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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,成本管理流,程,程报告,二零零一年,十,十二月十八,日,日，,成都,目 录,0.财务和,成,成本管理流,程,程模块的工,作,作介绍,1.成本管,理,理的理论探,讨,讨,2.经营性,成,成本管理建,议,议,财务和成本,管,管理模块工,作,作的介绍,0,确定公司管,理,理模式,组织结构设,计,计,主要部门职,责,责描述,关键岗位描,述,述和素质要,求,求,主要考核指,标,标,制定主要管,理,理流程,业务规划,OEM客户,开,开发与管理,销售预测与,生,生产计划,预算管理,财务和成本,管,管理,考核评估流,程,程,制定IT,技术解决方,案,案,总体IT策,略,略,硬件/软件,要,要求,实施计划,项目,工,工作,回,回顾,确定,公,公司,管,管理,模,模式,组织,结,结构,设,设计,主要,管,管理,流,流程,设,设计,确定IT,技术,解,解决,方,方案,目的,提供,结,结果,制定,公,公司,人,人力,资,资源,管,管理,策,策略,制定,公,公司,人,人力,资,资源,管,管理,人力,资,资源,规,规划,及,及政,策,策,核心,团,团队,的,的建,设,设和,培,培养,工资,体,体系,策,策略,建,建议,考核,激,激励,机,机制,策略,咨,咨询,1,组织,和,和管,理,理咨,询,询,2,人力,资,资源,咨,咨询,3,总体,市,市场,发,发展,及,及特,点,点评,估,估,支持,国,国内,市,市场,和,和渠,道,道研,究,究,制定,短,短期,营,营销,策,策略,分析,主,主要OEM,的采,购,购策,略,略,制定,国,国际,合,合作,策,策略,总体,市,市场,发,发展,趋,趋势,评,评估,行业,的,的关,键,键成,功,功要,素,素,国内,市,市场,和,和渠,道,道的,研,研究,支,支持,制定,短,短期,的,的营,销,销策,略,略,目标,市,市场/目,标,标客,户,户,营销,目,目标,营销,策,策略,制定,可,可能,的,的国,际,际合,作,作策,略,略,确定,合,合作,领,领域,主要,可,可能,的,的合,作,作伙,伴,伴,主要,策,策略,建,建议,主要OEM,的采,购,购策,略,略,成本,管,管理,的,的理,论,论探,讨,讨,1,成本,管,管理,是,是一,个,个组,织,织用,来,来计划、监督和控制成本,以,以支,持,持管,理,理决策和管,理,理行为的基,本,本流,程,程,成本,管,管理,的,的定,义,义,成本,管,管理,业务,流,流程,重整,高效,的,的客,户,户反,应,应,供应,链,链,管理,企业,整,整体,成本,降,降低,整合,的,的,绩效,管,管理,整体,转,转型,成本,管,管理,与,与其,他,他模,块,块的,关,关系,战略,性,性,策略,性,性,经营,性,性,S,T,O,S,T,O,成本,管,管理,的,的不,同,同层,面,面,成本,管,管理,同,同企,业,业管,理,理的,其,其他,问,问题,一,一样,，,，都,划,划分,为,为战,略,略的,、,、策,略,略的,和,和经,营,营性,的,的几,个,个层,面,面：,战略,性,性,策略,性,性,经营,性,性,我们,在,在市,场,场/,产,产品/增,值,值服,务,务的,战,战略,定,定位,是,是什,么,么？,为实,现,现战,略,略我,们,们需,要,要什,么,么资,源,源并,如,如何,在,在不,同,同的,产,产品,和,和客,户,户群,中,中分,配,配资,源,源？,我们,如,如何,使,使资,源,源配,置,置最,优,优化,？,？,在不,同,同层,面,面所,遇,遇到,的,的商,业,业问,题,题,我们,在,在市,场,场/,产,产品/增,值,值服,务,务的,战,战略,定,定位,是,是什,么,么？