某公司成本管理流程报告

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,成本管理,流,流程报告,四川天歌,科,科技集团,股,股份有限,公,公司,CD-R,业务战略,和,和管理咨,询,询,二零零一,年,年十二月,十,十八日，,成都,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,目 录,0.财务,和,和成本管,理,理流程模,块,块的工作,介,介绍,1.成本,管,管理的理,论,论探讨,2.经营,性,性成本管,理,理建议,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,财务和成,本,本管理模,块,块工作的,介,介绍,0,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,确定公司,管,管理模式,组织结构,设,设计,主要部门,职,职责描述,关键岗位,描,描述和素,质,质要求,主要考核,指,指标,制定主要,管,管理流程,业务规划,OEM客,户,户开发与,管,管理,销售预测,与,与生产计,划,划,预算管理,财务和成,本,本管理,考核评估,流,流程,制定IT,技术解决,方,方案,总体IT,策,策略,硬件/软,件,件要求,实施计划,项目工作,回,回顾,确定公司,管,管理模式,组织结构,设,设计,主要管理,流,流程设计,确定IT,技术解决,方,方案,目的,提供结果,制定公司,人,人力资源,管,管理策略,制定公司,人,人力资源,管,管理,人力资源,规,规划及政,策,策,核心团队,的,的建设和,培,培养,工资体系,策,策略建议,考核激励,机,机制,策略咨询,1,组织和管,理,理咨询,2,人力资源,咨,咨询,3,总体市场,发,发展及特,点,点评估,支持国内,市,市场和渠,道,道研究,制定短期,营,营销策略,分析主要OEM,的采购策,略,略,制定国际,合,合作策略,总体市场,发,发展趋势,评,评估,行业的关,键,键成功要,素,素,国内市场,和,和渠道的,研,研究支持,制定短期,的,的营销策,略,略,目标市场/目标客,户,户,营销目标,营销策略,制定可能,的,的国际合,作,作策略,确定合作,领,领域,主要可能,的,的合作伙,伴,伴,主要策略,建,建议,主要OEM,的采购策,略,略,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,成本管理,的,的理论探,讨,讨,1,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,成本管理,是,是一个组,织,织用来计划、监督和控制成本以支,持,持管理决策和管理行为的基本流,程,程,成本管理,的,的定义,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,成本管理,业务流程,重整,高效的客,户,户反应,供应链,管理,企业整体,成本降低,整合的,绩效管理,整体转型,成本管理,与,与其他模,块,块的关系,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,战略性,策略性,经营性,S,T,O,S,T,O,成本管理,的,的不同层,面,面,成本管理,同,同企业管,理,理的其他,问,问题一样,，,，都划分,为,为战略的,、,、策略的,和,和经营性,的,的几个层,面,面：,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,战略性,策略性,经营性,我们在市,场,场/产品/增值服,务,务的战略,定,定位是什,么,么？,为实现战,略,略我们需,要,要什么资,源,源并如何,在,在不同的,产,产品和客,户,户群中分,配,配资源？,我们如何,使,使资源配,置,置最优化,？,？,在不同层,面,面所遇到,的,的商业问,题,题,第一管理,资,资源网（），,提,提供海量,管,管理资料,免,免费下载,！,！,我们在市,场,场/产品/增值服,务,务的战略,定,定位是什,么,么？,我们专,注,注的市,场,场和产,品,品应是,什,什么？,我们要,如,如何开,发,发与供,应,应商和,客,客户的,关,关系？