3税务登记代理实务

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 税务登记代理实务,学习目标,掌握税务登记代理实务的具体操作规范；,掌握税务登记管理的各个环节的代理业务；,明确各事项的办理时限、应填报表格和提供资料。,3,税务登记又称纳税登记，是指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。,税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的前提和,基础性工作,，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。,企业的税务登记主要涉及两个方面：,（,1,）企业存续过程中的税务登记；（,2,）特定的税务登记。,4,第一节,企业税务登记代理实务,第二节 其他税务登记代理实务,5,第一节 企业税务登记代理实务,一、开业税务登记,二、变更税务登记,三、注销税务登记,6,一、开业税务登记,（一）,开,业税务登记管理规定,1,、开业税务登记的范围,根据规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类：,（,1,）,领取营业执照从事生产、经营的纳税人,，包括：,企业，即从事生产、经营的单位或组织；,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；,个体工商户；,从事生产、经营的事业单位。,（,2,）其他纳税人。前款规定以外的其他纳税人，,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，,均应当,自纳税义务发生之日起,30,日内,，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。,7,2,、开业税务登记的时间和地点,纳税人应在,领取工商营业执照之日起,或依照法律、行政法规的规定,成为法定纳税人之日起,30,日内,，向,所在地,主管税务机关提出办理税务登记的书面申请。,3,、,比照,开业税务登记办理的几种情况,（,1,）扣缴义务人应在,发生扣缴义务,时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。,（,2,）,跨地区,的,非独立核算,分支机构应当自设立之日起,30,日,内，向所在地税务机关办理注册税务登记。,（,3,）纳税人到外县（市）从事经营活动，应持其机构所在地主管税务机关填发的,外出经营活动税收管理证明,，向,经营地,主管税务机关报验登记。,4,、开业税务登记流程,图,3-1,属地管理,8,2,、开业税务登记操作流程,开业税务登记操作流程,1,、提供资料完整、内容准确、手续齐全的当场办结；,2,、纳税人提交的资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日起,30,日内办结。,纳税人领取税务登记证件,收取工本费,50,元,纳税人,报送开业申请及有关资料,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,9,（二）代理开业税务登记操作规范,1,、代理开业税务登记,申报,，提供办理税务登记所必备的,资料及复印件,。,2,、代理填报,税务登记表,及附表,注册税务师应当根据企业的,经济类型,领取相应的表式，填登完毕后报税务机关审核。,3,、代理领取税务登记证件,税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用管理方面的辅导。,工商营业执照或其他核准执业证件；,有关合同、章程、协议书；,组织机构统一代码证书；,法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。,银行账号证明。,税务登记表,分,三种类型,，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。,对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起,30,日,内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自,开立基本存款账户,或,其他存款账户之日,起,15,日内,向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起,15,日内,向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录,税务登记证件号码,，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。,10,表例,税务登记表（适用单位纳税人）,税务登记证件,实例,11,例,3-1,大酒店有限公司为国有股份制企业，于,2014,年,1,月,5,日领取工商营业执照，,1,月,26,日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为,市中山区，生产经营地址为中山区滨海路,112,号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限,20,年，酒店员工总计,140,人。该大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资本为,15000,万元，企业合同规定的投资总额,16000,万元。根据以上资料填制税务登记表。,表,3-1,12,二、变更税务登记,（一）变更税务登记范围,（,1,）改变名称；,（,2,）改变法人代表；,（,3,）改变经济性质；,（,4,）增设或撤销分支机构；,（,5,）改变住所或经营地点；,（,6,）改变生产、经营范围或经营方式；,（,7,）增减注册资本；,（,8,）改变隶属关系；,（,9,）改变生产经营期限；,（,10,）改变开户银行和账号；,（,11,）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。,（,12,）增值税一般纳税人被取消资格。,13,（二）变更税务登记管理规定,纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起,30,日内,，向,原,税务机关申报办理变更税务登记。,纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起,30,日内,，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起,30,日内,，到,原,税务登记机关申报办理变更税务登记。