社会审计法律制度培训资料

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第四级,第十二章 社会审计法律制度,社会审计的概念和特征,社会审计又称民间审计，指经有关部门审核批准，注册登记的社会审计组织所实施的审计。,社会审计的特点：独立性；受托性；有偿性,社会审计与政府审计的关系,分类方法,比 较,审计方式,政府审计,社会审计,强制审计,受托审计,审计对象,政府审计,社会审计,政府公共资金的收支、运用情况,一切盈利及非营利单位,实施的手段,政府审计,社会审计,政府行为，无偿审计,有偿审计,审计准则,政府审计,社会审计,国家审计准则,独立审计准则,监督的性质,政府审计,社会审计,审计处理意见,审计意见,社会审计的产生和发展,西方社会审计的产生和发展,起源于 16世纪意大利的合伙企业制度。,形成于英国股份制企业制度。,发展和完善于美国发达的资本主义市场。,我国社会审计的演进与发展,1918年，我国第一部关于社会审计的法规会计师暂行章程；著名会计学家射霖为中国第一位注册会计师，创办了第一家会计师事务所正则会计师事务所。,1981年，新中国第一家会计师事务所上海会计师事务所成立。,1986年,颁布中华人民共和国注册会计师条例,1993年,通过中华人民共和国注册会计师法。,社会审计组织,审计师事务所,会计师事务所,*德国称经济审计公司,日本称审计法人,泰国称审计会计事务所。,两所并存,但均接受联合后的中国注册会计师协会的统一管理,会计师事务所的设立与审批,直接由财政部批准成立;,由省、自治区、直辖市财政厅(局)批准成立；,与国际会计公司合作成立的会计师事务所；,由审计事务所改名的会计师事务所.,会计师事务所的组织形式,独资,普通合伙制,有限公司制,有限责任合伙制,有限责任会计师事务所的设立条件：,（一）有5名以上的股东；,（二）有一定数量的专职从业人员；,（三）有不少于人民币30万元的注册资本；,（四）有股东共同制定的章程；,（五）有会计师事务所的名称；,（六）有固定的办公场所。,*会计师事务所审批和监督暂行办法财政部05年第24号令，2005/1/8。,合伙会计师事务所的设立条件：,（一）有2名以上的合伙人；,（二）有书面合伙协议；,（三）有会计师事务所的名称；,（四）有固定的办公场所。,从事证券、期货相关业务会计师事务所的特殊要求,成立3年以上，以往3年执业中没有违法违规行为；,具有20名以上符合相关条件的注册会计师；,60周岁以内注册会计师不少于40人；,上年度业务收入不低于800万元；,有限责任会计师事务所的实收资本不低于200万元，合伙会计师事务所净资产不低于100万元。,*注册会计师执行证券期货相关业务许可证管理规定,注册会计师申请证券许可证，应当符合条件：,所在会计师事务所已取得证券许可证或者符合条件并已提出申请；,具有证券、期货相关业务资格考试合格证书；,取得注册会计师证书1年以上；,不超过60周岁；,在以往3年执业活动中没有违法违规行为。,考试科目：,会计与审计；,证券、期货业务相关法规,对注册会计师证券许可证的管理,证券许可证的变更,注册会计师离开原会计师事务所，转入其他会计师事务所，应办理变更手续。,变更手续由个人提出申请，现所在事务所提出意见，经现所在省级注册会计师协会审查，送中国注册会计师协会审核，报财政部、中国证监会批准，由中国注册会计师协会办理变更手续。,证券许可证的申请恢复,注册会计师离开原会计师事务所从事其他行业工作，或者转入未取得证券许可证的其他会计师事务所，其原所在事务所应当将其证券许可证收回，送省级注册会计师协会转交中国注册会计师协会。,证券许可证上交后3年内重新进入具有证券许可证或者符合证券许可证申报条件的会计师事务所，符合规定条件的，可以申请恢复证券许可证；超过3年的，应经省级以上注册会计师协会认可的培训。,申请恢复证券许可证，应由个人提出申请，现所在会计师事务所提出意见，经现所在省级注册会计师协会审查，送中国注册会计师协会审核，报财政部、中国证监会批准，由中国注册会计师协会办理恢复手续。,注册会计师协会,由注册会计师组成的社会团体。,1988年成立并接受财政部监督。,1995年注册会计师协会和注册审计师协会联合组成注册会计师协会全国组织。,会员种类：个人会员；团体会员；名誉会员,我国注册会计师行业管理体制,法律规范,政府监管,财政部门：业务监管；违纪处罚；制定收费标准,工商、税务部门,中国证监会,行业自律,注册会计师的执业资格,参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。,注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所,注册会计师全国统一考试办法,管理机构,地方考委会，地方考办（设在注册会计师协会）,报名条件,具有完全民事行为能力；,具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。,*,有下列情形之一的人员，不得报名：,因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；,以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。,考试形式,专业阶段考试,会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目,单科考试合格成绩5年内有效,全部科目考试合格颁发专业阶段考试合格证书,综合阶段考试,职业能力综合测试1个科目,专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成,综合阶段考试科目考试合格，颁发全科考试合格证,*注册会计师全国统一考试办法财政部令第55号 2009/3,注册会计师的业务范围,审查企业会计报表，出具审计报告；,验证企业资本，出具验资报告；,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告；,法律、行政法规规定的其他审计业务。,注册会计师执行审计业务，不得有下列行为：,明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；,明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；,明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；,明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。