6、层医疗卫生机构项目管理0909

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,基本公共卫生服务项目管理操作务实,中国医学科学院肿瘤医院 徐元元,2013,年，人均基本公共卫生服务经费补助标准由每年,25,元提高至,30,元 ，服务项目仍为,11,大项，将,高血压、,2,型糖尿病合并为慢性病，新增,中医药健康管理,。,1,、城乡居民健康档案管理,2,、健康教育,3,、预防接种,4,、,0,6,岁儿童健康管理,5,、孕产妇健康管理,6,、老年人健康管理,7,、慢性病患者健康管理 （高血压、,2,型糖尿病,）,8,、,重性精神疾病患者管理,9,、传染病及突发公共卫生事件报告和处理,10,、中医药健康管理,11,、卫生监督协管,国家基本公共卫生服务项目一览表,投入金额,人均经费标准：,2009,、,2010,年,15,元，,2011,、,2012,年,25,元，,2013,年,30,元,中央补助资金：,2009,年：,103,亿元,2010,年：,109,亿元,2011,年：,183,亿元,国家基本公共卫生服务项目及投入情况,2003-2008,年，中央补助地方公共卫生专项资金共,411,亿元,2009-2011,年，中央补助地方公共卫生专项资金共,1069,亿元,注：不含新型农村合作医疗补助、基本建设,中央补助地方重大公共卫生项目及医改重大专项,补助资金结余过大,补助资金使用范围及标准不清,未建立补助资金专账或备查簿进行核算,补助资金账务科目处理不规范,专项经费未反映具体公共卫生项目的使用情况,基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题,会计报表与审计,4,项目管理要求,1,项目管理内容,2,会计核算与成本核算,3,项目管理小结,6,项目管理财务实例,5,主要内容,（一）概述,确定了制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到,用好钱、做好账、办好事、降风险,，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。,（二）管理依据,根据,会计法,、,事业单位财务规则,、,基层医疗卫生机构会计制度,、,基层医疗卫生机构财务制度,、,现金管理暂行条例,、,支付结算办法,等,16,个法律法规,和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据。,一、项目管理要求,（三）目的,使各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要,保证分配好、使用好、管理好,基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。,（四）适用范围,本项目管理适用于,省各级财政、卫生行政部门,(,含疾控中心），以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构,（以下简称“基层医疗卫生机构”）。,一、项目管理要求,主要内容,会计报表与审计,4,项目管理要求,1,项目管理内容,2,会计核算与成本核算,3,项目管理小结,6,项目管理财务实例,5,组织管理,物资管理,资金管理,财务管理,二、项目管理内容,作用,基本公共卫生服务项目是深化医药卫生体制,五项重点改革的重要内容,。在,各级深化医药卫生体制改革领导小组,的领导下，认真履行职责，切实加强项目的管理，,让目标人群受益,。,政策,按照,基本公共卫生服务项目补助资金管理办法,、,基本公共卫生服务项目绩效考核办法,的规定，,做好组织管理和绩效考核工作,。,职责,充分发挥各级专业公共卫生机构的优势和作用，建立健全促进基本公共卫生服务均等化,专家组,，做好对基层医疗卫生机构的指导、培训、督查、评估、考核等工作。,（一）组织管理,二、项目管理内容,二、项目管理内容,（一）组织管理,实施基本公共卫生服务项目的基层医疗卫生机构,必须成立,公共卫生服务部门,，,法定代表人,为履行公共卫生服务职能的第一责任人,，,分管领导,对公共卫生服务工作承担直接责任，公共卫生服务部负责人承担具体责任；,建立基本公共卫生服务项目,相关工作制度和工作流程,；,按照公共卫生服务的种类和服务对象，设置居民健康档案管理、健康教育、预防接种、妇幼保健、老年人保健、慢性病管理、重性精神疾病管理、传染病管理、中医健康、卫生监督协管等工作岗位；岗位人员数量严格按照各地要求配备。,（一）组织管理,绩效考核,考核机制,完善考核方案，细化考核内容，合理设定考核指标，开展基本公共卫生服务项目考核，并将考核结果与人员管理和资金分配挂钩。,财政部门在安排和拨付基本公共卫生服务项目补助经费时要与考核结果挂钩。,各级卫生、财政行政部门；,疾控、妇幼、监督等专业公共卫生服务机构；,基层医疗卫生机构：城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院、村卫生室城乡基层医疗卫生机构。,考核对象,组织保障、政策支持、管理制度、资金配套与管理、督导考核、落实整改等情况；,基本公共卫生服务项目开展的数量和质量情况；,居民对基本公共卫生服务项目的知晓率、利用率和满意度等。,考核内容,二、项目管理内容,绩效考核指标表（试行）,（二）物资管理,1.,本项目管理“物资”是指利用项目资金购置的或接受本项目捐赠以及调拨的，用于,开展项目工作的办公用品,（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药，疫苗等）、试剂、材料等物品。,2.,物资,实行专（兼）职人员管理,，属固定资产的，按固定资产规定管理。,3.,物资入库,纳入单位财务统一管理,；,4.,凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制“基本公共卫生服务项目物资出库清单”（附件,1,），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。