,我们如,何,何运用,成,成本信,息,息全方,位,位地支,持,持战略,性,性决定,？,？,我们如,何,何制定,有,有竞争,力,力的价,格,格？,我们和,竞,竞争者,比,比较处,于,于何种,地,地位？,我们如,何,何提高,现,现在的,产,产品/,市,市场组,合,合的盈,利,利能力,？,？,可由战,略,略性的,成,成本管,理,理解决,的,的商业,问,问题,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,为实现,战,战略我,们,们需要,什,什么资,源,源并如,何,何在不,同,同的产,品,品和客,户,户群中,分,分配资,源,源？,我们有,什,什么资,源,源？我,要,要如何,有,有效地,利,利用它,们,们？,自行生,产,产还是,向,向外采,购,购？,我们产,品,品和服,务,务的价,格,格合理,吗,吗？,我们如,何,何在不,影,影响重,要,要客户,服,服务的,前,前提下,节,节约成,本,本？,我们如,何,何作出,的,的战略,决,决定？,可由策,略,略性的,成,成本管,理,理解决,的,的商业,问,问题,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,我们如,何,何使资,源,源配置,最,最优化,？,？,我如何,控,控制成,本,本？,我如何,衡,衡量我,们,们工作,的,的效率,？,？,我怎样,改,改进流,程,程？,我如何,决,决定预,算,算？,我如何,认,认定预,算,算超支,的,的责任,？,？,我要采,用,用什么,成,成本基,准,准来衡,量,量目标,？,？,我们的,绩,绩效系,统,统如何,影,影响业,绩,绩？,我如何,将,将日常,控,控制行,为,为同战,略,略相连,？,？,什么经,营,营性信,息,息是对,我,我们整,体,体的成,功,功有着,至,至关重,要,要的作,用,用？,可由经,营,营性的,成,成本管,理,理解决,的,的商业,问,问题,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,变动,长期,低,有效性,外部,低,低,固定,短期,高,高效性,内部,高,高,成本的,变,变动性,对决策,的,的影响,决策的,频,频率,对业绩,的,的影响,专注性,准确性,所需的,成,成本,战略性,策略性,经营性,不同层,面,面的成,本,本管理,的,的特性,归,归纳,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,典型的,成,成本管,理,理方法,战略性,基于作,业,业,的预算,持续改,进,进,业绩评,估,估,产品周,期,期成本,价值链,分,分析,成本对,象,象,盈亏平,衡,衡点分,析,析,策略性,经营性,成本动,因,因分析,复杂性,常用的,成,成本管,理,理框架,目标成,本,本,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,价值链,分,分析,为了了,解,解成本,的,的特性,和,和导致,差,差异的,根,根源，,将,将价值,链,链从原,材,材了到,最,最终客,户,户分解,为,为与战,略,略相关,联,联的各,种,种经营,活,活动的,方,方法。,目标成,本,本, 在,设,设计和,开,开发新,产,产品/,服,服务首,先,先要采,用,用的流,程,程。目,的,的是保,证,证产品,和,和服务,在,在成本,上,上的竞,争,争力，,在,在其生,命,命周期,中,中达到,预,预期的,利,利润。,该,该方法,有,有时也,指,指现有,产,产品和,服,服务的,成,成本降,低,低目标,。,。,产品周,期,期成本,确定一,项,项产品,、,、品牌,或,或服务,从,从新产,品,品开发,到,到退出,市,市场的,整,整个期,间,间那的,总,总成本,和,和盈利,能,能力。,成本动,因,因分析,确定影,响,响作业,成,成本的,因,因素并,将,将进行,排,排序的,系,系统方,法,法。该,方,方法可,以,以变化,运,运用于,各,各种层,面,面的成,本,本管理,中,中。