企业经济合同涉税处理的技巧培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业经济合同涉税处理的技巧,背景,企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。,企业领导常犯的10大错误,1、让别人做自己的上帝,2、盲目相信下属忠诚,3、董事长缺位,4、靠行贿谋利益,5、迷信政商关系,6、忽视钱以外的东西,7、不会分钱,8、放纵自己,9、漠视组织变革10不会潇洒退场,“小金库”主要表现形式包括,1违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；,2用资产处置、出租收入设立“小金库”；,3以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；,4经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；,5虚列支出转出资金设立“小金库”；,6,以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”,7,上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。,第一章：章程协议涉税条款,第一节 选择股东合资主体涉税条款,一、选择境内股东涉税条款、境外股东,1、境外个人股东与境外法人股东的区别,财税199420,、,财税20081号文区别,2、股权转让预提所得税条款,国税发20093号文,-10%,个人所得税法-20%,3、合作企业先行收回投资条款,财税2008159号,第二节 选择股东出资方式涉税条款,一、出资方式不到位涉税条款,1、分期同步出资条款,2、中外合资企业再成立中外合资条款（,财税字1986306,）,3、假外资条款,国税发200360号,二、非货币出资涉税条款,三、非货币资产出资涉税条款,（一）涉及增值税条款,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则,第四条,（二）涉及所得税条款,所得税法实施条例58条、,国税函2005319号文,四、非货币资产出资票据涉税条款,五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款,六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款,七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款,八、房屋使用权出资涉税条款（,粤地税函2007703,),九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175),第三节 投资后借款涉税条款,一、抽逃出资的认定,二、法律后果,三、税务风险,四、新企业为股东担保涉税条款,第二章 招商引资合同涉税条款,一、无效优惠条款,二、政府补助条款（财税【2009】87号）,三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款,（国税函2007606号）,第三章 开办期应用经济合同涉税条款,第一节 土地使用权受让合同涉税条款,一、签订合同主体涉税条款：,抵债、拍卖个人-公司(辽地税发200883号,)(,浙财农税字200718号,),二、标的物涉税条款(,土地增值税争议,),三、价格条款(,国税函2005436号,),四、标的物交割时间条款（财税2006186）,五、土地出让金返还条款,第二节 设备买卖合同涉税条款,一、设备送货条款(一般纳税人、小规模),二、发票开具条款（营业税细则7、16条）,三、标的物条款（旧设备所得税国税发200981号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4%,）,第三节 广告宣传合同涉税条款,一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算基数-国税发【2009】31号文）,二、价格条,款,款（三个条,件,件取消）,三、香烟广,告,告条款(财,税,税200972号),第四章 劳,动,动合同涉税,条,条款,第一节,劳,劳动合同签,订,订对象涉税,条,条款,一、与退休,职,职工签订合,同,同（,国税函2005382号；,国税函2006526号,）,二、聘请兼,职,职人员（,国税函2005382,）,三、派遣合,同,同又私下支,付,付工资条款,五、甲企业,聘,聘请员工常,年,年在乙企业,上,上班条款,六、利用劳,务,务派遣合同,避,避免责任条,款,款,七、招收残,疾,疾人涉税条,款,款(财税200970号),八、招收下,岗,岗工人条款(财税200923号),第二节,无,无效条款,一、非全日,制,制职工不购,买,买保险条款:(劳社部,发,发200312号),二、以经济,补,补偿金名义,代,代替年终奖,条,条款(),三、办公用,品,品发票代替,工,工资条款,四、员工个,人,人申报个人,所,所得税条款,五、企业承,当,当个人所得,税,税条款,六、非职工,领,领取职工工,资,资条款,七、工资分,解,解条款,八、约束第,三,三人条款,九、收到假,币,币由职工承,担,担条款,十、不签劳,动,动合同的税,务,务风险,十一、无效,条,条款,第三节,劳,劳务报酬支,付,付方式涉税,条,条款,一、工资构,成,成条款（浙地税发200417号）,二、 