,二、项目管理内容,（二）物资管理,附件,1,：,基本公共卫生服务项目物资出库单,单位名称：,年,月,日 单位： 元,物资名称,型号,数量,单价,金额,说明,合 计,项目负责人签字： 发货人签字： 领用人签字：,二、项目管理内容,（二）物资管理,5.,物资采购应,严格按照,政府采购法,和当地政府相关规定办理。,6.,要定期对“库存物资”进行盘点清理，,对盘盈盘亏的要查明原因，,报经领导批准后及时进行账务处理。,7.,基本公共卫生服务项目物资出库单做为报账凭据。,8.,应按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。,9.,明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。,二、项目管理内容,定义,本项目管理所指资金包括各级财政预算安排的以及社会捐赠的，用于,基本公共卫生服务项目的银行存款和现金,安全,按照,现金管理暂行条例,、,会计基础工作规范,、,支付结算办法,、,基本公共卫生服务项目补助资金管理办法,的有关规定，,确保资金安全，专款专用,，严禁任何单位和个人挤占、平调、挪用基本公共卫生服务项目资金,检查,项目负责人应定期或不定期组织对项目资金进行盘点检查，以,确保资金的合理使用和安全,（三）资金管理,二、项目管理内容,（三）资金管理,中华人民共和国现金管理暂行条例,第二章 现金管理和监督,第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资的价款；,出差人员必须随身携带的差旅费；,结算起点以下的零星支出；,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,前款结算起点定为,1000,元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案,。,二、项目管理内容,（三）资金管理,基本公共卫生服务项目补助资金管理办法,第十一条 基层医疗卫生机构确定后，县（区）级财政按照预拨和结算相结合的办法拨付补助资金。有条件的地区，补助资金由县（区）级财政通过国库集中支付方式直接拨付到承担基本公共卫生服务任务的基层医疗卫生机构。,第十二条 基层医疗卫生机构应当按照有关规定为城乡居民提供基本公共卫生服务，并认真执行财务会计制度，加强资金管理。,对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目，不得以任何方式向城乡居民收费。,第十三条 基层医疗卫生机构要按规定使用补助资金，,根据基本公共卫生服务成本补偿参考标准,，将补助资金,用于相关的人员支出,以及开展基本公共卫生服务所需必要的,耗材等公用经费支出,。,第十四条 补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务，任何单位和个人,不得以任何形式截留、挤占和挪用,。,不得将,补助资金用于基层医疗卫生机构的,基础设施建设、设备配备和人员培训,等其他支出。对截留、挤占和挪用专项补助资金的，要按照,财政违法行为处罚处分条例,（国务院令第,427,号）等有关法律法规严肃处理；对虚报、瞒报有关情况骗取上级专项补助资金的，除责令其立即纠正外，要相应核减上级专项补助资金，并按规定追究有关单位和人员责任。,二、项目管理内容,（四）财务管理,1.,各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫,生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，,建立健全资,金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合,规,。,加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金,纳入单位财务统一核算,。按照相关法规政策做好,专项资金预算、收支核算,，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。,建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照,会计基础工作规范,要求，,建立健全项目财务管理制度,，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。,二、项目管理内容,（四）财务管理,4.,项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费,外的其他所有支付都,应填制,基本公共卫生服务项目补助资金报,销审批单,（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可,办理报销手续。,5.,基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。,6.,基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、,成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反,映项目资金运行情况。,二、项目管理内容,基本公共卫生服务项目,费用报销审批单,单位名称：,年,月,日 单位： 元,报 销 人,项目类别,报 销 事 由,报 销 金 额,大写： 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥,元,备 注,附件张数,张,项目负责人审批： 科室负责人： 财务负责人： 领款人签字：,（,注：,本凭证规格与会计记账凭证相适应为宜）,二、项目管理内容,（,四）财务管理,7.,财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息,化，以提高管理水平和工作效率，,保证会计核算及财务报表数据的准确,和统一,。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相,关管理制度。,8.,对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、,成本等会计核算，编制、,上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目,资金运行情况。