,注册会计师的法律责任,注册会计师违反上述义务，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。,注册会计师违反法律规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,独立审计准则与审计报告,独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。,独立审计准则性质：,是规范注册会计师执业的行为标准。,是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。,既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。,是注册会计师发表审计意见的客观依据。,国际审计准则和美国独立审计准则,由国际会计师联合会下设的国际审计实务委员会制定和颁布。,分为一般准则、外勤工作准则和报告准则三部分。,美国独立审计准则,美国是颁布独立审计准则最早的国家，独立审计准则由美国注册会计师协会制定。,狭义的审计准则仅仅指公认审计准则，广义的审计准则还包括审计准则说明书。,我国独立审计准则体系,我国独立审计准则由中国注册会计师协会负责拟定，报财政部批准后实施。,我国原有独立审计准则有以下三个层次组成：,独立审计基本准则,独立审计具体准则与独立审计实务公告,职业规范指南,注册会计师执业准则,财政部于2006年2月15日发布了48项中国注册会计师执业准则，自2007年1月1日起在会计师事务所执行。,执业准则按其功能区分为两大类型,具有概念框架功能的准则;,具有实务操作功能的准则.,一、审计、审阅与其他鉴证业务准则,（一）中国注册会计师审计准则,1、一般原则与责任,第1101号财务报表审计的目标和一般原则,第1111号审计业务约定书,第1121号历史财务信息审计的质量控制,第1131号审计工作底稿,第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑,第1142号财务报表审计中对法律法规的考虑,第1151号与治理层的沟通,第1152号前后任注册会计师的沟通,2、风险评估以及风险的应对,第1201号计划审计工作,第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险,第1212号对被审计单位使用服务机构的考虑,第1221号重要性,第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序,3、审计证据,第1301号审计证据,第1311号存货监盘,第1312号函证,第1313号分析程序,第1314号审计抽样和其他选取测试项目的方法,第1321号会计估计的审计,第1322号公允价值计量和披露的审计,第1323号关联方,第1324号持续经营,第1331号首次接受委托时对期初余额的审计,第1332号期后事项,第1341号管理层声明,4、利用其他主体的工作,第1401号利用其他注册会计师的工作,第1411号考虑内部审计工作,第1421号利用专家的工作,5、审计结论与报告,第1501号审计报告,第1502号非标准审计报告,第1511号比较数据,第1521号含有已审计财务报表的文件中的其他信息,6、特殊领域,第1601号对特殊目的审计业务出具审计报告,第1602号验资,第1611号商业银行财务报表审计,第1612号银行间函证程序,第1613号与银行监管机构的关系,第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑,第1631号财务报表审计中对环境事项的考虑,第1632号衍生金融工具的审计,第1633号电子商务对财务报表审计的影响,（二）中国注册会计师审阅业务准则,审阅准则第2101号财务报表审阅,（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则,其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务,其他鉴证业务准则第3111号预测性财务信息审的审核,二、中国注册会计师相关服务准则,相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序,相关服务准则第4111号代编财务信息,三、会计师事务所质量控制准则,质量控制准则第5101号业务质量控制,审计报告,是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。,审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。,注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。,审计报告的基本类型,无保留意见的审计报告；,保留意见的审计报告；,否定意见的审计报告；,拒绝表示意见的审计报告。,谢谢观看,/,欢迎下载,BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH,内容总结,第十二章 社会审计法律制度。*会计师事务所审批和监督暂行办法财政部05年第24号令，2005/1/8。所在会计师事务所已取得证券许可证或者符合条件并已提出申请。专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成。由国际会计师联合会下设的国际审计实务委员会制定和颁布。第1121号历史财务信息审计的质量控制。2、风险评估以及风险的应对。第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。第1212号对被审计单位使用服务机构的考虑。第1314号审计抽样和其他选取测试项目的方法。第1322号公允价值计量和披露的审计。第1601号对特殊目的审计业务出具审计报告。第1613号与银行监管机构的关系。第1631号财务报表审计中对环境事项的考虑。第1633号电子商务对财务报表审计的影响。其