带薪,假,假和免费出,国,国旅游条款(财税200411),三、 股权,激,激励条款（,财税200940,号,号财税20095,号,号）,四、借款后,服,服务3年不,归,归还条款(,财税200883),五、奖励住,房,房条款,(财税200978号国税,发,发1995115,号,号),六、低价转,让,让房屋条款(财税200713号),七、工资奖,金,金分期支付,条,条款,(国税发2007118号),八、报销私,家,家车加油费,、,、过桥费、,保,保险费、修,理,理费条款,(国税函【2007】305、国,税,税函【2009】3、,国,国税函【2006】245),九、员工领,取,取董事费条,款,款（,国税发199489号、,大地税函2008253号）,十、外派员,工,工工资由接,受,受方支付工,资,资条款,十一、高薪,挖,挖人才支付,诚,诚意金条款,（财税2007102号）,十二、补休,来,来代替加班,费,费条款,十三、社保,不,不买直接发,现,现金给职工,涉,涉税处理,第四节,经,经济补偿金,涉,涉税条款,粤地税函2002629号,第五节 违,约,约金涉税条,款,款,一、劳动合,同,同法规定,二、违约金,涉,涉税条款（,发,发票浙财综,字,字200452号,）,）,三、违约金,支,支付金额涉,税,税条款,（培训）,第五章 买,卖,卖合同涉税,条,条款,第一节 采,购,购合同涉税,条,条款,一、设备采,购,购合同涉税,条,条款,问题1：采购后出租,，,，收受自用,再,再出售后,问题2：采购取得4%减半征收,普,普通发票的,设,设备，用一,段,段时间有出,售,售如何选在,税,税率,财税【2008】170、财税【2009】9、国税函,【,【2009,】,】90,问题3：保护专用设,备,备搭建的铁,皮,皮房材料能,否抵扣。,问题4：专用设备下,的,的混泥土基,座,座能否抵扣,问题5：工厂房屋上,用,用于重设备,调,调动航车能,否,否抵扣；是,否,否计入房屋,原,原值缴纳房,产,产税（国税,发,发2005173,号,号）。财税2008152号,问题6：销售旧设备4%减半征,收,收，能否用,其,其它商品的,进,进项抵扣后,缴,缴纳增值税,。,。,问题7：向自产自销,供,供应商采购,与,与商业企业,采,采购设备，,其,其进项税额,的,的区别（国,税,税发【2002】117、国税发,【,【2009,】,】7、财税,【,【2009,】,】17号文,）,）,问题8：采购设备即,用,用应税项目,也,也用免税项,目,目进项抵扣,问,问题（如购,买,买公共汽车,及,及用于办公,使,使用同时用,于,于职工上下,班,班，电表、,变,变压器即用,于,于生产用电,有,有用于职工,宿,宿舍用电）,（,（增值税条,例,例实施细则21条）,问题9：销售设备分,批,批发送配件,后,后再客户工,场,场地组装业,务,务，如何确,定,定发货时间,（,（增值税条,例,例实施细则38条）,二、材料采,购,购合同涉税,条,条款,1,、,、2008,年,年11,月,月,采,采,购,购,材,材,料,料2009,年,年3,月,月,取,取,得,得,发,发,票,票,、,、2009,年,年7,月,月,取,取,得,得,发,发,票,票,2,、,、,房,房,地,地,产,产,企,企,业,业,装,装,修,修,，,，,承,承,包,包,方,方,清,清,包,包,文,文,件,件,作,作,废,废,（,（,财,财,税,税,【,【2006,】,】114,）,）,3,、,、,房,房,地,地,产,产,企,企,业,业,自,自,购,购,料,料,土,土,地,地,增,增,值,值,税,税,扣,扣,除,除,争,争,议,议,4,、,、,采,采,购,购,材,材,料,料,无,无,法,法,取,取,得,得,发,发,票,票,的,的,处,处,理,理,5,、,、,接,接,受,受,股,股,东,东,材,材,料,料,投,投,资,资,增,增,值,值,税,税,抵,抵,扣,扣,运,运,作,作,6,、,、,食,食,堂,堂,油,油,、,、,盐,盐,、,、,酱,酱,、,、,醋,醋,发,发,票,票,取,取,得,得,途,途,径,径,（,（,浙,浙,江,江,省,省,农,农,业,业,产,产,品,品,收,收,购,购,业,业,务,务,增,增,值,值,税,税,管,管,理,理,办,办,法,法,（,（,试,试,行,行）,7,、,、,材,材,料,料,发,发,票,票,价,价,格,格,加,加,大,大,数,数,量,量,不,不,变,变,风,风,险,险,处,处,理,理,8,、,、,发,发,票,票,丢,丢,失,失,后,后,抵,抵,扣,扣,、,、,退,退,税,税,处,处,理,理,（,（,国,国,税,税,发,发2006156,号,号）,9,、,、,销,销,售,售,方,方,不,不,申,申,报,报,纳,纳,税,税,，,，,采,采,购,购,方,方,抵,抵,扣,扣,问,问,题,题,化,化,解,解,（,（,国,国,税,税,函,函2008607,号,号,）,）,10,、,、,账,账,外,外,经,经,营,营,发,发,票,票,入,入,账,账,抵,抵,扣,扣,问,问,题,题,（,（,国,国,税,税,函,函2005763,号,号,浙,浙,地,地,税,税,函,函2003309,号,号,）,）,11,、,、,