,财会人员工作调动，要按照,会计基础工作规范,的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。,二、项目管理内容,主要内容,会计报表与审计,4,项目管理要求,1,项目管理内容,2,会计核算与成本核算,3,项目管理小结,6,项目管理财务实例,5,医疗,支出,医疗卫生支出,公共卫生支出,三、会计核算与成本核算,公共卫,生支出,人员经费,药品支出,卫材支出,其他材料支出,非财政资本性支出,维修费,其他公用经费,基本公共卫生服务医疗支出,基本公共卫生,健康档案,健康教育,预防接种,儿童健康管理,孕产妇健康管理,老年人健康管理,高血压、糖尿病患者管理,重性精神疾病患者管理,传染病及突发公共卫生事件报告和处理,中医药健康管理,卫生监督协管,三、会计核算与成本核算,会计科目设置,医疗卫生支出,基本公共卫生,公共卫生支出,三、会计核算与成本核算,医疗支出,人员经费,基本公共卫生,服务医疗支出,公,药品支出,卫材支出,其他材料支出,维修费,非财政资本性支出,其他公用经费,其他公共卫生,重大公共卫生,健康档案、健康教育、预防接种、儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血压、糖尿病）、重性精神疾病患者管理、 传染病及突发公共卫生事件报告和处理、中医药健康管理、卫生监督协管,一级科目,二级科目,（,一）会计核算,1.,会计,核算也称,会计反映,。会计核算以货币为主要计量尺度，对,会计主体,的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。,合理地组织,会计核算形式,是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。,2.,会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等,。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,3.,会计核算原则有：,会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：,一类是衡量会计质量的原则,，,一类是确认和计量的原则,，,一类是起修正作用的原则,。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、及时性、清晰性、现金收付实现制、实际成本、谨慎性、重要性等原则。,本会计核算是按照,基层医疗卫生机构会计制度,规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,4.,基本公共卫生服务项目,必需的办公用品,（如办公桌椅、电脑、打印机、文件柜、管理软件等），本着“适用、适量”原则，经上一级主管部门批准，可适当配置。其费用可在“其他公用经费”中列支。属固定资产的，应,纳入单位固定资产管理,。,5.,基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都,应在单位总账会计科目之下设明细科目,进行会计核算。,6.,根据,基层医疗卫生机构财务会计制度,规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金,纳入“财政补助收入”科目下的二级科目“公共卫生服务补助收入”科目进行会计核算和“医疗卫生支出”下的二级科目“公共卫生支出”科目进行会计支出核算,。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,7.,为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在,基层医疗卫生机构会计制度,“,医疗卫生支出”的“公共卫生支出”二级科目下，增设,“基本公共卫生服务医疗支出”明细科目,，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。 基本公共卫生服务医疗支出，按照,国家基本公共卫生服务规范,的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。,8.,为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在,基层医疗卫生机构会计制度,规定的三级明细科目下，按,国家基本公共卫生服务项目规范,项目内容增设四级明细科目。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,9.,基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设,“基本公共卫生”、“重大公共卫生”、“其他公共卫生”,三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”） 。,10.,在三级明细科目下，,按,国家基本公共卫生服务规范,项目内容增设四级明细科目,（详见“公共卫生支出科目名称和编号”）。以便基层医疗卫生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。,11.,实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支出，发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的具体公共 卫生项目中。,12.,基本公共卫生服务项目支出会计科目设置表及使用说明。