,成本复,杂,杂性, 一,组,组随着,公,公司的,产,产品和,客,客户的,设,设计、,组,组合和,范,范围的,改,改变而,变,变化的,作,作业成,本,本,对象成,本,本, 根,据,据作业,清,清单（,或,或流程,清,清单）,计,计算各,“,“成本,对,对象”,（,（如品,牌,牌、产,品,品、客,户,户）的,技,技术,基于作,业,业的管,理,理,成本管,理,理方法,简,简介,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,卓越的,作,作业管,理,理有以,下,下一些,原,原则：,1,2,3,4,5,6,7,管理作,业,业而非,资,资源,让客户,决,决定作,业,业,在流程,内,内整合,作,作业程,序,序,消除无,价,价值的,作,作业,持续改,进,进作业,保持作,业,业的一,贯,贯性,确定产,能,能而改,变,变作业,时,时间,客户,计划并,改,改进作,业,业,管理尚,未,未利用,的,的产能,减少作,业,业操作,的,的不一,致,致性,面向变,化,化的管,理,理,作业管,理,理的几,大,大原则,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,决策的,性,性质决,定,定了对,流,流程分,析,析的深,度,度,企业,业务流,程,程,子流程,活动,任务,战略,/,远景,持续监,控,控,（,业绩评,估,估，能,力,力分析,）,）,产品成,本,本/盈,利,利能力,针对改,进,进得一,次,次性诊,断,断,关键绩,效,效指标,提供服,务,务,引进新,产,产品,赢得新,业,业务,设计新,产,产品,采购原,材,材料,定义产,品,品规范,编制销,售,售计划,流程,/,作业的,层,层次举,例,例,输入数,据,据记录,客,客户来,电,电,公司层,面,面,管理决,策,策的层,次,次,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,经营性,的,的成本,管,管理建,议,议,2,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,具体方,法,法：产,品,品成本,核,核算评,价,价和选,择,择模板,该模板,的,的,优势,在于其,提,提供了,不,不同完,备,备程度,的,的可选,的,的方案,，,，其用,途,途在于,：,：,介绍先,进,进实践,；,；,可以评,价,价企业,现,现在采,用,用的成,本,本核算,方,方法；,显示差,距,距；,挑选更,适,适合及,更,更先进,的,的方法,我们将,运,运用该,模,模板在,以,以下,几个方,面,面进行,探,探讨,：,成本报,告,告和责,任,任；,成本对,象,象的范,围,围和核,算,算方法,；,；,成本中,心,心的范,围,围；,主要成,本,本组成,（,（成本,主,主文件,）,）及其,核,核算方,法,法,材料,辅助,生,生产部,门,门,设备,利,利用率,及,及折旧,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,分析：,产,产品成,本,本在各,责,责任中,心,心的分,布,布,材料成本,生产部人工,燃料动力,摊销及折旧,其他制造费用,期间费用,计算假设,如图显示的,是,是光盘产品,成,成本构成的,示,示意图。在,各,各部门的分,布,布不完全准,确,确，我们基,于,于公司单位,成,成本的预算,在,在分摊过程,中,中做了一定,的,的假设：,大部分机器,设,设备的折旧,都,都集中在生,产,产部门（未,考,考虑物控部,可,可能有的搬,运,运设备）；,燃料动力、,厂,厂房折旧、,土,土地摊销乃,根,根据某一厂,房,房布局设计,方,方案中各部,门,门的面积分,摊,摊计算得出,；,；,期间费用包,括,括销售费用,（,（全部未营,销,销部负责）,、,、财务费用,（,（归由辅助,管,管理部门负,责,责）以及管,理,理费用（根,据,据“定岗定,员,员”各管理,部,部门人数分,摊,摊，不完全,准,准确）；,对筹建期间,费,费用，由于,非,非经营期可,以,以控制，而,且,且数字并不,重,重要，在此,未,未考虑。,产品总成本,的,的构成,产品成本在,各,各部门的分,布,布,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,成本报告和,责,责任,分析,生产环节是,产,产品的增值,的,的主要环节,，,，其无疑成,为,为成本管理,的,的首要对象,，,，在生产环,节,节，对于可,变,变成本，其,控,控制重点在,于,于,“用量”,，对于固定,成,成本，其控,制,制点为,“产量”,或,“利用率”,。