瑕,瑕,疵,疵,发,发,票,票,成,成,本,本,列,列,支,支,处,处,理,理,12,、,、,高,高,报,报,进,进,料,料,加,加,工,工,价,价,格,格,，,，,事,事,后,后,债,债,务,务,重,重,组,组,应,纳,纳,税,税,额,额=内,销,销,收,收,入,入,增,增,值,值,税,税,税,税,率,率,【,【,当,当,期,期,进,进,项,项,税,税,额,额,（,（,出,出,口,口,销,销,售,售,额,额,进,进,口,口,材,材,料,料,价,价,格,格,）,）,（,（,出,出,口,口,货,货,物,物,征,征,税,税,率,率,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退,税,税,率,率,）,）,】,】,上,上,期,期,留,留,抵,抵,免,抵,抵,退,退,税,税,额,额=（,出,出,口,口,销,销,售,售,额,额,进,进,口,口,材,材,料,料,价,价,格,格,）,）,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退,税,税,率,率,当,期,期,应,应,退,退,税,税,额,额,=,min(,应,纳,纳,税,税,额,额,免,免,抵,抵,退,退,税,税,额,额),免,抵,抵,税,税,额,额,=,免,抵,抵,退,退,税,税,额,额,当,期,期,应,应,退,退,税,税,额,额,第,二,二,节,节,常,常,规,规,销,销,售,售,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,设,设,备,备,销,销,售,售,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,软,软,件,件,产,产,品,品,销,销,售,售,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,1,、,、,硬,硬,件,件,收,收,入,入,开,开,成,成,软,软,件,件,收,收,入,入,对,对,企,企,业,业,不,不,利,利,分,分,析,析,（,（,财,财,税,税200892,号,号,）,）,2,、,、,接,接,受,受,委,委,托,托,开,开,发,发,软,软,件,件,的,的,收,收,入,入,是,是,缴,缴,纳,纳,增,增,值,值,税,税,还,还,是,是,营,营,业,业,税,税,（,财,财,税,税,【,【2005,】,】165,）,）,3,、,、,科,科,研,研,技,技,术,术,奖,奖,励,励,免,免,征,征,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,（,（,财,财,税,税200987,号,号）,4,、,、,软,软,件,件,企,企,业,业,同,同,时,时,属,属,于,于,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,采,采,购,购,设,设,备,备,价,价,值,值30,万,万,元,元,的,的,，,，,能,能,否,否,一,一,次,次,在,在,税,税,前,前,扣,扣,除,除,。,。,5,、,、,软,软,件,件,产,产,品,品,实,实,际,际,服,服,务,务,缴,缴,纳,纳,营,营,业,业,税,税5%,改,改,为,为,征,征,收,收,增,增,值,值,税,税,税,税,负,负3%,的,的,合,合,同,同,技,技,巧,巧,处,处,理,理,三,、,、,货,货,物,物,销,销,售,售,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1,：,：口,同,同,合,合,同,同,纳,纳,税,税,期,期,的,的,确,确,定,定,（,增,增,值,值,税,税,细,细,则,则38,条,条,）,）,问,题,题2,：,：无,法,法,收,收,回,回,货,货,款,款,如,如,何,何,避,避,免,免,交,交,增,增,值,值,税,税,（,（,国,国,税,税,函,函,【,【2006,】,】1279,）,）,问,题,题3,：,：抵,债,债,货,货,物,物,出,出,售,售,给,给,买,买,家,家,，,，,债,债,务,务,人,人,直,直,接,接,开,开,票,票,给,给,买,买,家,家,的,法,法,律,律,风,风,险,险,。,。,问,题,题4,：,：专,用,用,发,发,票,票,认,认,证,证7,项,项,内,内,容,容,，,，,改,改,变,变,商,商,品,品,名,名,称,称,条,条,款,款,的,的,风,风,险,险,分,分,析,析,问,题,题5,：,：货,物,物,赠,赠,送,送,与,与,组,组,合,合,销,销,售,售,的,的,条,条,款,款,区,区,别,别,（,（,国,国,税,税,函,函,【,【2008,】,】875,）,）,问题6：客户要求,赠,赠送货物,又,又不得在,合,合同中注,明,明协议条,款,款处理技,巧,巧。,问题7：废铜（铝,）,）查换铜,棒,棒（铝）,、,、快过期,药,药品（食,品,品）换新,出,出场药品,（,（食品）,条,条款分析,（,（国税发1993154号）,问题8：,小,小规模纳,税,税人转为,一,一般纳税,人,人定价,小规模纳,税,税人含税,售,售价103万，含,税,税采购价93.6,万,万元（供,应,应商一般,纳,纳税人）,增值税3,万,万元，不,含,含税100万元，,利,利润6.4万元,一般纳税,人,人定价：,不,不含税购,价,价80万,元,元+13.6万进,项,项=总采,购,购价93.6万元,不,不变，在,保,保持利润6.4万,元,元不变的,情,情况下，,不,不含税定,价,价为86.4万元,，,，税率17%，含,税,税价定价101.09万元,。