（见后）,三、会计核算与成本核算,二级明细科目顺序号,科目代码,科目名称,50102,公共卫生支出,1,5010201,人员经费,501020101,基本公共卫生,50102010101,健康档案,50102010102,健康教育,50102010103,预防接种,50102010104,儿童健康管理,50102010105,孕产妇健康管理,50102010106,老年人健康管理,50102010107,高血压、糖尿病患者管理,50102010108,重性精神疾病患者管理,三、会计核算与成本核算,基本公共卫生服务项目支出科目设置表,二级明细科目顺序号,科目代码,科目名称,50102010109,传染病及突发公共卫生事件报告和处理,501020101010,中医药健康管理,501020101011,卫生监督协管,2,5010202,药品支出,501020201,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,3,5010203,卫材支出,501020301,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,4,5010204,其他材料支出,501020401,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,三、会计核算与成本核算,基本公共卫生服务项目支出科目设置表,二级明细科目顺序号,科目代码,科目名称,5,5010205,非财政资本性支出,501020501,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,6,5010206,维修费,501020601,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,7,5010207,其他公用经费,501020701,基本公共卫生,按四级明细科目以此类推,8,5010208,基本公共卫生服务医疗支出,501020801,基本公共卫生,50102080101,健康档案,三、会计核算与成本核算,基本公共卫生服务项目支出科目设置表,二级明细科目顺序号,科目代码,科目名称,50102080102,健康教育,50102080103,预防接种,50102080104,儿童健康管理,50102080105,孕产妇健康管理,50102080106,老年人健康管理,50102080107,高血压、糖尿病患者管理,50102080108,重性精神疾病患者管理,50102080109,传染病及突发公共卫生事件报告和处理,501020801010,中医药健康管理,501020801011,卫生监督协管,三、会计核算与成本核算,基本公共卫生服务项目支出科目设置表,（一）会计核算,基本公共卫生项目支出科目说明,二级科目：,人员经费,：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女费、临时聘用人员补助等。,药品支出,：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。,卫料支出,：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。,其他材料支出,：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,基本公共卫生项目支出科目说明,维修费,：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、一般修缮等。,非财政资本性支出,：指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。,其他公用经费,：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、培训费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用,基本公共卫生服务医疗支出,：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,基本公共卫生项目支出科目说明,三级科目：,基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生三级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。,四级科目：,按照,国家基本公共卫生服务规范,项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,基层医疗卫生机构,不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支,：,1.,购置仪器设备；,2.,房屋维修和改扩建；,3.,购置无形资产而发生的支出；,4.,滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；,5.,各种赞助、捐赠；,6.,国家规定不得列入的其他支出。,三、会计核算与成本核算,（一）会计核算,其他单位（,疾控机构、妇保院,）的会计核算,1,、,收入的核算,：在“财政补助收入”或“拨入专款”科目下设一个“公共卫生服务补助收入”一级明细科目。,2,、,支出的核算,：在“项目 支出”二级明细科目下设一个“公共卫生支出”三级明细科目专门进行核算。,3,、,结余的核算,：期末根据备查账，计算出“公共卫生补助结余”结转为下年度使用。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,概述,成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。,成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,成本费用内涵,成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗,，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体核算方法参照,基本公共卫生服务项目成本核算指导意见,直接成本,是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。,间接成本,是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,成本费用,内涵,基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，,分为直接费用和间接费用,。