,从图上看出,，,，物控部发,生,生的成本在,产,产品成本中,占,占的比重最,小,小，然而物,控,控部是生产,环,环节原材料,的,的内部供应,者,者，所有的,原,原材料的采,购,购成本和费,用,用几乎都由,控,控制者；加,之,之原材料的,比,比重占产品,总,总成本的大,部,部分，所以,物,物控部是对,“价格”,负主要责任,的,的部门；,虽然我们在,分,分析产品成,本,本时同时包,含,含了期间费,用,用，但是其,中,中的大部分,是,是无法直接,同,同产品挂钩,，,，即使是变,动,动销售费用,也,也是如此（,更,更多地由渠,道,道和客户的,因,因素驱动）,，,，因此，对,于,于期间费用,，,，考虑的是,在,在一定的范,围,围内（成本,中,中心内）控,制,制,“总量”,（金额）；,建议,综上所述，,我,我们建议对,价,价值链的各,个,个大环节（,部,部门）设定,成,成本目标，,并,并据此来进,行,行与业绩评,估,估相挂钩的,差,差异分析和,指,指标评估。,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,分析：由公,司,司业务特点,决,决定的多维,的,的收入和利,润,润组合,从该图可以,看,看出：,天歌光盘的,各,各个产品系,列,列在不同的,渠,渠道和客户,都,都有较广的,分,分布，因此,渠,渠道和客户,的,的性质是导,致,致产品附加,值,值差异、同,时,时也是决定,利,利润差异的,不,不可忽视的,因,因素。,因此，我们,的,的建议是在,销,销售费用和,直,直接销售人,员,员工资的核,算,算上，同时,以,以渠道和客,户,户为成本中,心,心以支持全,方,方位的盈利,能,能力分析。,白片散片,品牌散片,品牌盒片,品牌散片,品牌盒片,普通,片,异型,片,产品,渠道,地域,国外,国内,区一,区二,OEM,总代理,区域代理,经销商,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,分析：产品,的,的种类及其,与,与生产过程,的,的关系,对于产品生,产,产过程和产,品,品品种的对,应,应关系可以,看,看出，从,成本核算的,角,角度,，我们的产,品,品可以根据,成,成型工艺的,不,不同，分两,大,大,产品系列,。以下的不,同,同种类的产,品,品在,生产过程,上的差异主,要,要在于印刷,和,和包装工序,。,。在同一产,品,品系列中，,发,发生的间接,的,的生产成本,，,，包括制造,费,费用可以统,一,一归集后按,一,一定比例分,摊,摊。,从各生产过,程,程成本的发,生,生来看，成,型,型车间发生,了,了主要的成,本,本和费用，,应,应刷和包装,成,成本较少，,而,而人工占的,比,比例相对大,一,一些。但无,论,论如何，对,于,于天歌光盘,这,这样靠需以,成,成本优势作,为,为竞争主要,砝,砝码的企业,，,，该三个车,间,间仍然要作,为,为独立的成,本,本中心。,在生产过程,中,中还有一些,辅,辅助的车间/成本,，,其费用需要,在,在基本的生,产,产车间和其,他,他部门之间,进,进行分摊，,如,如设备维修,。,。分摊的比,例,例可以是提,供,供维修服务,的,的次数或人,工,工数，工场,面,面积等。,注：,* 在此品,牌,牌片是“天,歌,歌”自有品,牌,牌产品和OEM客户品,牌,牌产品的通,称,称,不同颜色代,表,表不同的生,产,产流程,包装,印刷,成型,白片散片,品牌*散片,品牌盒片,普通,片,品牌*散片,品牌盒片,异型,片,车间,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,成本中心,建议,在生产部，,建,建立成型车,间,间、印刷车,间,间、包装车,间,间和设备维,护,护车间四个,成,成本中心；,在营销部按,客,客户/渠道,建,建立成本中,心,心。,设备维护属,于,于辅助部门,，,，其成本按,需,需要（由管,理,理层视重要,性,性而定）在,接,接受设备维,护,护服务的其,他,他部门之间,按,按服务的量,来,来分摊。,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,成本对象的,范,范围及其核,算,算方法,建议,对产品/客,户,户/渠道进,行,行核算成本,。,。