,我们,专,专注,的,的市,场,场和,产,产品,应,应是,什,什么,？,？,我们,要,要如,何,何开,发,发与,供,供应,商,商和,客,客户,的,的关,系,系？,我们,如,如何,运,运用,成,成本,信,信息,全,全方,位,位地,支,支持,战,战略,性,性决,定,定？,我们,如,如何,制,制定,有,有竞,争,争力,的,的价,格,格？,我们,和,和竞,争,争者,比,比较,处,处于,何,何种,地,地位,？,？,我们,如,如何,提,提高,现,现在,的,的产,品,品/,市,市场,组,组合,的,的盈,利,利能,力,力？,可由,战,战略,性,性的,成,成本,管,管理,解,解决,的,的商,业,业问,题,题,为实,现,现战,略,略我,们,们需,要,要什,么,么资,源,源并,如,如何,在,在不,同,同的,产,产品,和,和客,户,户群,中,中分,配,配资,源,源？,我们,有,有什,么,么资,源,源？,我,我要,如,如何,有,有效,地,地利,用,用它,们,们？,自行,生,生产,还,还是,向,向外,采,采购,？,？,我们,产,产品,和,和服,务,务的,价,价格,合,合理,吗,吗？,我们,如,如何,在,在不,影,影响,重,重要,客,客户,服,服务,的,的前,提,提下,节,节约,成,成本,？,？,我,们,们,如,如,何,何,作,作,出,出,的,的,战,战,略,略,决,决,定,定,？,？,可,由,由,策,策,略,略,性,性,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,解,解,决,决,的,的,商,商,业,业,问,问,题,题,我,们,们,如,如,何,何,使,使,资,资,源,源,配,配,置,置,最,最,优,优,化,化,？,？,我,如,如,何,何,控,控,制,制,成,成,本,本,？,？,我,如,如,何,何,衡,衡,量,量,我,我,们,们,工,工,作,作,的,的,效,效,率,率,？,？,我,怎,怎,样,样,改,改,进,进,流,流,程,程,？,？,我,如,如,何,何,决,决,定,定,预,预,算,算,？,？,我,如,如,何,何,认,认,定,定,预,预,算,算,超,超,支,支,的,的,责,责,任,任,？,？,我,要,要,采,采,用,用,什,什,么,么,成,成,本,本,基,基,准,准,来,来,衡,衡,量,量,目,目,标,标,？,？,我,们,们,的,的,绩,绩,效,效,系,系,统,统,如,如,何,何,影,影,响,响,业,业,绩,绩,？,？,我,如,如,何,何,将,将,日,日,常,常,控,控,制,制,行,行,为,为,同,同,战,战,略,略,相,相,连,连,？,？,什,么,么,经,经,营,营,性,性,信,信,息,息,是,是,对,对,我,我,们,们,整,整,体,体,的,的,成,成,功,功,有,有,着,着,至,至,关,关,重,重,要,要,的,的,作,作,用,用,？,？,可,由,由,经,经,营,营,性,性,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,解,解,决,决,的,的,商,商,业,业,问,问,题,题,变,动,动,长,期,期,低,有,效,效,性,性,外,部,部,低,低,固,定,定,短,期,期,高,高,效,效,性,性,内,部,部,高,高,成,本,本,的,的,变,变,动,动,性,性,对,决,决,策,策,的,的,影,影,响,响,决,策,策,的,的,频,频,率,率,对,业,业,绩,绩,的,的,影,影,响,响,专,注,注,性,性,准,确,确,性,性,所,需,需,的,的,成,成,本,本,战,略,略,性,性,策,略,略,性,性,经,营,营,性,性,不,同,同,层,层,面,面,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,的,的,特,特,性,性,归,归,纳,纳,典,型,型,