固定资产投资项目效益审计新

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,固定资产,投,投资项目,效,效益审,计,计,一、固定,资,资产投资,项,项目审计,的,的概念,固定资产,投,投资,是指固定,资,资产的再,生,生产，具,体,体地说，,就,就是建筑,、,、购置和,安,安装固定,资,资产的活,动,动以及与,之,之相联系,的,的工作。,项目经,济,济活动,的,的特点,特点,含义,对审计的影响,一次性、独特性,无完全相同的重复和先例,重心在事前审计,组织的流动和开放性,正确界定审计的对象范围,成果的不可挽回性,一旦失败无法重新实施,以项目的事前设计、调研、控制为重点,组织的,流,流动性,和,和开放,性,性,项目执,行,行过程,中,中，其,参,参与人,数,数、成,员,员和职,能,能在不,断,断变化,，,，甚至,某,某些项,目,目班子,的,的成员,是,是借调,来,来的，,参,参与项,目,目的组,织,织往往,也,也有好,多,多。这,些,些组织,和,和个人,通,通过合,同,同、协,议,议或其,他,他社会,联,联系组,合,合在一,起,起,使,项,项目组,织,织没有,严,严格边,界,界，具,有,有流动,性,性和开,放,放性。,使,使项目,审,审计应,正,正确界,定,定审计,对,对象的,范,范围，,明,明确审,计,计主体,与,与各项,目,目当事,人,人间的,审,审计与,被,被审计,关,关系。,成果的,不,不可挽,回,回性,项目必,须,须确保,成,成功，,因,因在项,目,目特定,条,条件下,，,，个人,和,和组织,的,的资源,都,都有限,，,，一旦,失,失败就,永,永远失,去,去重新,实,实施原,项,项目的,机,机会。,应,应该把,项,项目的,设,设计、,调,调研、,计,计算、,控,控制列,作,作重点,审,审计的,内,内容,固定资,产,产投资,项,项目审,计,计,是指审,计,计人员,依,依据国,家,家法律,、,、法规,和,和政策,规,规定，,对,对固定,资,资产投,资,资项目,财,财务收,支,支的真,实,实性、,合,合法性,、,、效益,性,性进行,监,监督的,行,行为。,二、固,定,定资产,投,投资项,目,目效益,审,审计的,内,内容,1、,前,前期审,计,计：可,行,行性研,究,究和投,资,资决策,审,审计；,2、,期,期中审,计,计：进,度,度,质,量,量和控,制,制审计,；,；,3、,后,后期审,计,计：项,目,目效益,实,实现程,度,度。,注：经营审,计,计应以,事,事后为,主,主,项目审,计,计应以,事,事前审,计,计为主,。,。,三、建,设,设前期,工,工作审,计,计,（一）,建,建设前,期,期合规,性,性审计,1.高,估,估投资,类,类科目,私,分,分建设,资,资金.,2.,低价中,标,标，高,价,价结算,多结,算,算工程,款,款。,.,3.不,严,严格执,行,行三制,五,五制,违,违法转,包,包,肢,解,解分包,豆腐,渣,渣工程.,4,.,低估基,建,建收入,，,，隐瞒,收,收入，,搞,搞小金,库,库，侵,占,占、私,分,分基建,收,收入。,案例一,：,：綦江,彩,彩虹桥,一九九,九,九年一,月,月四日,垮,垮堕。死祸者,四,四十，,伤,伤十余,人,人。盖主,事,事者徇,私,私渎职,，,，施工,者,者贪利,粗,粗制，,案,案震全,国,国。有,关,关责任,者,者受党,纪,纪国法,追,追究。,违反建,设,设程序,“七无”工程,（,（无报,建,建.无,开,开工许,可,可.无,招,招投标.无正,式,式合同.无政,府,府质量,监,监督.,无,无监理.无竣,工,工验收,）,）,豆腐渣,工,工程,1.1998,年,年2月,湖,湖北焦家湾大桥突,然,然跨塌,，,，11,人,人死、6人重,伤,伤。,2.1999,年,年7月,甘,甘肃岷,县,县洮河卧,桥,桥突然跨,塌,塌。18人死,亡,亡和失,踪,踪。,3.1999年12月钱塘江,大,大堤烂泥工,程,程。