,。,结论：不,能,能盲目因,税,税率高而,太,太高价格,。,。,问题9：农业生产,企,企业直接,出,出口与先,卖,卖给自设,外,外贸企业,后,后出口的,比,比较。,问题10,、,、软件企业,直,直接出口,与,与与先卖,给,给自设外,贸,贸企业后,出,出口的比,较,较。,问题11：酒厂在,新,新政策下,如,如何设立,销,销售合同,条,条款。（,国,国税函2009380,号,号）,问题12,：,：特殊与业,务,务纳税义,务,务时间及,地,地点分析,四、房屋,销,销售合同,涉,涉税条款,（一）委,托,托代销商,品,品房房价,涉,涉税条款,（国税发,【,【2009】31,）,）,1、委托,价,价100,万,万，实际,开,开票价90万,2、委托,价,价90万,，,，实际开,票,票加100,3、商品,房,房销售方,能,能否享受,土,土地增值,税,税优惠政,策,策,问题：价格对营,业,业税、土,地,地增值税,、,、企业所,得,得税、契,税,税各税种,的,的影响,（二）佣,金,金涉税条,款,款,（国税发,【,【2009】31,、,、财税【2009,】,】29）,问题1：境内销售,机,机构佣金,税,税前扣除,比,比例,问题2：境外销售,机,机构佣金,税,税前扣除,比,比例,（三）房,地,地产销售,价,价格含名,校,校生源指,标,标涉税条,款,款,（四）车,库,库销售涉,税,税条款,问题1：地上出库,出,出售问题,问题2：地下车库,处,处理问题,问题3：人防车库,处,处理问题,（五）红,线,线外租地,支,支出作为,公,公共配套,设,设施涉税,条,条款,（六）订,金,金、定金,、,、诚意金,、,、VIP,会,会员费涉,税,税条款,（国税函,发,发1995156号）,（七）假,按,按揭合同,涉,涉税条款,1、稽查,手,手段,2、发票,问,问题,（八）合,作,作建房合,同,同涉税条,款,款,问题1：土地是否,过,过户（国,税,税函20051003,号,号）,问题2：票据处理,（九）包,税,税制合同,涉,涉税条款,问题1：销售房屋,包,包税制条,款,款,问题2：出租房屋,包,包税制,问题3：挂靠收取,税,税后挂靠,费,费,（十）跌,价,价补钱涉,税,税条款,问题1:跌价补差,价,价票据处,理,理,（十一）,销,销售房屋,面,面积违约,涉,涉税条款,问题1：合同法,（,（高院解,释,释）处理,（,（法释【2003,】,】7）,问题2：税务处,理,理,（十二）,拆,拆迁补偿,房,房屋涉税,条,条款-汇编,问题1：款项支付,人,人确定（,浙,浙地税199580号,）,）,问题2：个人税务,问,问题（国,税,税函发1995079,号,号）,问题3：营业税问,题,题（国税,函,函2008277号）,；,；土,地增值税,（,（财税【2006,】,】21）,问题4：票据处,理,理（,国税发【2009,】,】91号,）,（十三）,售,售后回租,涉,涉税条款,问题1：营业税处,理,理（,国税函【1999,】,】第144号）,问题2：企业所得,税,税处理,（国税函2007603号）,问题3：个人所得,税,税（国税函2008576,号,号）,问题4：差额征税,的,的争议（财税【2003】16）,（十四）,首,首付款与,按,按揭跨年,度,度涉税条,款,款,五、建安,发,发票涉税,条,条款,问题1：财税【2006】177号,文,文作废,问题2：6个月,过,过渡期缓,冲,冲期可以,使,使用,六、销售,房,房屋免2,年,年物业管,理,理费涉税,条,条款,问题1：房地产开,发,发商不得,在,在合同中,约,约定第三,方,方的义务,（,（第三方,签,签订合同,除,除外）,问题2：免物业管,理,理费后，,开,开发商支,付,付物业费,收,收取发票,是,是否合法,七、土地,使,使用权转,让,让涉税条,款,款汇编,问题1：土地出让,金,金有购买,方,方承担契,税,税如何确,定,定,问题2：增资与投,资,资对契税,的,的影响,（国税函,【,【2008】514）,第六章,投,投资合同,涉,涉税条款,第一节,被,被投资,主,主体涉税,条,条款,一、向合,伙,伙企业投,资,资涉税条,款,款,问题1：先分后纳,税,税（财税2008159号）,问题2：法人企业,投,投资-合伙企,业,业-,投,投资法人,企,企业,二、向已,经,经享受优,惠,惠完毕的,企,企业增资,涉,涉税条款,三、向5+1特区,投,投资高新,技,技术企业,涉,涉税条款,四、向正,在,在享受过,度,度企业的,企,企业追加,投,投资涉税,条,条款问题：2008,、,、2009能否继,续,续享受过,度,度优惠,参考（粤国税,函,函2008279号）,五、2006年1,月,月1日至2007,年,年3月16日期间,成,成立新企,业,业追加投,资,资涉税条,款,款,（国发200740号）：在经济特,区,区和上海,浦,浦东新区,内,内取得的,所,所得，自,取,取得第一,笔,笔生产经,营,营收入所,属,属纳税年,度,度起，第,一,一年至第,二,二年免征,企,企业所得,税,税，第三,年,年至第五,年,年按照25%的法,定,定税率减,半,半征收企,业,业所得税,。,。