,增值税纳税人被取消资格的，需变更登记。,14,（三）代理变更税务登记操作要点,1,、代理变更税务登记申报，提交,所需证件和资料,。,2,、代理填写,变更税务登记表,，提交税务机关审核,变更税务登记表：表,3-3,3,、领取变更后的税务登记证及有关资料,（四）变更税务登记流程,教材,P62,（,1,）工商登记变更表及工商营业执照；,（,2,）纳税人变更登记内容的有关证明文件；,（,3,）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；,（,4,）其他。,15,3,、变更税务登记操作流程,变更税务登记操作流程,纳税人申请,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,自工商行政管理机关办理变更登记之日起,30,日内向原税务机关申报办理,纳税人领取税务登记证件,对需重新发证的收取工本费,50,元,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,1,、提供资料完整、准确、手续当场办结；,2,、资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日,30,日内办结。,16,三、注销税务登记,是指纳税人办理税务登记后，发生特定情形，需要在所登记的税务机关终止纳税，而注销其登记的行为。,（一）注销税务登记的管理规定,1,、纳税人需要申报办理注销税务登记的情形,（,1,）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；,（,2,）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；,（,3,）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；,（,4,）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，在项目完工、离开中国境内前。,17,2,、办理注销税务登记的时间、地点要求,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在,向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告,终止之日起,15,日内,，办理注销税务登记。,纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理,变更或注销登记前,，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起,30,日内,向迁达地税务机关申请办理税务登记。,18,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照,被吊销或者被撤销登记之日起,15,日内,，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在,项目完工、离开中国前,15,日内,，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,纳税人在办理注销登记前，,应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,，经税务机关核准后，办理注销手续。,19,（二）代理注销税务登记操作要点,1,、代理注销税务登记申报,注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报,注销税务登记申请审批表,并提交相关证明文件和资料。,2,、代理填报,注销税务登记申请审批表,，,将已领购的或已购未用的发票、,发票领购簿,、,税务登记证,等税收票证交回税务机关审验核销。,3,、代理领取注销税务登记的有关批件,税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发,注销税务登记通知书,。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。,（三）注销税务登记流程,教材,P63,20,3,、注销税务登记操作流程,注销税务登记操作流程,纳税人报送注销申请及有关资料,管理部门核发注销税务登记申请审批表,纳税人填写完毕,有无逾期申报、未纳税,有无在查案件,管理部门审核发票、申报征收记录,发票是否缴销,稽查部门选案，综合环节,机 内 查 询,管理部门将注销登记户销帐,征收部门将注销登记户销帐,查询,未通过,通过,21,【,例题,单选题,】,（,2007,年考题）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。,A.,纳税人被吊销营业执照,B.,纳税人因资不抵债而破产,C.,纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区,D.,纳税人变更经营范围,22,【,例题,单选题,】,（,2008,年试题）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。,A.,某企业由国有企业改制为股份制企业,B.,某企业被工商局吊销营业执照,C.,某企业改变经营范围,D.,李某接替张某担任公司法人代表,23,案例分析,红阳市塑料制品厂,2013,年,6,月,20,日从该市的甲区迁移至该市的乙区，没有办理相应税务登记，后被乙区国税局发现，向其发出责令限期改正的通知并处以,500,元以下的罚款，该厂不服，准备申请行政诉讼。,1,、塑料厂需要办理什么税务登记,?,2,、如需办理，应在多长时间内办理？,24,第二节 其他税务登记代理实务,一、增值税一般纳税人认定登记,二、税种认定登记代理,25,一、增值税一般纳税人认定登记,（一）增值税一般纳税人认定登记管理规定,1.,符合增值税一般纳税人条件的企业,-,年应税销售额,超过小规模纳税人标准的,-,应在向税务机关,办理开业税务登记的同时,，申请办理一般纳税人认定手续；,年应税销售额：在连续不超过,12,个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。,26,2.,企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地,主管国税局,提出,书面申请,，说明企业的经济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题，经税务机关审核后填写,增值税一般纳税人申请认定表,。,3.,企业总、分支机构不在同一县市的，应,分别向其机构所在地,主管税务机关申请办理一般纳税