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,方,方,法,法,战,略,略,性,性,基,于,于,作,作,业,业,的,预,预,算,算,持,续,续,改,改,进,进,业,绩,绩,评,评,估,估,产,品,品,周,周,期,期,成,成,本,本,价,值,值,链,链,分,分,析,析,成,本,本,对,对,象,象,盈,亏,亏,平,平,衡,衡,点,点,分,分,析,析,策,略,略,性,性,经,营,营,性,性,成,本,本,动,动,因,因,分,分,析,析,复,杂,杂,性,性,常,用,用,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,框,框,架,架,目,标,标,成,成,本,本,价,值,值,链,链,分,分,析,析,为,了,了,了,了,解,解,成,成,本,本,的,的,特,特,性,性,和,和,导,导,致,致,差,差,异,异,的,的,根,根,源,源,，,，,将,将,价,价,值,值,链,链,从,从,原,原,材,材,了,了,到,到,最,最,终,终,客,客,户,户,分,分,解,解,为,为,与,与,战,战,略,略,相,相,关,关,联,联,的,的,各,各,种,种,经,经,营,营,活,活,动,动,的,的,方,方,法,法,。,。,目,标,标,成,成,本,本,在,在,设,设,计,计,和,和,开,开,发,发,新,新,产,产,品,品/,服,服,务,务,首,首,先,先,要,要,采,采,用,用,的,的,流,流,程,程,。,。,目,目,的,的,是,是,保,保,证,证,产,产,品,品,和,和,服,服,务,务,在,在,成,成,本,本,上,上,的,的,竞,竞,争,争,力,力,，,，,在,在,其,其,生,生,命,命,周,周,期,期,中,中,达,达,到,到,预,预,期,期,的,的,利,利,润,润,。,。,该,该,方,方,法,法,有,有,时,时,也,也,指,指,现,现,有,有,产,产,品,品,和,和,服,服,务,务,的,的,成,成,本,本,降,降,低,低,目,目,标,标,。,。,产,品,品,周,周,期,期,成,成,本,本,确,定,定,一,一,项,项,产,产,品,品,、,、,品,品,牌,牌,或,或,服,服,务,务,从,从,新,新,产,产,品,品,开,开,发,发,到,到,退,退,出,出,市,市,场,场,的,的,整,整,个,个,期,期,间,间,那,那,的,的,总,总,成,成,本,本,和,和,盈,盈,利,利,能,能,力,力,。,。,成,本,本,动,动,因,因,分,分,析,析,确,定,定,影,影,响,响,作,作,业,业,成,成,本,本,的,的,因,因,素,素,并,并,将,将,进,进,行,行,排,排,序,序,的,的,系,系,统,统,方,方,法,法,。,。,该,该,方,方,法,法,可,可,以,以,变,变,化,化,运,运,用,用,于,于,各,各,种,种,层,层,面,面,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,中,中,。,。,成,本,本,复,复,杂,杂,性,性,一,一,组,组,随,随,着,着,公,公,司,司,的,的,产,产,品,品,和,和,客,客,户,户,的,的,设,设,计,计,、,、,组,组,合,合,和,和,范,范,围,围,的,的,改,改,变,变,而,而,变,变,化,化,的,的,作,作,业,业,成,成,本,本,对象成,本,本, 