,六、创业,投,投资企业,向,向未上市,高,高新技术,企,企业投资,涉,涉税条款,（国税发200987,号,号）,第二节,对,对外投资,资,资产涉税,条,条款,一、用货,物,物投资涉,税,税条款,问题1：不征增值,税,税（增值,税,税实施条,例,例细则4,条,条）,问题2：暂不征个,人,人所得税,（,（国税函,【,【2005】319、国税,发,发【2008】115）,二、用设,备,备投资涉,税,税条款,三、用房,屋,屋使用权,出,出资涉税,条,条款,问题1：视同出租,（,（国税函,【,【1997】490）,规划2：出租不投,资,资少缴纳,营,营业税和,房,房产税方,案,案分析,四、用特,许,许经营权,投,投资涉税,条,条款,问题1：公司法限,制,制,问题2：税务规划,方,方案,问题3：境外企业,收,收取特许,权,权使用费,营,营业税与,企,企业所得,税,税如何规,划,划（财税【1999,】,】273,、,、财税【2005,】,】39）,五、投资,收,收取固定,利,利润涉税,条,条款,六、同一,资,资产部分,作,作投资部,分,分收取固,定,定收入涉,税,税条款,七、用未,付,付完款的,土,土地使用,权,权投资涉,税,税条款,八、用房,屋,屋、土地,使,使用权置,换,换乙企业,在,在丙企业,的,的股份涉,税,税条款,九、企业,将,将资产负,债,债打包投,资,资涉税条,款,款,问题：分立与投,资,资区别（,国,国税函【2005,】,】504,）,）,十、用长,期,期股权投,资,资权益涉,税,税条款,问题1：非货币资,产,产投资工,商,商登记问,题,题股权,出,出资登记,管,管,理办法,问题2：税务处理,问,问题,十一、土,地,地使用权,投,投资涉税,条,条款,第三节,股,股权转让,涉,涉税条款,一、先内,后,后外转让,涉,涉税条款,方案1：内部股东,优,优惠政策,时,时,方案2：境外法人,股,股东分红,期,期间股份,转,转让技巧,方案3：境外个人,股,股东股权,转,转让时股,份,份转让技,巧,巧,方案4:一人公司,增,增资时股,权,权转让技,巧,巧,方案5：解决采购,材,材料无发,票,票问题时,二、先外,后,后内转让,涉,涉税条款,参考上述,方,方案3与4,三、股权,转,转让伴随,债,债权债务,转,转让涉税,条,条款,问题1：,股,股权转让,伴,伴随债权,债,债务,（国税函2007244号）,问题2：,分,分利润时,伴,伴随债权,债,债务（国税函2008267,号,号）,四、委托,转,转让股份,涉,涉税条款,案列：甲,个,个人投资1000,万,万，委托,乙,乙个人将,此,此股份转,让,让，协议,约,约定超出,价,价归乙所,有,有做佣金,处,处理。结,果,果卖出价10000万元。,五、先分,后,后转让涉,税,税条款,案列：刘,某,某2006年投资,成,成本100万元，,截,截至2008年底,以,以出售股,份,份价格180万元,转,转让给王,某,某，其中,属,属于未分,配,配利润50万元。,刘某个税=（180-100）20%=16,王某分的,利,利润缴纳,个,个税50,20%=10重,复,复纳税,六、先,投,投资后,转,转让股,权,权涉税,条,条款,案例1,：,：土地房,屋,屋投资,免,免营业,税,税争议,（,（财税,【,【2002】191,）,）,案列2,：,：毛坯房,整,整体投,资,资，被,投,投资企,业,业再次,开,开发能,否,否加计,扣,扣除土,地,地增值,税,税（国,税,税发【2006】187、,琼,琼地税,发,发【2009,】,】104、青,地,地税函,【,【2009】47号,文,文）,七、股,权,权收购,涉,涉税条,款,款（财,税,税【2009,】,】59,号,号文）,免税收,购,购只是,暂,暂时而,言,言，再,次,次转让,还,还是要,征,征税。,第四节,产,产权,交,交易涉,税,税条款,一、整,体,体转让,资,资产涉,税,税条款,（,（国,税,税函【2005】504）,二、产,权,权交易,营,营业税,（,（国税,函,函【2002,】,】165）,三、产,权,权交易,增,增值税,（,（国税,函,函【2002,】,】420,合同具,体,体条款,是,是整体,资,资产还,是,是企业,产,产权区,别,别,转让企,业,业全部,产,产权是,整,整体转,让,让企业,资,资产、,债,债权、,债,债务及,劳,劳动力,的,的行为,，,，因此,，,，转让,企,企业全,部,部产权,涉,涉及的,应,应税货,物,物的转,让,让，不,属,属于增,值,值税的,征,征税范,围,围，不,征,征收增,值,值税、,不,不征营,业,业税。,四、产,权,权交易,土,土地增,值,值税（,财,财税【1995】48）,五、产,权,权交易,企,企业所,得,得税（,财,财税【2009】59）,六、产,权,权交易,契,契税（,财,财税【2008】175）,第五节,企,企业,合,合并、,分,分立涉,税,税条款,第六节,国,国,企,企改制,涉,涉税条,款,款,第七节,境,境,外,外注册,中,中资控,股,股企业,涉,涉税条,款,款,国税发200982号,第七章,借,借,款,款合同,涉,涉税条,款,款,第一节,借,借款,对,对象涉,税,税条款,一、向,境,境内个,人,人借款,涉,涉税条,款,款,浙江省,国,国家税,务,务局所,得,得税处2008年度,汇,汇算清,缴,缴问题,解,解答,考虑到,我,我省中,小,小企业,的,的实际,情,情况，,为,为支持,其,其度过,金,金融危,机,机难关,，,，对个,人,人借款,利,利息支,出,出暂允,许,许在税,前,前扣除,。