,在成型车间,就,就两大产品,系,系列进行成,本,本归集：普,片,片？和异型片；,印,印刷车间仅,品,品牌片一个,系,系列；包装,车,车间分散片,和,和盒片两个,系,系列。,在同一产品,系,系列中，采,用,用单一的人,工,工和设备折,旧,旧分摊率。,第一管理资,源,源网（），提供,海,海量管理资,料,料免费下载,！,！,主要成本组,成,成及其核算,方,方法,建议,综合上述对,于,于产品生产,过,过程和产品,盈,盈利能力差,异,异来源的分,析,析，建议产,品,品成本核算,中,中的主要内,容,容包括材料,、,、人工、制,造,造费用等生,产,产环节的各,项,项成本、采,购,购的成本、,以,以及渠道和,客,客户成本。,以上,这,这些,成,成本,的,的组,成,成需,要,要根,据,据一,定,定的,驱,驱动,因,因素,分,分摊,到,到成,本,本核,算,算对,象,象中,去,去，,产,产品,主,主文,件,件正,是,是定,义,义和,汇,汇总,这,这些,成,成本,驱,驱动,因,因素,的,的文,件,件。,对,对于,可,可以,直,直接,归,归集,到,到产,品,品的,材,材料,成,成本,，,，汇,总,总列,示,示在,材,材料,清,清单,（,（BOM,）,）中,；,；而,生,生产,工,工艺,则,则定,义,义了,各,各关,键,键成,本,本驱,动,动因,素,素（,机,机器,时,时间,，,，人,工,工工,时,时等,）,），,用,用来,计,计算,分,分摊,的,的直,接,接和,间,间接,生,生产,成,成本,。,。下,页,页显,示,示了,产,产品,主,主文,件,件对,于,于成,本,本组,成,成核,算,算的,作,作用,。,。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,举例,：,：产,品,品成,本,本模,型,型,标,标准,成,成本,构,构成,直接,归,归集,分摊,费用,分,分摊,率,率,材料,价,价格,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,材料,成,成本,核,核算,方,方法,建议,作为,产,产品,成,成本,的,的大,头,头，,材,材料,的,的采,购,购成,本,本理,应,应成,为,为成,本,本管,理,理的,重,重点,；,；,材料,的,的采,购,购成,本,本的,差,差异,应,应与,生,生产,过,过程,中,中的,耗,耗用,差,差异,、,、产,量,量差,异,异严,格,格区,分,分，,分,分别,由,由相,关,关的,责,责任,中,中心,负,负责,；,；,材料,的,的采,购,购成,本,本应,包,包括,：,：,采,购,购价,格,格,运,费,费,关,税,税,考虑,到,到公,司,司的,进,进出,口,口模,式,式的,特,特殊,性,性，,由,由于,在,在生,产,产发,料,料时,，,，保,税,税的,材,材料,和,和已,报,报关,的,的材,料,料不,能,能区,分,分，,关,关税,可,可能,不,不能,直,直接,计,计入,材,材料,成,成本,。,。如,果,果实,践,践情,况,况如,此,此，,则,则材,料,料成,本,本将,不,不包,括,括关,税,税，,而,而,应,应该,先,先将,其,其总,额,额计,入,入存,货,货，,根,根据,内,内外,销,销的,销,销售,比,比例,直,直接,分,分摊,至,至销,售,售成,本,本。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,低速,生产,合,合格,产,产品,需,需用,的,的最,少,少时,间,间,设备,可,可被,工,工人,操,操作,的,的时,间,间,损坏,维护,工人,可,可以,用,用来,操,操作,机,机器,的,的时,间,间,节假,日,日,设备,存,存在,的,的时,间,间,废品,合格,产,产品,生,生产,总,总时,间,间,设备,真,真正,生,生产,时,时间,准备,时,时间,设备,真,真正,使,使用,时,时间,无任,务,务,实际,的,的产,能,能,损失,产,产能,产品,组,组合,成,成本,隐藏,产,产能,分析,：,：产,能,能的,含,含义,将,将在,分,分摊,固,固定,制,制造,费,费用,中,中被,用,用到,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,分析,：,：两,种,种分,摊,摊固,定,定制,造,造费,用,用的,方,方法,完全,分,分摊,法,法,剩余,产,产能,法,法,定义,优势,弱点,将发,生,生的,固,固定,制,制造,费,费用,按,按实,际,际的,产,产量,完,完全,分,分摊,到,到产,品,品成,本,本中,去,去,根据,目,目标,产,产能,为,为计,算,算分,摊,摊率,的,的基,础,础；,实现,的,的产,能,能的,成,成本,计,计入,产,产品,成,成本,，,，未,实,实现,的,的为,剩,剩余,产,产能,成,成本,。