根,据,据作业,清,清单（,或,或流程,清,清单）,计,计算各,“,“成本,对,对象”,（,（如品,牌,牌、产,品,品、客,户,户）的,技,技术,基于作,业,业的管,理,理,成本管,理,理方法,简,简介,卓越的,作,作业管,理,理有以,下,下一些,原,原则：,1,2,3,4,5,6,7,管理作,业,业而非,资,资源,让客户,决,决定作,业,业,在流程,内,内整合,作,作业程,序,序,消除无,价,价值的,作,作业,持续改,进,进作业,保持作,业,业的一,贯,贯性,确定产,能,能而改,变,变作业,时,时间,客户,计划并,改,改进作,业,业,管理尚,未,未利用,的,的产能,减少作,业,业操作,的,的不一,致,致性,面向变,化,化的管,理,理,作业管,理,理的几,大,大原则,决策的,性,性质决,定,定了对,流,流程分,析,析的深,度,度,企业,业务流,程,程,子流程,活动,任务,战略,/,远景,持续监,控,控,（,业绩评,估,估，能,力,力分析,）,）,产品成,本,本/盈,利,利能力,针对改,进,进得一,次,次性诊,断,断,关键绩,效,效指标,提供服,务,务,引进新,产,产品,赢得新,业,业务,设计新,产,产品,采购原,材,材料,定义产,品,品规范,编制销,售,售计划,流程,/,作业的,层,层次举,例,例,输入数,据,据记录,客,客户来,电,电,公司层,面,面,管理决,策,策的层,次,次,经营性,的,的成本,管,管理建,议,议,2,具体方,法,法：产,品,品成本,核,核算评,价,价和选,择,择模板,该模板,的,的,优势,在于其,提,提供了,不,不同完,备,备程度,的,的可选,的,的方案,，,，其用,途,途在于,：,：,介绍先,进,进实践,；,；,可以评,价,价企业,现,现在采,用,用的成,本,本核算,方,方法；,显示差,距,距；,挑选更,适,适合及,更,更先进,的,的方法,我们将,运,运用该,模,模板在,以,以下,几个方,面,面进行,探,探讨,：,成本报,告,告和责,任,任；,成本对,象,象的范,围,围和核,算,算方法,；,；,成本中,心,心的范,围,围；,主要成,本,本组成,（,（成本,主,主文件,）,）及其,核,核算方,法,法,材料,辅助,生,生产部,门,门,设备,利,利用率,及,及折旧,分析：,产,产品成,本,本在各,责,责任中,心,心的分,布,布,材料成本,生产部人工,燃料动力,摊销及折旧,其他制造费用,期间费用,计算假,设,设,如图显,示,示的是,光,光盘产,品,品成本,构,构成的,示,示意图,。,。在各,部,部门的,分,分布不,完,完全准,确,确，我,们,们基于,公,公司单,位,位成本,的,的预算,在,在分摊,过,过程中,做,做了一,定,定的假,设,设：,大部分,机,机器设,备,备的折,旧,旧都集,中,中在生,产,产部门,（,（未考,虑,虑物控,部,部可能,有,有的搬,运,运设备,）,）；,燃料动,力,力、厂,房,房折旧,、,、土地,摊,摊销乃,根,根据某,一,一厂房,布,布局设,计,计方案,中,中各部,门,门的面,积,积分摊,计,计算得,出,出；,期间费,用,用包括,销,销售费,用,用（全,部,部未营,销,销部负,责,责）、,财,财务费,用,用（归,由,由辅助,管,管理部,门,门负责,）,）以及,管,管理费,用,用（根,据,据“定,岗,岗定员,”,”各管,理,理部门,人,人数分,摊,摊，不,完,完全准,确,确）；,对筹建,期,期间费,用,用，由,于,于非经,营,营期可,以,以控制,，,，而且,数,数字并,不,不重要,，,，在此,未,未考虑,。,。,产品总,成,成本的,构,构成,产品成,本,本在各,部,部门的,分,分布,成本报,告,告和责,任,任,分析,生产环,节,节是产,品,品的增,值,值的主,要,要环节,，,，其无,疑,疑成为,成,成本管,理,理的首,要,要对象,，,，在生,产,产环节,，,，对于,可,可变成,本,本，其,控,控制重,点,点在于,“用量”,，对于固定,成,成本，其控,制,制点为,“产量”,或,“利用率”,。