,直接费用指,直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。,间接费用指,间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（抽派临聘）经费支出、房租、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,目的,1,、加强基本公共卫生服务项目管理。,2,、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。,3,、合理使用专项补助经费。,4,、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实,。,三、会计核算与成本核算,分期核算原则,合法性原则,收付实现制原则,实际成本计价原则,可靠性原则,相关性原则,成本应遵循的原则,一致性原则,重要性原则,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,原则,（二）成本核算,重点,1.,通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众受益。,2.,通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支,管好用好项目资金。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,重点,3.,按照,基本公共卫生服务项目项目管理,的规定，基本公共卫生服务项目必需的办公用品，可本着,“适用、适量、适度”,原则配置，其费用在“其他公用经费”中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。,4.,基本公共卫生服务项目成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待摊支出分摊的标准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本公共卫生项目成本核算的关键。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,内容,1.,城乡居民建档成本,=,人员经费,+,体检费,+,建档材料费,+,差旅补助,+,档案录入费,+,网络信息费,+N,。,2.,健康教育成本,=,人员经费,+,资料印刷费,+,宣传费,+,培训费,+N,。,3.,预防接种服务成本,=,人员经费,+,注射耗材费,+,信息管理费,+N,。,4.0-6,岁儿童健康管理成本,=,人员经费,+,常规检查费,+,血常规检测费,+,口腔保健费,+,视力筛查费,+,随访费,+N,。,5.,孕产妇健康管理成本,=,人员经费,+,检查费,+,规定的实验室检测费,+,随访费,+,产后,42,天健康检查费,+N,。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,内容,6.,老年人健康管理成本,=,人员经费,+,体检资料费,+,辅助检查费,+N,。,7.,慢病管理成本,=,人员经费,+,高血压、,型糖尿病等慢病建档费,+,体检费,+,随访费,+N,。,8.,重型精神病管理成本,=,人员经费,+,体检费,+,辅助检查费,+,随访费,+,信息录入费,+,网络费,+N,。,9.,传染病及突发公共事件报告和处理成本,=,人员经费,+,报告信息网络费,+,电话费,+,协助处理费,+,协助调查风险评估处理费,+N,。,10.,中医药健康管理成本,=,人员经费,+,检查费,+,随访费,+N,。,11.,卫生监督协管成本,=,人员经费,+,差旅费,+,报告信息网络费,+,电话费,+,协助处理费,+,协助调查风险评估处理费,+N,。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,解释,人员经费（含临时聘用人员）：指直接参加基本公共卫生服务项目的人员包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。,差旅补助,:,按本县,(,市、区）财政行政部门现行标准执行。,体检费,:,指使用医疗仪器设备、需实验室检测等辅助检查发生的费用。,材料费,:,指在建立健康档案、预防接种等服务使用的办公用品、医用耗材等。,随访费,:,指按规定的次数发生的交通、出差补助、材料、通讯等。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,解释,宣传费,:,指开展健康教育的资料印刷、租用交通工具、场地、聘用专家等。,培训费,:,指开展基本公共卫生服务相关培训租赁设备、场地、专家讲课等。,报告信息网络费：指计算机维护、网络、邮寄等。,电话费,:,指不通网络用电话报告所发生的费用。,N:,指已明确费用以外实际发生的、符合项目使用规定的费用。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,费用分摊权重（系数）,按照会计核算可比性的原则，为了使全省公共卫生服务项目间接费用和待摊支出分摊方法基本一致，有必要按照基本公共卫生服务项目开展的难易程度，对项目的权重做一个规定，以便于各基层医疗卫生机构实行权重法分摊时参考。,三、会计核算与成本核算,（二）成本核算,费用分摊权重（系数）,基本公共卫生服务项目费用分摊权重（系数）,1.,城乡居民健康档案管理,0.9,2.,健康教育,0.8,3.,预防接种,1.0,4.0,6,岁儿童健康管理,1.0,5.,孕产妇健康管理,1.0,6.,老年人健康管理,1.0,7.,高血压、,2,型糖尿病患者健康管理,1.0,8.,重性精神疾病患者管理,0.9,9.,传染病及突发公共卫生事件报告和处理,0.8,10.,中医药健康管理,0.8,11.,卫生监督协管,0.8,注,:,1.,各单位可根据年度工作重点的不同,适时调整分摊权重（系数）。,2.,可随国家基本公共卫生服务规范内容调整,适时调整分摊权重（系数）。