,。,固定,制,制造,费,费用,随,随着,产,产量,的,的变,化,化而,波,波动,，,，产,品,品单,位,位成,本,本缺,乏,乏比,较,较性,。,。,符合,法,法定,报,报告,的,的要,求,求,使管,理,理层,直,直观,地,地了,解,解产,能,能利,用,用率,对,对最,终,终利,润,润地,直,直接,影,影响,，,，特,别,别是,在,在生,产,产不,稳,稳定,期,期间,显,显得,尤,尤为,重,重要,。,。,法定,报,报告,和,和管,理,理报,告,告有,差,差异,，,，可,能,能需,要,要定,期,期的,调,调整,。,。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,设备,利,利用,率,率及,折,折旧,建议,由于,公,公司,的,的产,能,能在,公,公司,营,营运,的,的前,期,期可,能,能有,较,较大,的,的波,动,动，,我,我们,建,建议,公,公司,采,采用,剩,剩余,产,产能,法,法分,摊,摊固,定,定制,造,造费,用,用。,按,按公,司,司预,算,算的,产,产量,计,计算,固,固定,的,的分,摊,摊率,，,，将,实,实际,产,产量,对,对应,的,的部,分,分计,入,入产,品,品成,本,本，,由,由于,未,未充,分,分利,用,用产,能,能（,未,未达,到,到生,产,产计,划,划）,而,而未,分,分摊,的,的制,造,造费,用,用，,直,直接,计,计入,销,销售,成,成本,。,。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,总结,：,：选,定,定的,产,产品,成,成本,核,核算,方,方案,在,在模,板,板上,的,的位,置,置,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,总结,：,：各,成,成本,中,中心,核,核算,内,内容,和,和方,法,法,人力,资,资源,部,部,物控,管,管理,部,部,生产,管,管理,部,部,营销,部,部,财务,部,部,行政,部,部,质量,管,管理,部,部,责任,中,中心,下属,成,成本,中,中心,成型,车,车间,印刷,车,车间,包装,车,车间,设备,维,维护,动力,车,车间,通用,成,成本,中,中心,（市,场,场）,项,项目,客户,客户,渠道,客户,客户,渠道,成本,归,归集,范,范围,本成,本,本中,心,心,产品,系,系列,本成,本,本中,心,心,成本,分,分摊,对,对象,本成,本,本中,心,心,项目,客户,本成,本,本中,心,心,产品,本成,本,本中,心,心,部门,部门,部门,客户-,渠,渠道,核算,内,内容,材料,直接,生,生产,成,成本,制造,费,费用,期间,费,费用,第,一,一,管,管,理,理,资,资,源,源,网,网,（,（,）,）,，,，,提,提,供,供,海,海,量,量,管,管,理,理,资,资,料,料,免,免,费,费,下,下,载,载,！,！,材,料,料,差,差,异,异,采,购,购,价,价,格,格,差,差,异,异(,PPV)=(Pa-Pb)xUa,材,料,料,耗,耗,用,用,差,差,异,异(,MV)=(Ua-Ub)xPb,单,位,位,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(UCV)=PaUa,PbUb,PPV+MV,总,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(TCV)=UCVxVa,产,量,量,差,差,异,异(,VV)=(Va-Vb)xPbUb,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,总,总,额,额,=VV+TCV,生,产,产,成,成,本,本,差,差,异,异,分,摊,摊,率,率,差,差,异,异(,RV)=(Ra-Rb