,。利息,支,支出标,准,准不超,过,过金融,企,企业同,期,期同类,贷,贷款利,率,率计算,，,，但必,须,须出具,借,借款协,议,议和合,法,法凭证,（,（税务,局,局代开,发,发票）,。,。,二、向,境,境外个,人,人借款,涉,涉税条,款,款,1、法,规,规：中,华,华人民,共,共和国,营,营业税,暂,暂行条,例,例实施,细,细则第,四,四条:条例,第,第一条,所,所称在,中,中华人,民,民共和,国,国境内,（,（以下,简,简称境,内,内）提,供,供条例,规,规定的,劳,劳务、,转,转让无,形,形资产,或,或者销,售,售不动,产,产，是,指,指：,（一）,提,提供或,者,者接受,条,条例规,定,定劳务,的,的单位,或,或者个,人,人在境,内,内；,2、票,据,据问题,：,：,三、向,境,境外企,业,业借款,涉,涉税条,款,款,1、国,税,税发【1997】35作废,、,、国税,发,发【2000,】,】135作废,2、国,税,税发【2009】29号文,与,与营业,税,税实施,细,细则第,四,四条,四、向,境,境内金,融,融机构,借,借款涉,税,税条款,五、委,托,托贷款,涉,涉税条,款,款,1、国,税,税函发,1997074,号,号,作废（,国,国税发,【,【2009】29号,文,文）,六、向,境,境内非,金,金融企,业,业借款,涉,涉税条,款,款,浙江省,国,国家税,务,务局所,得,得税处2008年度,汇,汇算清,缴,缴问题,解,解答,七、企,业,业借款,给,给股东,个,个人涉,税,税条款,1、视,同,同利润,分,分配（,财,财税【2003】158、,财,财税【2008】83）,2、时,间,间确定,（,（国税,发,发【2005,】,】120）,八、借,款,款给职,工,工涉税,条,条款,九、借,款,款给企,业,业涉税,条,条款（,国,国税函2009312,号,号）,十、借,款,款给个,人,人与借,款,款给企,业,业的风,险,险区别,1、公,司,司法规,定,定：不,得,得利用,有,有限责,任,任地位,恶,恶意逃,避,避债务,2、法,律,律诉讼,实,实效区,别,别,十一、,销,销售方,向,向采购,方,方借款,涉,涉税条,款,款,1、虚,开,开发票,账,账务处,理,理后癔,症,症,2、税,务,务规划,处,处理,十二、,经,经销商,向,向供货,方,方借款,涉,涉税条,款,款,十三、,借,借款给,企,企业涉,税,税条款,第二节,借,借,款,款金额,及,及利息,涉,涉税条,款,款,一、评,估,估增值,入,入账涉,税,税条款,（,（债转,股,股处理,技,技巧）,二、统,借,借统还,涉,涉税条,款,款（财,税,税【2000,】,】7、,国,国税发,【,【2002】13、,国,国税函,【,【2002】837,、,、国税,发,发【2009,】,】31,）,）,统借统,还,还利息,在,在土地,增,增值税,扣,扣除的,争,争议,三,、,、,借,借,款,款,利,利,息,息,及,及,预,预,提,提,所,所,得,得,税,税,涉,涉,税,税,条,条,款,款,国,税,税,函,函,【,【1998,】,】757,、,、,国,国,税,税,函,函,【,【1999,】,】788,国,税,税,函,函,【,【2006,】,】884,、,、,国,国,税,税,函,函,【,【2008,】,】112,四,、,、,税,税,后,后,利,利,息,息,涉,涉,税,税,条,条,款,款,五,、,、,归,归,还,还,借,借,款,款,与,与,货,货,款,款,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,三,三,节,节,借,借,款,款,担,担,保,保,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,保,保,证,证,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,抵,抵,押,押,涉,涉,税,税,条,条,款,款,三,、,、,质,质,押,押,、,、,留,留,置,置,涉,涉,税,税,条,条,款,款,四,、,、,房,房,屋,屋,租,租,金,金,抵,抵,借,借,款,款,利,利,息,息,涉,涉,税,税,条,条,款,款,1,、,、,收,收,取,取,押,押,金,金,免,免,费,费,租,租,用,用,2,、,、,房,房,地,地,产,产,企,企,业,业,抵,抵,押,押,房,房,屋,屋,，,，,实,实,际,际,上,上,由,由,债,债,权,权,人,人,使,使,用,用,第,四,四,节,节,借,借,款,款,用,用,途,途,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,用,用,于,于,固,固,定,定,资,资,产,产,建,建,设,设,涉,涉,税,税,条,条,款,款,借,款,款1000,万,万,元,元,利,利,息,息5%,，,，,应,应,付,付,利,利,息,息50,万,万,元,元,存,入,入,银,银,行,行,有,有,利,利,息,息,所,所,得,得2%,，,，,借,：,：,在,在,建,建,工,工,程,程30,应,收,收,利,利,息,息20,贷,：,：,应,应,付,付,利,利,息,息50,二,、,、,房,房,地,地,产,产,企,企,业,业,用,用,于,于,房,房,屋,屋,开,开,发,发,涉,涉,税,税,条,条,款,款,1,、,、,利,利,息,息,在,在,完,完,工,工,前,前,如,如,成,成,本,本,、,、,完,完,工,工,后,后,做,做,财,财,务,务,费,费,用,用,。