,从图上看出,，,，物控部发,生,生的成本在,产,产品成本中,占,占的比重最,小,小，然而物,控,控部是生产,环,环节原材料,的,的内部供应,者,者，所有的,原,原材料的采,购,购成本和费,用,用几乎都由,控,控制者；加,之,之原材料的,比,比重占产品,总,总成本的大,部,部分，所以,物,物控部是对,“价格”,负主要责任,的,的部门；,虽然我们在,分,分析产品成,本,本时同时包,含,含了期间费,用,用，但是其,中,中的大部分,是,是无法直接,同,同产品挂钩,，,，即使是变,动,动销售费用,也,也是如此（,更,更多地由渠,道,道和客户的,因,因素驱动）,，,，因此，对,于,于期间费用,，,，考虑的是,在,在一定的范,围,围内（成本,中,中心内）控,制,制,“总量”,（金额）；,建议,综上所述，,我,我们建议对,价,价值链的各,个,个大环节（,部,部门）设定,成,成本目标，,并,并据此来进,行,行与业绩评,估,估相挂钩的,差,差异分析和,指,指标评估。,分析：由公,司,司业务特点,决,决定的多维,的,的收入和利,润,润组合,从该图可以,看,看出：,宏达光盘的,各,各个产品系,列,列在不同的,渠,渠道和客户,都,都有较广的,分,分布，因此,渠,渠道和客户,的,的性质是导,致,致产品附加,值,值差异、同,时,时也是决定,利,利润差异的,不,不可忽视的,因,因素。,因此，我们,的,的建议是在,销,销售费用和,直,直接销售人,员,员工资的核,算,算上，同时,以,以渠道和客,户,户为成本中,心,心以支持全,方,方位的盈利,能,能力分析。,白片散片,品牌散片,品牌盒片,品牌散片,品牌盒片,普通,片,异型,片,产品,渠道,地域,国外,国内,区一,区二,OEM,总代理,区域代理,经销商,分析：产品,的,的种类及其,与,与生产过程,的,的关系,对于产品生,产,产过程和产,品,品品种的对,应,应关系可以,看,看出，从,成本核算的,角,角度,，我们的产,品,品可以根据,成,成型工艺的,不,不同，分两,大,大,产品系列,。以下的不,同,同种类的产,品,品在,生产过程,上的差异主,要,要在于印刷,和,和包装工序,。,。在同一产,品,品系列中，,发,发生的间接,的,的生产成本,，,，包括制造,费,费用可以统,一,一归集后按,一,一定比例分,摊,摊。,从各生产过,程,程成本的发,生,生来看，成,型,型车间发生,了,了主要的成,本,本和费用，,应,应刷和包装,成,成本较少，,而,而人工占的,比,比例相对大,一,一些。但无,论,论如何，对,于,于宏达光盘,这,这样靠需以,成,成本优势作,为,为竞争主要,砝,砝码的企业,，,，该三个车,间,间仍然要作,为,为独立的成,本,本中心。,在生产过程,中,中还有一些,辅,辅助的车间/成本,，,其费用需要,在,在基本的生,产,产车间和其,他,他部门之间,进,进行分摊，,如,如设备维修,。,。分摊的比,例,例可以是提,供,供维修服务,的,的次数或人,工,工数，工场,面,面积等。,注：,* 在此品,牌,牌片是“宏,达,达”自有品,牌,牌产品和OEM客户品,牌,牌产品的通,称,称,不同颜色代,表,表不同的生,产,产流程,包装,印刷,成型,白片散片,品牌*散片,品牌盒片,普通,片,品牌*散片,品牌盒片,异型,片,车间,成本中心,建议,在生产部，,建,建立成型车,间,间、印刷车,间,间、包装车,间,间和设备维,护,护车间四个,成,成本中心；,在营销部按,客,客户/渠道,建,建立成本中,心,心。,设备维护属,于,于辅助部门,，,，其成本按,需,需要（由管,理,理层视重要,性,性而定）在,接,接受设备维,护,护服务的其,他,他部门之间,按,按服务的量,来,来分摊。,成本对象的,范,范围及其核,算,算方法,建议,对产品/客,户,户/渠道进,行,行核算成本,。,。,在成型车间,就,就两大产品,系,系列进行成,本,本归集：普,片,片？和异型片；,印,印刷车间仅,品,品牌片一个,系,系列；包装,车,车间分散片,和,和盒片两个,系,系列。,在同一产品,系,系列中，采,用,用单一的人,工,工和设备折,旧,旧分摊率。