,三、会计核算与成本核算,基本公共卫生服务项目权重（系数）,健康档案,0.9,儿童健康,1.0,健康教育,0.8,预防接种,1.0,老人健康,1.0,高血压,糖尿病,1.0,精神疾病,0.9,孕产妇健康,1.0,卫生监督,0.8,三、会计核算与成本核算,中医药健康,0.8,传染病公卫,0.8,（二）成本核算,个人成本和总成本,将本期开支的直接费用（即已经计入服务项目支出的费用）和间接费用以及待摊支出分摊（即按待摊支出核算例,3,所列方法）计入的费用之和即是本项目的总成本，用总成本除以本项目本期实际的服务人次，即可得到个人成本。,三、会计核算与成本核算,主要内容,会计报表与审计,4,项目管理要求,1,项目管理内容,2,会计核算与成本核算,3,项目管理小结,6,项目管理财务实例,5,（一）会计报表,1.,相互衔接。按照,基本公共卫生服务项目项目管理,规定，在“公共卫生支出”科目下增加“基本公共卫生服务医疗支出”二级明细科目后，在上报,基本公共卫生服务项目支出明细表,以外的其他,会计报表时，将“基本公共卫生服务医疗支出”发生额汇总到“公共卫生支出”下的“其他材料支出”明细科目内，并在报表附注中予以说明，,以便财务会计报表相互衔接。,2.,按季上报。基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门上报基层医疗卫生机构的各种财务报表时，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表以便主管部门逐级汇总上报。基本公共卫生服务项目财务报表按季度汇总上报。,四、会计报表与审计,基本公共卫生服务项目支出明细表,会医基,02,表附表,01-1,表,编制单位：,年,月 单位：元,支 出 分 类,支出合计,其中：分 服 务 项 目 支 出 情 况,本期发生额,累计发生额,健康档案,健康教育,预防接种,儿童健康,孕产健康,老年健康,高血压健康,糖尿病健康,重症精神病,传染病突发,卫生监管,基本公共卫生支出,1,、人员经费,2,、药品支出,3,、卫材支出,4,、其他材料支出,5,、非财政资本性支出,6,、维修费,7,、其他公用经费,8,、医疗项目支出,合 计,填表说明：,1,、分项目支出明细科目要国家下达的基本公共卫生服务项目一致，可随国家对基本公共卫生服务项目的增加而调整。,2,、本表系会医基,02,表附表,1,之附表，所列支出数据应与会医基,02,表的,“,基本公共卫生支出,”,一致。,3,、本表实行季报。于每季末下月,5,日前报送。,四、会计报表与审计,（二）监督与审计,1.,各级财政、卫生行政部门要,定期不定期,对基本公共卫生服务项目经 费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。,接受社会监督和审计,。,2.,对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费,的，按有关规定严肃处理；违法的，依法处理。,3.,各基层医疗卫生机构负责人、财务负责人或财会人员要切实履行职责，建立健全各种监督管理制度和机制，,不得设置账外账，不得做假账、编假表,，要确保会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性,四、会计报表与审计,主要内容,会计报表与审计,4,项目管理要求,1,项目管理内容,2,会计核算与成本核算,3,项目管理小结,6,项目管理财务实例,5,（一）财政补助收入,1.,财政补助收入科目是核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等。这里主要指的是公“共卫生服务补助收入”中基本公共卫生服务补助资金收入。,2.,本科目应按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等设置明细账，进行明细核算。期末结转后，本科目应无余额。,3.,财政补助收入的主要账务处理如下：,五、 项目管理财务实例,（一）财政补助收入,例,1,：,财政直接支付方式下，对于财政直接支付的公共卫生项目经费，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证共计,5000,元，其中人员经费,1500,元（暂不能直接分摊到相应的服务项目），药品支出,2500,元（其中老年人健康管理,1200,元，高血压患者管理,1300,元），糖尿病患者管理卫材支出,1000,元。,会计分录如下：,五、 项目管理财务实例,（一）财政补助收入,借：待摊支出,公共卫生,人员经费,1500,元,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,药品支出,基本公共卫生,老年人健康管理,1200,元,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,药品支出,基本公共卫生,高血压患者管理,1300,元,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,卫材支出,基本公共卫生,高血压患者管理,1000,元,贷：财政补助收入,公共卫生服务补助收入,财政直接支付,5000,元,五、 项目管理财务实例,（一）财政补助收入,例,2,：,年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，转入“财政应返还额度,财政直接支付”科目。如本年度财政下达的直接支付指标数为,500,000,万元，全年实际支付,480,000,元，尚有,20,000,元结余期末结转到“财政应返还额度,财政直接支付”。,会计分录如下：,借：财政应返还额度,财政直接支付,20,000,元,贷：财政补助收入,公共卫生服务补助收入,财政直接支付,20,000,元。,五、 项目管理财务实例,（一）财政补助收入,例,3,：,财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书” 与基本公共卫生服务补助收入分月用款计划,50,000,元，核对无误后记账。,会计分录如下：,借：零余额账户用款额度,50,000,元,贷：财政补助收入,公共卫生服务补助收入,财政授权支付,50,000,元。