,4.2001年11月宜,宾,宾市南门大,桥,桥3车坠,江,江2人,死,死亡2,人,人失踪,.2005,年,年11,月,月遵义,市,市珍珠大,桥,桥忽然垮,塌,塌，死16人,。,。,（二）,招,招标投,标,标与合,同,同审计,1、招,标,标程序,审,审计,基本程,序,序:招,标,标投,标,标开,标,标评,标,标中,标,标合,同,同；具,体,体程序,？,？,方式：,公,公开招,标,标、邀,请,请招标,可以不,招,招标：,1.私,人,人、外,商,商独资,；,；2.,国家安,全,全、国,家,家秘密,、,、抢险,救,救灾工,程,程；3.利用,扶,扶贫资,金,金实行,以,以工代,赈,赈工程,、,、需要,使,使用农,民,民工等,工,工程；,4.当,地,地政府,规,规定投,资,资额小,，,，例如,：,：50,万,万以下,；,；,2、审,查,查招标,方,方式是,否,否恰当,必须强,制,制公开,招,招标：,（一）,大,大型基,础,础设施,、,、公用,事,事业等,关,关系社,会,会公共,利,利益、,公,公众安,全,全的项,目,目；（,二,二）全,部,部或者,部,部分使,用,用国有,资,资金投,资,资或者,国,国家融,资,资的项,目,目；（,三,三）使,用,用国际,组,组织或,者,者外国,政,政府贷,款,款、援,助,助资金,的,的项目,。,。,（三）,评标审,查,查,1、基,准,准价的,确,确定是,否,否合适,（1）,基,基准价,：,最低评,标,标总价,、,平均值,、,平均值,一,一定幅,度,度,；,（2）,报,价等于,基,基准价,的,的，得,满,满分；,偏,偏离基,准,准价的,，,，相应,扣,扣减得,分,分；,（3）,每,每偏离1%，,扣,扣减0.5-4分,；,（4）,正,正偏离,和,和负偏,离,离的扣,分,分标准,可,可以不,一,一致。,2、商,务,务标得,分,分计算,是,是否正,确,确,得分=,总,总分-(,|报价-基准,价,价|/,基,基准价*100*单,位,位扣分),例1：,某,某工程ABCDE投,标,标报价,分,分别为:1582.63、1695.01、1665.13,、,、1597.78、1510.81万元,，,，去掉,最,最高价,和,和最低,价,价算术,平,平均数,的,的98%为基,准,准价，,高,高或低,于,于基准,价,价1%,扣,扣0.5分，,基,基准价,为,为满分70分,。,。求：,1.基,准,准价？,2.各,投,投标单,位,位商务,标,标得分,？,？,1.基,准,准价：,（1582.63+1665.13+1597.78,）,）/3*0.98=1582.88,2.各,投,投标单,位,位商务,标,标得分,A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99,B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45,C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40,D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53,E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.72,案例,背景,2010年8,月,月至2011,年,年5月,，,，某审,计,计小组,对,对长江,堤,堤防隐,蔽,蔽工程,（,（因该,工,工程都,由,由国债,投,投入建,设,设，该,工,工程也,称,称长江,国,国债项,目,目，该,工,工程跨,湖,湖北、,湖,湖南、,江,江西、,安,安徽四,省,省，岸,线,线长度,近,近2000公,里,里，共,分,分28,个,个单项,工,工程、400,多,多个标,段,段，工,程,程概算,投,投资为64.94亿,元,元）进,行,行审计,。,。