)xAa,效,率,率,差,差,异,异,(EV)=(Aa-Ab)xRb,制,造,造,费,费,用,用,分,分,摊,摊,差,差,异,异,制,造,造,费,费,用,用,差,差,异,异,(OV)=(ORa-ORb)xAa,产,能,能,利,利,用,用,差,差,异,异,(,不,计,计,入,入,单,单,位,位,产,产,品,品,成,成,本,本),=(Aa-Ab)xOrb,注,释,释,：,：,P:,价,格,格(,CIF),U:,用,量,量(,单,单,位,位,产,产,成,成,品,品,的,的,原,原,材,材,料,料,用,用,量,量,),V:,销,量,量(,产,产,成,成,品,品,销,销,量,量),R:,分,摊,摊,率,率,（,（,每,每,项,项,作,作,业,业,的,的,分,分,摊,摊,率,率,）,）,A:,作,业,业,（,（,成,成,本,本,驱,驱,动,动,因,因,素,素,）,）,OR:,费,用,用,分,分,摊,摊,率,率（,每,每,项,项,作,作,业,业,的,的,分,分,摊,摊,率,率,）,）,a:,实,际,际,b:,预,算,算,总,结,结,：,：,成,成,本,本,差,差,异,异,的,的,分,分,解,解,方,方,法,法,第,一,一,管,管,理,理,资,资,源,源,网,网,（,（,）,）,，,，,提,提,供,供,海,海,量,量,管,管,理,理,资,资,料,料,免,免,费,费,下,下,载,载,！,！,总,结,结,：,：,成,成,本,本,差,差,异,异,及,及,其,其,责,责,任,任,分,分,析,析,材,料,料,差,差,异,异,采,购,购,价,价,格,格,差,差,异,异(,PPV),材,料,料,耗,耗,用,用,差,差,异,异(,MV),单,位,位,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(UCV),总,材,材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,(TCV),产,量,量,差,差,异,异(,VV),材,料,料,成,成,本,本,差,差,异,异,总,总,额,额,生,产,产,成,成,本,本,差,差,异,异,分,摊,摊,率,率,差,差,异,异(,RV),效,率,率,差,差,异,异,(EV),制,造,造,费,费,用,用,分,分,摊,摊,差,差,异,异,制,造,造,费,费,用,用,差,差,异,异,(OV),产,能,能,利,利,用,用,差,差,异,异,(,不,计,计,入,入,单,单,位,位,产,产,品,品,成,成,本,本),渠,道,道,和,和,客,客,户,户,销,销,售,售,费,费,用,用,差,差,异,异,市,场,场,费,费,用,用,差,差,异,异,一,般,般,销,销,售,售,费,费,用,用,差,差,异,异,采,购,购,部,部,门,门,差,差,异,异,辅,助,助,管,管,理,理,部,部,门,门,的,的,管,管,理,理,费,费,用,用,差,差,异,异,财,务,务,费,费,用,用,差,差,异,异,相,关,关,责,责,任,任,中,中,心,心,物,控,控,部,部,生,产,产,部,部,生,产,产,部,部,、,、,物,物,控,控,部,部,生,产,产,部,部,生,产,产,部,部,生,产,产,部,部,生,产,产,部,部,、,、,物,物,控,控,部,部,营,销,销,部,部,营,销,销,部,部,营,销,销,部,部,物,控,控,部,部,各,辅,辅,助,助,管,管,理,理,部,部,门,门,财,务,务,部,部,考,核,核,内,内,容,容,实,际,际,原,原,材,材,料,料,采,采,购,购,成,成,本,本,（,（,包,包,含,含,运,运,费,费,）,）,与,与,目,目,标,标,成,成,本,本,的,的,差,差,异,异,；,；,材,料,料,的,的,耗,耗,用,用,，,，,由,由,工,工,艺,艺,、,、,技,技,术,术,和,和,工,工,场,场,管,管,理,理,导,导,致,致,的,的,浪,浪,费,费,和,和,废,废,品,品,；,；,实,际,际,产,产,量,量,和,和,预,预,算,算,产,产,量,量,的,的,差,差,异,异,，,，,反,反,应,应,了,了,未,未,按,按,计,计,划,划,生,生,产,产,的,的,影,影,响,响,，,，,或,或,紧,紧,急,急,采,采,购,购,订,订,单,单,的,的,影,影,响,响,；,；,各项生,产,产成本,，,，如人,工,工成本