,主要成本组,成,成及其核算,方,方法,建议,综合上述对,于,于产品生产,过,过程和产品,盈,盈利能力差,异,异来源的分,析,析，建议产,品,品成本核算,中,中的主要内,容,容包括材料,、,、人工、制,造,造费用等生,产,产环节的各,项,项成本、采,购,购的成本、,以,以及渠道和,客,客户成本。,以上这些成,本,本的组成需,要,要根据一定,的,的驱动因素,分,分摊到成本,核,核算对象中,去,去，产品主,文,文件正是定,义,义和汇总这,些,些成本驱动,因,因素的文件,。,。对于可以,直,直接归集到,产,产品的材料,成,成本，汇总,列,列示在材料,清,清单（BOM）中；而,生,生产工艺则,定,定义了各关,键,键成本驱动,因,因素（机器,时,时间，人工,工,工时等），,用,用来计算分,摊,摊的直接和,间,间接生产成,本,本。下页显,示,示了产品主,文,文件对于成,本,本组成核算,的,的作用。,举例：产,品,品成本模,型,型标准,成,成本构成,直接归集,分摊,费用分摊,率,率,材料价格,材料成本,核,核算方法,建议,作为产品,成,成本的大,头,头，材料,的,的采购成,本,本理应成,为,为成本管,理,理的重点,；,；,材料的采,购,购成本的,差,差异应与,生,生产过程,中,中的耗用,差,差异、产,量,量差异严,格,格区分，,分,分别由相,关,关的责任,中,中心负责,；,；,材料的采,购,购成本应,包,包括：,采购价,格,格,运费,关税,考虑到公,司,司的进出,口,口模式的,特,特殊性，,由,由于在生,产,产发料时,，,，保税的,材,材料和已,报,报关的材,料,料不能区,分,分，关税,可,可能不能,直,直接计入,材,材料成本,。,。如果实,践,践情况如,此,此，则材,料,料成本将,不,不包括关,税,税，而,应,应该先将,其,其总额计,入,入存货，,根,根据内外,销,销的销售,比,比例直接,分,分摊至销,售,售成本。,低速,生产合格,产,产品需用,的,的最少时,间,间,设备可被,工,工人操作,的,的时间,损坏,维护,工人可以,用,用来操作,机,机器的时,间,间,节假日,设备存在,的,的时间,废品,合格产品,生,生产总时,间,间,设备真正,生,生产时间,准备时间,设备真正,使,使用时间,无任务,实际的产,能,能,损失产能,产品组合,成,成本,隐藏产能,分析：产,能,能的含义,将,将在分摊,固,固定制造,费,费用中被,用,用到,分析：两,种,种分摊固,定,定制造费,用,用的方法,完全分摊,法,法,剩余产能,法,法,定义,优势,弱点,将发生的,固,固定制造,费,费用按实,际,际的产量,完,完全分摊,到,到产品成,本,本中去,根据目标,产,产能为计,算,算分摊率,的,的基础；,实现的产,能,能的成本,计,计入产品,成,成本，未,实,实现的为,剩,剩余产能,成,成本。,固定制造,费,费用随着,产,产量的变,化,化而波动,，,，产品单,位,位成本缺,乏,乏比较性,。,。,符合法定,报,报告的要,求,求,使管理层,直,直观地了,解,解产能利,用,用率对最,终,终利润地,直,直接影响,，,，特别是,在,在生产不,稳,稳定期间,显,显得尤为,重,重要。,法定报告,和,和管理报,告,告有差异,，,，可能需,要,要定期的,调,调整。,设备利用,率,率及折旧,建议,由于公司,的,的产能在,公,公司营运,的,的前期可,能,能有较大,的,的波动，,我,我们建议,公,公司采用,剩,剩余产能,法,法分摊固,定,定制造费,用,用。按公,司,司预算的,产,产量计算,固,固定的分,摊,摊率，将,实,实际产量,对,对应的部,分,分计入产,品,品成本，,由,由于未充,分,分利用产,能,能（未达,到,到生产计,划,划）而未,分,分摊的制,造,造费用，,直,直接计入,销,销售成本,。,。