,。,如,何,何,确,确,定,定,完,完,工,工,标,标,准,准,（,（,国,国,税,税,发,发,【,【2009,】,】31,国,国,税,税,函,函,【,【2009,】,】342,）,）,2,、,、,计,计,算,算,土,土,地,地,增,增,值,值,税,税,时,时,利,利,息,息,不,不,得,得,计,计,入,入,开,开,成,成,本,本,。,。,第,八,八,章,章,租,租,赁,赁,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,一,一,节,节,租,租,赁,赁,主,主,体,体,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,出,出,租,租,方,方,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,承,承,租,租,方,方,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,二,二,节,节,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,装,装,修,修,费,费,抵,抵,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1,：,：,营,营,业,业,税,税,问,问,题,题,问,题,题2,：,：,房,房,产,产,税,税,问,问,题,题,二,、,、,房,房,屋,屋,转,转,租,租,涉,涉,税,税,条,条,款,款,粤,税,税,发,发1990432,号,号,；,；,成,成,地,地,税,税,发,发1994,第,第8,号,号,；,；,赣,赣,地,地,税,税,发,发200895,号,号,三,、,、,无,无,租,租,使,使,用,用,条,条,款,款,、,、,借,借,用,用,房,房,屋,屋,涉,涉,税,税,条,条,款,款,琼,地,地,税,税,发,发199952,号,号,四,、,、,房,房,地,地,产,产,企,企,业,业,出,出,租,租,地,地,下,下,人,人,防,防,车,车,库,库,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,（,财,财,税,税2005181,号,号,）,五,、,、,偿,偿,还,还,按,按,揭,揭,款,款,不,不,收,收,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,六,、,、,公,公,司,司,租,租,用,用,职,职,工,工,私,私,车,车,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,（,国,国,税,税,函,函2006245,号,号,）,）,七,、,、,分,分,解,解,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,（,穗,穗,地,地,税,税,发,发200673,号,号）,八,、,、,收,收,取,取,押,押,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,（,粤,粤,地,地,税,税,函,函,1998,225,号,号）,九,、,、,企,企,业,业,资,资,产,产,整,整,体,体,出,出,租,租,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,、,、,一,一,部,部,份,份,房,房,屋,屋,自,自,用,用,一,一,部,部,份,份,本,本,房,房,屋,屋,出,出,租,租,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,一,一,、,、,出,出,租,租,土,土,地,地,不,不,收,收,取,取,租,租,金,金,若,若,干,干,年,年,后,后,收,收,取,取,土,土,地,地,及,及,地,地,上,上,房,房,屋,屋,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,（,国,国,税,税,函,函,发,发,【,【1995,】,】156,）,）,十,二,二,、,、,关,关,于,于,企,企,业,业,将,将,承,承,租,租,的,的,房,房,屋,屋,加,加,层,层,、,、,扩,扩,建,建,、,、,重,重,建,建,、,、,修,修,理,理,征,征,收,收,抵,抵,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,三,三,、,、5,年,年,后,后,支,支,付,付,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,四,四,、,、,没,没,有,有,预,预,定,定,租,租,金,金,付,付,款,款,期,期,限,限,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,五,五,、,、,用,用,房,房,屋,屋,投,投,资,资,收,收,取,取,固,固,定,定,收,收,入,入,