,、,、母盘,费,费用等,单,单位产,品,品金额,差,差异；,生产环,节,节生产,率,率的差,异,异；,固定制,造,造费用,的,的总额,差,差异；,由于对,生,生产能,力,力未充,分,分利用,或,或过度,利,利用对,成,成本的,影,影响；,渠道和,客,客户销,售,售费用,的,的预算,完,完成情,况,况；,市场拓,展,展的费,用,用的预,算,算完成,情,情况；,部门管,理,理费用,的,的预算,完,完成情,况,况；,资金成,本,本的预,算,算完成,情,情况,归集到,产,产品的,成,成本组,成,成,不归集,到,到产品,的,的成本,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,董事会,总经理,生产管,理,理部,物控管,理,理部,营销部,财务部,行政部,人力资,源,源部,总工,质量管,理,理部,注：假,定,定天歌,光,光盘公,司,司成立,合,合资企,业,业,建议的,天,天歌光,盘,盘公司,的,的责任,中,中心设,置,置,投资,中心,策划费,用,用,中心,策划费,用,用,中心,利润中,心,心,随机费,用,用,中心,产品内,部,部转移,价,价格,原材料,目,目标成,本,本,产品目,标,标成本,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,附录,第一管,理,理资源,网,网（）,，,，提供,海,海量管,理,理资料,免,免费下,载,载！,进出口,模,模式回,顾,顾,出,口,加,工,区,国,外,国,内,天歌光,盘,盘厂,天歌光,盘,盘,销售公,司,司,原材料,采,采购,成品销,售,售,委,托,加,工,协,议,原材料,采,采购,成品销,售,售,进料登,记,记,出料登,记,记,进料登,记,记,出料登,记,记,进出料,核,核销,进出料,核,核销,进口海,关,关申报*,*,进,进口,海,海关,申,申报,点,点待,确,确认,，,，海,关,关申,报,报点,即,即关,税,税及,增,增值,税,税支,付,付点,。,。,自用,材,材料,委托,材,材料,国外OEM,客户,销,售,合,同,由于,自,自用,材,材料,和,和委,托,托材,料,料可,能,能在,生,生产,过,过程,中,中混,用,用。,需要,进,进出,口,口协,调,调员,及,及时,掌,掌握,原,原材,料,料进,出,出状,况,况。,防,防止,库,库存,红,红字,的,的产,生,生。,财务,部,部门,应,应对,此,此总,负,负责,，,，并,定,定期,获,获取,协,协调,员,员情,况,况报,告,告。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,进出,口,口业,务,务模,式,式导,致,致的,报,报告,差,差异,法定报告,管理报告,存货资产,内销产品,进口原材料,业务交易,国外OEM,进口原材料,内销半成品,和产成品,权责归属,报告形式,权责归属,报告形式,销售公司,光盘厂,光盘厂,委托加工材料,（光盘厂：受托加工材料）,物控管理部,内销产品销售,国外OEM销售,半成品/产成品,；,原材料；,光盘厂,光盘厂,销售公司,原材料,原材料,半成品/产成品,对销售公司实现委托加工服务收入,对国内第三方实现销售,对,国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,对销售公司实现关联销售,对国内第三方实现销售,对销售公司实现关联销售,对国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,为符,合,合出,口,口加,工,工区,的,的相,关,关规,定,定以,获,获得,合,合理,得,得税,务,务优,惠,惠，,我,我们,的,的法,定,定报,告,告必,须,须符,合,合区,内,内的,生,生产,厂,厂和,区,区外,的,的销,售,售公,司,司的,法,法定,业,业务,要,要求,，,，而,势,势必,与,与责,任,任中,心,心的,权,权责,有,有一,定,定的,差,差异,。,。下,表,表总,结,结外,部,部法,定,定报,表,表和,内,内部,管,管理,报,报告,在,在权,责,责归,属,属和,表,表现,形,形式,上,上的,差,差异,。,。,第一,管,管理,资,资源,网,网（,）,），,提,提供,海,海量,管,管理,资,资料,免,免费,下,下载,！,！,