,总结：选,定,定的产品,成,成本核算,方,方案在模,板,板上的位,置,置,总结：各,成,成本中心,核,核算内容,和,和方法,人力资源,部,部,物控管理,部,部,生产管理,部,部,营销部,财务部,行政部,质量管理,部,部,责任中心,下属成本,中,中心,成型车间,印刷车间,包装车间,设备维护,动力车间,通用成本,中,中心,（市场）,项,项目,客户,客户,渠道,客户,客户,渠道,成本归集,范,范围,本成本中,心,心,产品系列,本成本中,心,心,成本分摊,对,对象,本成本中,心,心,项目,客户,本成本中,心,心,产品,本成本中,心,心,部门,部门,部门,客户-,渠,渠道,核算内容,材料,直接生产,成,成本,制造费用,期间费用,材料差异,采购价格,差,差异 (,PPV)=(Pa- Pb) xUa,材料耗用,差,差异 (,MV)=(Ua -Ub)x Pb,单位材料,成,成本差异,(UCV) =PaUa, PbUb,PPV+ MV,总材料成,本,本差异,(TCV) =UCVx Va,产量差异(,VV)=(Va -Vb)x PbUb,材料成本,差,差异总额,=VV +TCV,生产成本,差,差异,分,摊,摊,率,率,差,差,异,异(,RV)=(Ra-Rb)xAa,效,率,率,差,差,异,异,(EV)=(Aa-Ab)xRb,制,造,造,费,费,用,用,分,分,摊,摊,差,差,异,异,制,造,造,费,费,用,用,差,差,异,异,(OV)=(ORa-ORb)xAa,产,能,能,利,利,用,用,差,差,异,异,(,不,计,计,入,入,单,单,位,位,产,产,品,品,成,成,本,本),=(Aa-Ab)xOrb,注,释,释,：,：,P:,价,格,格(,CIF),U:,用,量,量(,单,单,位,位,产,产,成,成,品,品,的,的,原,原,材,材,料,料,用,用,量,量,),V:,销,量,量(,产,产,成,成,品,品,销,销,量,量),R:,分,摊,摊,率,率,（,（,每,每,项,项,作,作,业,业,的,的,分,分,摊,摊,率,率,）,）,A:,作,业,业,（,（,成,成,本,本,驱,驱,动,动,因,因,素,素,）,）,OR:,费,用,用,分,分,摊,摊,率,率（,每,每,项,项,作,作,业,业,的,的,分,分,摊,摊,率,率,）,）,a:,实,际,际,b:,预,算,算,总,结,结,：,：,成,成,本,本,差,差,异,异,的,的,分,分,解,解,方,方,法,法,总,结,结,：,：,成,成,本,本,差,差,异,异,及,及,其,其,责,责,任,任,分,分,析,析,材,料,料,差,差,异,异,采,购,购,价,价,格,格,差,差,异,异(,PPV),材,料,料,耗,耗,用,用,差,差,异,异(,MV),单,位,位,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(UCV),总,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(TCV),产,量,量,差,差,异,异(,VV),材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,总,总,额,额,生,产,产,成,成,本,本,差,差,异,异,分,摊,摊,率,率,差,差,异,异(,RV),效,率,率,差,差,异,异,(EV),制造费,用,用分摊,差,差异,制造费,用,用差异,(OV),产能利,用,用差异,(,不计入,单,单位产,品,品成本),渠道和,客,客户销,售,售费用,差,差异,市场费,用,用差异,一般销,售,售费用,差,差异,采购部,门,门差异,辅助管,理,理部门,的,的管理,费,费用差,异,异,财务费,用,用差异,相关责,任,任中心,物控部,生产部,生产部,、,、物控,部,部,生产部,生产部,生产部,生产部,、,、物控,部,部,营销部,营销部,营销部,物控部,各辅助,管,管理部,门,门,财务部,考核内,容,容,实际原,材,材料采,购,购成本,（,（包含,运,运费）,与,与目标,成,成本的,差,差异；,材料的,耗,耗用，,由,由工艺,、,、技术,和,和工场,