（借、贷）,3)记账金额,1）用银行存款25 000元，购买一台机床。,资产：银行存款 -25000,资产：固定资产 +25000,借：固定资产 25 000,贷：银行存款 25 000,固定资产,期初余额 *,本期增加额,25 000,本期减少额,0,银行存款,期初余额 *,本期减少额,25 000,本期增加额,0,1.该项经济业务涉及哪些会计科目,2.那些会计科目属于哪些会计要素，是什么性质的帐户,3.是否是备抵账户,4.根据账户结构表，判断应记录借方或者贷方,小结:P55,2）向银行举借短期借款50 000元，归还前欠 其他单位的购货款项。,负债：短期借款 +50000,负债：应付账款 -50000,借：应付账款 50 000,贷：短期借款 50 000,短期借款,期初余额 *,本期增加额,50 000,本期减少额,0,应付账款,期初余额 *,本期减少额,50 000,本期增加额,0,3）企业将留存收益中的100 000元盈余公积转增为企业的实收资本。,借：盈余公积 100 000,贷：实收资本 100 000,所有者权益：,盈余公积 -100000,实收资本 +100000,实收资本,期初余额 *,本期增加额,100 000,本期减少额,0,盈余公积,期初余额 *,本期减少额,100 000,本期增加额,0,4）企业从某供货企业赊购原材料一批，共计28 000元。,资产：原材料 +28000,负债：应付账款 +28000,借：原材料 28 000,贷：应付账款 28 000,原材料,期初余额 *,本期增加额,28 000,本期减少额,0,应付账款,期初余额 *,本期减少额,0,本期增加额,28 000,5）用银行存款50 000元转账支付股利,。,资产：银行存款 -50000,负债：应付股利 -50000,借：应付股利 50 000,贷：银行存款 50 000,应付利润,期初余额 *,本期增加额,0,本期减少额,50000,银行存款,期初余额 *,本期减少额,50 000,本期增加额,0,6）某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为22 000元。,借：固定资产 22 000,贷：实收资本 22 000,固定资产,期初余额 *,本期增加额,22 000,本期减少额,0,实收资本,期初余额 *,本期减少额,0,本期增加额,22 000,资产：固定资产 +22000,所有者：实收资本 +22000,7）A企业买入一批价值为10 000元的原材料，以银行转账的形式支付其中的5 000，余额将于下月初支付。,资产：原材料 +10 000,资产：银行存款 -5 000,负债：应付账款 +5 000,借：原材料 10 000,贷：银行存款 5 000,贷：应付账款 5 000,一借多贷,一贷多借,复合分录 P55,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。,复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。,会计分录的种类,借：科目,金额,贷：科目,金额,借：科目 金额,贷：科目 金额,科目 金额,借：科目 金额,科目 金额,贷：科目 金额,一般不编制多“借”多“贷”,借贷记账法的试算平衡,1）,本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计,借、贷方发生额不平等，肯定存在错误；,借、贷方发生额平等，不一定没有错误。,2）,借方期末余额合计=贷方期末余额合计,借、贷方余额不平等，肯定存在错误；,借、贷方余额平等，不一定没有错误。,第二节 借贷记账法的基本原理,4.借贷记账法的简单应用,第二节 借贷记账法的基本原理,4.借贷记账法的简单应用,【1】,投资人投入资本100 000元，存入银行。,【2】,以银行存款购入机器一台，计50 000元，投入使用。,【3】,从银行提取现金5 000元。,【4】,职工预借差旅费4 000元。,【5】,以银行存款偿还所欠供货单位材料款20 000元。,