,年度终了，对于本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度,财政授权支付”科目，贷记本科目。,五、 项目管理财务实例,（一）财政补助收入,例,4,：,银行拨款方式下，实际收到基本公共卫生服务补助收入财政拨款时，按照实际收到的金额,150,000,元。,会计分录如下：,借：银行存款,150,000,元,贷：财政补助收入,公共卫生服务补助收入,150,000,元,期末，应将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,1.,库存物资按照,基本公共卫生服务项目项目管理,的规定，无论该批物资将来是否用于基本公共卫生服务项目，均应纳入单位物资统一管理并以其成本入账，具体如下：,（,1,）按照规定集中采购配送的库存物资，其成本按照通过集中采购确定的采购价格（包括配送费用，下同）确定，自行外购的库存物资成本按照实际采购价格及相关直接费确定。外购或集中采购配送的物资验收入库时，按照确定的成本。借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。,（,2,）接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库时，按照确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,2.,库存物资在发出时，应根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。,例,1,：,某单位按照政府招标采购规定程序，购买药品,(,其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品,),一批，价值,5000,元，药品已验收入库，货款已用“银行存款”支付。,会计分录如下：,借：库存物资,药品,分品名,5000,元,贷：银行存款,5000,元,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,例,2,：,某单位基本医疗和公共卫生服务项目补助资金都是实行的财政授权支付方式,按照政府招标采购规定程序，购买药品,(,其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品,),一批，价值,5000,元，药品已验收入库，货款已用“零余额账户用款额度”支付。,会计分录如下：,借：库存物资,药品,分品名,5000,元,贷：零余额账户用款额度,5000,元,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,例,3,：,某单位按照政府招标采购规定程序，购买某公司卫生材料,(,其中包含可能用于基本公共卫生项目的卫材,),一批，价值,4200,元，材料已验收入库，货款暂未支付。,会计分录如下：,借：库存物资,卫生材料,分品名,4200,元,贷：应付账款,某公司,4200,元,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,例,4,：,某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存药品一批价值,2000,元，分别用于重性精神疾病患者管理,1200,元，儿童健康管理,800,元。,会计分录如下：,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,药品支出,基本公共卫生,重性精神疾病患者管理,1200,元,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,药品支出,基本公共卫生,儿童健康管理,800,元,贷：库存物质,药品,分品名,2000,元,五、 项目管理财务实例,（二）库存物资,例,5,：,某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存卫生材料一批价值,1000,元，但由于工作相互交叉，暂时无法落实到具体的项目,列入“待摊支出”科目，等待期末摊入相关成本科目。,会计分录如下：,借：待摊支出,公共卫生,卫材支出,1000,元,贷：库存物资,卫生材料,分品名,1000,元,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,从事基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。具体核算时根据单位人员工资的构成情况，选择以下方法核算。发生时能够明确到服务项目的，可直接在“公共卫生支出”三级明细科目列支，不能明确到服务项目的记入“待摊支出”，待期末再分摊记入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,1.,通用处理方法：,例,1,：,某单位,11,月份计提薪酬，按照从事公共卫生服务人员的工资分别计提金额共,12500,元，其中,7500,元暂不能明确归集到服务项目，其余,5000,元可以明确归集于健康教育项目开支。,会计分录如下：,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,人员经费,基本公共卫生,健康教育,5000,元,借：待摊支出,公共卫生,人员经费,7500,元,贷：应付职工薪酬,12500,元,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,例,2,：,某单位用现金发放,11,月份从事基本公共卫生服务人员的工资计,12500,元，该工资已计提。,会计分录如下：,借：应付职工薪酬,12500,元,贷：库存现金,12500,元,计提职工社会保障费时，可根据实际情况比照上述分录处理。即借记“公共卫生支出,人员经费”或“待摊支出”，贷记“应付社会保障费”。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,2.,不同拨款方式处理方法,例,1,：,自收自支单位,：适用于财政没有拨款,经费由单位解决。,发生时可以先按照从事基本公共卫生服务项目人员上年或现在执行的人员经费按下列核算方法，核算出每人每天人员经费标准。