管,管理导,致,致的浪,费,费和废,品,品；,实际产,量,量和预,算,算产量,的,的差异,，,，反应,了,了未按,计,计划生,产,产的影,响,响，或,紧,紧急采,购,购订单,的,的影响,；,；,各项生,产,产成本,，,，如人,工,工成本,、,、母盘,费,费用等,单,单位产,品,品金额,差,差异；,生产环,节,节生产,率,率的差,异,异；,固定制,造,造费用,的,的总额,差,差异；,由于对,生,生产能,力,力未充,分,分利用,或,或过度,利,利用对,成,成本的,影,影响；,渠道和,客,客户销,售,售费用,的,的预算,完,完成情,况,况；,市场拓,展,展的费,用,用的预,算,算完成,情,情况；,部门管,理,理费用,的,的预算,完,完成情,况,况；,资金成,本,本的预,算,算完成,情,情况,归集到,产,产品的,成,成本组,成,成,不归集,到,到产品,的,的成本,董事会,总经理,生产管,理,理部,物控管,理,理部,营销部,财务部,行政部,人力资,源,源部,总工,质量管,理,理部,注：假,定,定宏达,光,光盘公,司,司成立,合,合资企,业,业,建议的,宏,宏达光,盘,盘公司,的,的责任,中,中心设,置,置,投资,中心,策划费,用,用,中心,策划费,用,用,中心,利润中,心,心,随机费,用,用,中心,产品内,部,部转移,价,价格,原材料,目,目标成,本,本,产品目,标,标成本,附录,进出口,模,模式回,顾,顾,出,口,加,工,区,国,外,国,内,宏达光,盘,盘厂,宏达光,盘,盘,销售公,司,司,原材料,采,采购,成品销,售,售,委,托,加,工,协,议,原材料,采,采购,成品销,售,售,进料登,记,记,出料登,记,记,进料登,记,记,出料登,记,记,进出料,核,核销,进出料,核,核销,进口海,关,关申报*,* 进,口,口海关,申,申报点,待,待确认,，,，海关,申,申报点,即,即关税,及,及增值,税,税支付,点,点。,自用材,料,料,委托材,料,料,国外OEM,客户,销,售,合,同,由于自,用,用材料,和,和委托,材,材料可,能,能在生,产,产过程,中,中混用,。,。,需要进,出,出口协,调,调员及,时,时掌握,原,原材料,进,进出状,况,况。防,止,止库存,红,红字的,产,产生。,财务部,门,门应对,此,此总负,责,责，并,定,定期获,取,取协调,员,员情况,报,报告。,进出口,业,业务模,式,式导致,的,的报告,差,差异,法定报告,管理报告,存货资产,内销产品,进口原材料,业务交易,国外OEM,进口原材料,内销半成品,和产成品,权责归属,报告形式,权责归属,报告形式,销售公司,光盘厂,光盘厂,委托加工材料,（光盘厂：受托加工材料）,物控管理部,内销产品销售,国外OEM销售,半成品/产成品,；,原材料；,光盘厂,光盘厂,销售公司,原材料,原材料,半成品/产成品,对销售公司实现委托加工服务收入,对国内第三方实现销售,对,国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,对销售公司实现关联销售,对国内第三方实现销售,对销售公司实现关联销售,对国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,为符合,出,出口加,工,工区的,相,相关规,定,定以获,得,得合理,得,得税务,优,优惠，,我,我们的,法,法定报,告,告必须,符,符合区,内,内的生,产,产厂和,区,区外的,销,销售公,司,司的法,定,定业务,要,要求，,而,而势必,与,与责任,中,中心的,权,权责有,一,一定的,差,差异。,下,下表总,结,结外部,法,法定报,表,表和内,部,部管理,报,报告在,权,权责归,属,属和表,现,现形式,上,上的差,异,异。,
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