会计核算组织程序概述(PPT 37页)

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十二章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,第二节 记账凭证核算组织程序,第三节 科目汇总表核算组织程序,第四节,汇总记账凭证核算组织程序,第五节,日记总账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的概念及设计意义,在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。,1.,会计循环,（一）基本概念,会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会计报表止的一系列处理程序。,会计循环完整过程,1.,会计循环,经济业务,（原始凭证）,记账凭证,调整前试算表,账簿,账项调整分录,账项结转分录,会计报表,结账后试算表,2.,记账程序,会计凭证,账 簿,会计报表,利润表,（格式）,记账凭证（种类）,记账凭证（种类）,记账凭证（种类）,总 账,（格式）,明细账,（格式）,日记账,（格式）,经济业务,(,交易事项,),资产负债表,（格式）,（二）设计会计核算组织程序的意义,1.,有利于规范会计核算组织工作,2.,有利于保证会计核算工作质量,3.,有利于提高会计核算工作效率,4.,有利于降低会计核算工作成本,5.,有利于发挥会计核算工作的作用,二、设计会计核算组织程序的原则,（一）应从本会计主体的实际情况出发,（二）应以保证会计核算质量为立足点,（三）应力求降低会计核算成本,（四）应有利于建立会计工作岗位责任制,根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,第二节 记账凭证核算组织程序,一、凭证、账簿和报表的种类与格式,（格式一般为借、贷、余三栏式）,种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,种类,账簿,总分类账,明细分类账,日记账,（格式一般为借、贷、余三栏式）,（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）,二、账务处理的基本步骤,原始凭证,付款凭证,转账凭证,收款凭证,总分类账,明细分类账,银行存款日记账,会计报表,库存现金日记账,三、对记账凭证核算组织程序的评价,（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账,（二）优点、缺点及适用范围,记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系,总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况,总分类账登记方法简单，易于掌握,优点,：,总分类账登记工作量过大,账页耗用多，预留账页多少难以把握,缺点,：,适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。,第三节 科目汇总表核算组织程序,根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。,一、凭证、账簿的种类与格式,一、凭证、账簿的种类与格式,（格式一般为借、贷、余三栏式）,种类,账簿,总分类账,明细分类账,日记账,（格式一般为借、贷、余三栏式）,（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,种类,科目汇总表,科目汇总表,汇总,二、科目汇总表的编制方法,科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账凭证）汇总编制而成的。,基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数，登记相应总分类账的借方或贷方。,科目（记账凭证）汇总表,201,年,6,月,科目名称,本期发生额,总账页次,借方,贷方,库存现金,25 800,25 300,银行存款,0,245 310,在途物资,73 000,73 000,原材料,73 000,46 200,其他应收款,0,800,长期待摊费用,7 000,0,在建工程,130 000,0,管理费用,4 220,0,生产成本,39 200,0,制造费用,3 000,3 000,应交税费,12 410,0,应付账款,2 400,0,应付职工薪酬,25 000,0,其他应付款,0,1 420,合 计,395 030,395 030,二、科目汇总表的编制方法,【例,10-1,】,三、账务处理的基本步骤,原始凭证,付款凭证,转账凭证,收款凭证,总分类账,明细分类账,库存现金日记账,银行存款日记账,会计报表,科目,汇总表,四、对科目汇总表核算组织程序的评价,（一）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。,（二）优点、缺点及适用范围,可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡,在试算平衡的基础上记账能够保证总账登记的正确性,可以大大减轻登记总分类账的工作量,适用性比较强,优点,：,编制科目汇总表的工作量比较大,科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系,缺点,：,适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。