经审,计,计发现,，,，长江,堤,堤防隐,蔽,蔽工程,等,等部分,基,基础设,施,施建设,存,存在隐,患,患和效,益,益不高,问,问题，,在,在长江,堤,堤防隐,蔽,蔽工程,建,建设中,，,，部分,施,施工单,位,位买通,建,建设和,监,监理单,位,位，弄,虚,虚作假,，,，偷工,减,减料，,水,水下护,岸,岸抛石,少,少抛多,计,计，水,上,上护坡,块,块石以,薄,薄充厚,，,，工程,质,质量令,人,人担忧,。,。,抽查5,个,个标段,发,发现，,虚,虚报水,下,下抛石,量,量16.54,万,万立方,米,米，由,此,此多结,工,工程款1000多万,元,元，目,前,前部分,堤,堤段的,枯,枯水平,台,台已经,崩,崩塌；,抽,抽查11个重,点,点险段,发,发现，,水,水上块,石,石护坡,工,工程不,合,合格的,标,标段达50,以,以上。,在,在这一,工,工程建,设,设管理,中,中，有,关,关责任,人,人以权,谋,谋私、,大,大肆受,贿,贿。此,案,案上报,国,国务院,后,后，有,关,关部门,立,立案查,处,处，目,前,前已逮,捕,捕21,人,人。,问题：,1、从,该,该案例,的,的背景,资,资料来,看,看，该,项,项目的,审,审计主,体,体应该,是,是谁，,为,为什么,？,？,2、如,果,果你是,审,审计人,员,员，你,从,从哪些,方,方面对,该,该隐蔽,工,工程进,行,行审计,？,？,3、隐,蔽,蔽工程,的,的审计,风,风险一,般,般都比,较,较大，,审,审计人,员,员如何,规,规避隐,蔽,蔽工程,的,的审计,风,风险？,1、该,项,项目的,审,审计主,体,体应该,是,是国家,审,审计机,关,关，因,为,为该项,目,目属于,国,国债项,目,目，使,用,用的资,金,金是国,债,债资金,，,，属于,政,政府投,资,资的项,目,目。,2、从,三,三个方,面,面对此,隐,隐蔽工,程,程进行,审,审计的,，,，第一,，,，查买,石,石头，,比,比方说,审,审计抛,石,石量是,否,否足够,这,这一块,，,，先看,发,发票，,石,石头是,在,在哪儿,买,买的？,发,发票上,有,有公章,，,，我们,找,找采石,场,场，发,现,现有的,是,是假发,票,票，有,的,的是假,公,公章。,可,可如果,施,施工单,位,位和采,石,石场勾,结,结，买,了,了8000方,，,，发票,上,上写1,万,万方，,这,这又是,问,问题。,石,石头要,靠,靠船运,，,，我们,就,就找港,监,监部门,查,查运输,记,记录，,哪,哪天哪,条,条船运,的,的？船,的,的吨位,是,是多少,？,？船运,了,了多少,趟,趟？把,时,时间、,数,数量、,单,单价一,算,算，我,们,们就能,发,发现施,工,工单位,到,到底买,了,了多少,石,石头。,第二，,查,查抛石,头,头，也,就,就是查,施,施工时,的,的抛石,日,日志，,这,这中间,就,就有很,多,多漏洞,，,，甚至,很,很多时,候,候根本,就,就没有,记,记抛石,日,日志。,此,此外，,我,我们还,可,可以查,气,气象日,志,志。看,抛,抛石头,的,的那天,是,是否适,合,合抛石,头,头，有,的,的时候,下,下着倾,盆,盆大雨,，,，施工,人,人员还,在,在长江,抛,抛石头,，,，这显,然,然是造,假,假。第,三,三，查,运,运石头,，,，运输,记,记录和,抛,抛石记,录,录也不,相,相符，,船,船主说,我,我今天,没,没有运,石,石头，,可,可施工,方,方说我,们,们今天,抛,抛了多,少,少多少,石,石头，,石,石头都,没,没运来,，,，哪儿,有,有石头,抛,抛？,3、为,了,了回避,和,和防范,这,这种审,计,计风险,，,，审计,人,人员最,好,好进行,跟,跟踪审,计,计，隐,蔽,蔽工程,施,施工时,，,，审计,人,人员现,场,场监督,并,并签字,确,确认。,如,如果不,能,能实行,跟,跟踪审,计,计，审,计,计人员,在,在审计,隐,隐蔽工,程,程时，,要,要看是,否,否有监,理,理人员,的,的签字,，,，如有,监,监理人,员,员签字,则,则真实,性,性增强,，,，如没,有,有则要,求,求施工,单,单位解,释,释具体,原,原因。,必,必要时,要,要对隐,蔽,蔽