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,六,六,、,、,一,一,次,次,收,收,取,取3,年,年,租,租,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,十,七,七,、,、,年,年,租,租,金,金100,元,元,租,租,赁,赁10000,平,平,方,方,米,米,会,会,所,所,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,三,三,节,节,融,融,资,资,租,租,赁,赁,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,融,融,资,资,租,租,赁,赁,设,设,备,备,权,权,属,属,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,私,私,家,家,车,车,融,融,资,资,租,租,赁,赁,涉,涉,税,税,条,条,款,款,三,、,、,房,房,屋,屋,融,融,资,资,租,租,赁,赁,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,九,九,章,章,承,承,包,包,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,一,一,节,节,承,承,包,包,合,合,同,同,主,主,体,体,与,与,承,承,包,包,方,方,式,式,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,出,出,包,包,给,给,个,个,人,人,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,出,出,包,包,给,给,企,企,业,业,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,二,二,节,节,承,承,包,包,资,资,产,产,与,与,承,承,包,包,企,企,业,业,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,三,三,节,节,包,包,销,销,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一,、,、,非,非,雇,雇,员,员,以,以,个,个,人,人,名,名,义,义,包,包,销,销,企,企,业,业,产,产,品,品,涉,涉,税,税,条,条,款,款,二,、,、,包,包,销,销,商,商,品,品,房,房,涉,涉,税,税,条,条,款,款,第,十,十,章,章,建,建,设,设,工,工,程,程,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,一、,总,总包,分,分包,涉,涉税,条,条款,二、,绿,绿化,与,与维,护,护涉,税,税条,款,款,三、,包,包工,包,包料,与,与包,工,工不,包,包料,涉,涉税,条,条款,四、,清,清包,工,工涉,税,税条,款,款,五、,提,提供,纯,纯劳,务,务涉,税,税条,款,款,六、,挂,挂靠,涉,涉税,条,条款,七、,垫,垫资,建,建安,涉,涉税,条,条款,八、,建,建安,条,条款,与,与安,装,装条,款,款纳,税,税所,在,在地,不,不同,九、,接,接受,房,房屋,抵,抵偿,工,工程,款,款涉,税,税条,款,款,十、,围,围墙,宣,宣传,费,费涉,税,税条,款,款,第十,一,一章,承,承,揽,揽合,同,同与,委,委托,代,代理,合,合同,涉,涉税,条,条款,一、,代,代收,代,代缴,消,消费,税,税涉,税,税条,款,款,二、,出,出口,委,委托,加,加工,产,产品,涉,涉税,条,条款,三、,委,委托,出,出口,涉,涉税,条,条款,四、,代,代建,涉,涉税,条,条款,五、,委,委托,代,代理,运,运输,涉,涉税,条,条款,六、,委,委托,开,开发,技,技术,涉,涉税,条,条款,第十,二,二章,行,行,纪,纪合,同,同与,居,居间,合,合同,涉,涉税,条,条款,一、,行,行纪,合,合同,涉,涉税,条,条款,二、,居,居间,合,合同,涉,涉税,条,条款,第十,三,三章,赠,赠,与,与合,同,同涉,税,税条,款,款,一、,捐,捐赠,范,范围,二、,撤,撤销,条,条款,三、,涉,涉税,条,条款,第十,四,四章,企,企业,清,清算,涉,涉税,条,条款,一、,用,用存,货,货抵,债,债及,拍,拍卖,涉,涉税,条,条款,二、,用,用房,屋,屋、,土,土地,使,使用,权,权抵,债,债及,拍,拍卖,涉,涉税,条,条款,三、,将,将公,司,司资,产,产分,配,配给,股,股东,涉,涉税,条,条款,四、,直,直接,将,将资,产,产移,动,动到,新,新公,司,司涉,税,税条,款,款,五、,注,注销,企,企业,所,所得,税,税额,计,计算,六、,清,清算,所,所得,能,能弥,补,补以,前,前年,度,度亏,损,损,七、,公,公式,及,及适,用,用税,率,率,谢谢,观,观看,/,欢迎,下,下载,BYFAITHIMEANAVISIONOFGOODONECHERISHESANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BYFAITHIBYFAITH,