,一、凭证、账簿的种类与格式,（格式一般为借、贷、余三栏式）,种类,账簿,总分类账,明细分类账,日记账,（格式一般为借、贷、余三栏式）,（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,种类,汇总记账凭证,汇总,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,二、汇总记账凭证的编制方法,汇总收款凭证是根据专用记账凭证中的收款凭证汇总编制而成的。,基本的编制方法：按专用记账凭证中的收款凭证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。,1.,基本方法,（一）汇总收款凭证的编制方法,2.,汇总收款凭证的编制举例,现收,1,借：库存现金,600,贷：其他应收款,600,现收,5,借：库存现金,500,贷：应收账款,500,现收,4,借：库存现金,60,贷：其他应收款,60,现收,3,借：库存现金,700,贷：其他业务收入,700,现收,2,借：库存现金,800,贷：其他业务收入,800,现收,6,借：库存现金,400,贷：其他业务收入,400,【例,10-2,】,某企业某月,110,日发生如下库存现金收款业务。,“,其他应收款”科目发生额为：,600,60,660,（元）,“其他业务收入”科目发生额为：,800,700,400,1 900,（元）,“应收账款”科目发生额为：,500,元,其中：收回其他应收款业务有两笔（见现收,1,、现收,4,）；实现其他业务收入业务有,3,笔（见现收,2,、现收,3,和现收,6,）；收回应收账款业务有,1,笔（见现收,5,）。,汇总收款凭证,借方科目：,库存现金,按借方科目设置,2.,汇总收款凭证的编制举例,贷方科目,金 额,总账页数,1,10,日凭证,1,号,6,号,1120,日凭证,7,号,10,号,21,30,日凭证,11,号,15,号,合 计,借方,贷方,其他应收款,660,640,400,1 700,其他业务收入,1 900,1 900,应收账款,500,600,1 100,合 计,3 060,1 240,400,4 700,按贷方科目汇总填列,月终合计，记入有关总分类账户的贷方,记入“库存现金”总分类账户的借方,【例,10-2,】,3.编制汇总收款凭证的注意事项,多借一贷分录：,借：库存现金,600,银行存款,2 000,贷：应收账款,2 600,多借多贷分录：,借：库存现金,600,银行存款,4 000,贷：应收账款,2 600,其他应收款,2 000,问题,1,：在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。,问题,2,：在编制汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的付款凭证上会计分录中的贷方科目（“库存现金”或“银行存款”等）设置汇总付款凭证，按它们相应的借方科目定期（如每5天或10天等）进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。,1.,基本方法,（二）汇总付款凭证的编制方法,2.,汇总付款凭证的编制举例,银付,1,借：应付账款,7 500,贷：银行存款,7 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：短期借款,5 000,贷：银行存款,5 000,银付,3,借：固定资产,20 000,贷：银行存款,20 000,银付,2,借：应交税费,9 000,贷：银行存款,9 000,银付,6,借：固定资产,8 200,贷：银行存款,8 200,【例,10-3,】,某企业某月,110,日发生如下银行存款付款业务。,“,应付账款”科目发生额为：,7 500,10 000,17 500,（元）,“应交税费”科目发生额为：,9 000,元,“固定资产”科目发生额为：,20 000,8 200,28 200,（元）,“短期借款”科目发生额为：,5 000,元,其中：偿还应付账款业务有两笔（见银付,1,、银付,5,）；交纳税金业务有,1,笔（见银付,2,）；购置固定资产业务有两笔（见银付,3,、银付,6,）；归还短期借款业务有,1,笔（见银付,4,）。,汇总付款凭证,借方科目：,银行存款,按贷方科目设置,贷方科目,金 额,总账页数,1,10,日凭证,1,号,6,号,1120,日凭证,7,号,9,号,21,30,日凭证,10,号,14,号,合 计,借方,贷方,应付账款,17 500,2 500,6 000,26 000,应交税费,9 000,9 000,固定资产,28 200,28 200,短期借款,5 000,120 000,125 000,合 计,59 700,2 500,126 000,188 200,按借方科目汇总填列,月终合计，记入有关总分类账户的借方,记入“银行存款”总分类账户的贷方,【例,10-3,】,注意事项,：会计分录的形式最好是一借一贷、多借一贷，不宜一借多贷或多借多贷。,2.,汇总付款凭证的编制举例,按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的转账凭证上会计分录的贷方科目（如“原材料”、“固定资产”等）设置汇总转账凭证，按它们相应的借方科目定期（如每,5,天或,10,天等）进行汇总，每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。,1.,基本方法,（二）汇总转账凭证的编制方法,2.,汇总转账凭证的编制举例,转,1,借：生产成本,4 500,贷：原材料,4 500,转,5,借：管理费用,300,贷：原材料,300,转,4,借：生产成本,3 900,贷：原材料,3 900,转,3,借：销售费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,800,贷：原材料,800,转,6,借：制造费用,500,贷：原材料,500,【例,10-4,】,某企业某月,110,日发生的发出材料的转账业务。,“,生产成本”科目发生额为：,4 500,3 900,8 400,（元）,“制造费用”科目发生额为：,8