,如果该批人员参加基本公共卫生服务项目工作时间能够落实到具体项目，则将开支的人员经费直接记入该项目，不能明确落实到具体服务项目的，记入待摊支出，待期末分摊计入相关项目的四级明细科目支出。,年人员经费：年人员经费总额,=,年基本工资,+,年绩效工资,+,年社会保障费,+,年住房公积金,+,其他 。,日人员经费：日人员经费,=,年人员经费总额,251,天（全年法定工作日）。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,如某主治医师全年人员经费总额为,43780,元。分别是：年基本工资,18000,元,+,年绩效工资,10000,元,+,年社会保障费,9800,元,+,住房公积金,3980+,其他,2000,元。,则该主治医师每天的人员经费为,174.4,元,=,（基本工资,+,绩效工资,+,社会保障缴费,+,住房公积金,+,其他）,251,天。,例如该主治医师,2011,年,11,月应发人员经费（含社保、住房公积金等）,3650,元，已明确该医生本月为老年人健康管理工作,10,天，其余时间因工作交叉无法明确划分具体服务项目。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,会计分录如下：,A.,将明确工作范围的,10,天，按每天,174.4,元人员经费的标准。,借：公共卫生支出,人员经费,基本公共卫生,老年人健康管理,1744,元。,贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。,B.,将该主治医师本月未能明确划分具体服务项目的人员经费支出,1906,元。,借：待摊支出,公共卫生,人员经费,1906,元。,贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。,C.,期末时，再根据本月开展基本公共卫生服务的项目，按照不同的分摊方法，将这些“待摊支出”的人员经费分摊到其他相应的服务项目列支。具体方法见“待摊支出会计核算”,。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,例,2:,差额拨款单位：,适用于财政差额拨款单位。从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费财政部分拨款,不足部分由单位解决。,首先根据财政拨入的人员经费与单位年度实际开支的人员经费的比例，计算出单位自筹资金所占的比例。,然后按照从事基本公共卫生服务项目人员上年或现在执行的人员经费按下列核算方法，核算出每人每天人员经费标准。,按比例由单位解决人员经费支出，按照例,1,方法，即：如果该人员参加基本公共卫生服务项目工作时间能够落实到具体项目，则将开支的人员经费直接记入该项目，不能明确落实到具体服务项目的，记入待摊支出，待期末分摊计入相关项目的四级明细科目支出。,五、 项目管理财务实例,（三）,公共卫生支出,人员经费,计算方法同例,1,会计分录如下：,A.,将明确工作范围的,10,天，按每天,87.2,元人员经费（公共卫生服务项目补助资金承担的部分）的标准。,借：公共卫生支出,人员经费,基本公共卫生,老年人健康管理,872,元。,贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。,B.,将该主治医师本月未能明确划分具体服务项目的人员经费支出,953,元。,借：待摊支出,公共卫生支出,人员经费,953,元。,贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。,C.,期末时，再根据本月开展基本公共卫生服务的项目，按照不同的分摊方法，将这些“待摊支出”的人员经费分摊到其他相应的服务项目列支。具体方法详细“待摊支出”。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,人员经费,例,3,：,全额拨款单位：,适用于财政全额拨款单位。从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费财政全额拨款。,此例就是指从事基本公共卫生服务项目人员经费全部由财政拨款解决。发生时直接记入单位“医疗支出”的人员经费支出，不得再将从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费列入“公共卫生支出”核算。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,药品支出,开,展基本公共卫生服务项目检查的药品（酒精、消毒液等）试剂,按照,国家基本公共卫生服务规范,可以在补助资金列支的药品、疫苗等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出,。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生,支出,药品支出,例,1,：,某单位开展预防接种公共卫生服务工作，按规定本次预防接种使用消毒液等直接费用,100,元，应由基本公共卫生服务项目资金开支。,会计分录如下：,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,药品支出,基本公共卫生,预防接种,100,元。,贷：银行存款,100,元。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生支出,卫生材料支出,开展基本公共卫生服务项目活动需用的器械、注射器、纱布、棉球、口罩等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。,五、 项目管理财务实例,（三）公共卫生,支出,卫生材料支出,例,1,：,某单位开展预防接种公共卫生服务项目工作，本次共计接种,1500,人次，消耗注射器、棉球等人均,1.00,元，合计消耗卫生材料,1500,元，此批材料费已用现金支付。,借：医疗卫生支出,公共卫生支出,卫材支出,基本公共卫生,预防接种,1500,元。,贷：库存现金,1500,元。,五、 项目管理财务实例,（