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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第,2,讲 会计核算原理,深入,会计要素,1,会计等式,2,账户,（会计科目）,3,借贷,复式记账,4,回顾 第,1,讲 内容,资产,=,负债,+,所有者权益,1,企业,收入,-,费用,=,利润,2,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,3,6,大会计要素,&3,大会计等式,等式左边，,资产内部一增一减,等式右边，负债内部一增一减,等式两边不同类账户之间同增,等式两边不同类账户之间同减,四种业务类型,会计等式,2,不管发生什么经济业务，,会计等式的平衡关系不变。,（例,7,）,（例,3,）,（例,1,、,2,、,4,、,5,）,（例,6,、,4,、,5,）,P7,例,1,，,王五和赵六共同投资,20,万元设立,明德复印社,，,从事,复印、装订、传真等业务,。,股东投资,会计等式,2,资产,=,所有者权益,（银行存款）（实收资本）,20,20,P4-7,会计等式,2,例,2,，,20,万元的股东投资并不能满足,明德复印社,生产经营的需要，向,朋友李伟,借入,10,万元,，期限,1,年,例,3,，,明德复印社用银行存款,购买,复印、传真机等,10,万元。,借款,购买设备,资产,=,负债,+,所有者权益,20 +10,=10 +20,P4-7,例,4,，,明德复印社取得收入,8,万，相应的费用为,5,万。,资产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,23 +10 =10 +20 +,（,8-5,）,取得收入、支出费用,资产,负债,收入,费用,会计等式,2,利得：类似于“收入”，导致利润增加；,损失：类似于“费用”，导致利润减少。,例,5,，,明德复印社接受现金捐赠,2,万元，丢失顾客资料被索赔,1000,元,。,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,-,费用）,+,（利得,-,损失）,24.9 +10=10 +20 +,（,8-5,）,+,（,2-0.1,）,捐赠收入、赔偿支出,会计等式,2,偶尔,P6,借贷表示增减情况（记忆！）,借方,贷方,余额,资 产,+,-,借方,负 债,-,+,贷方,所有者权益,-,+,贷方,收 入,-,+,期末结转后无余额,费 用,+,-,期末结转后无余额,借贷,复式记账,4,资产费用,=负债所有者权益收入,P11,账户,（会计科目）,3,左方,（,+,）,银行存款,右方（,-,）,期初,1000,总增加,4000,总减少,3000,期末,2000,P9,某一账户：,期末余额,=,期初余额,+,本期增加额,-,本期减少额,账户,（会计科目）,3,借,方,（,+,）,银行存款,贷,方（,-,）,期初,1000,借方发生额,4000,贷方发生额,3000,期末余额,2000,P9,资产类账户：,期末余额,=,期初余额,+,本期,借,方发生额,-,本期,贷,方额,权益类账户：,期末余额,=,期初余额,+,本期,贷,方发生额,-,本期,借,方额,Ch1,导航图,1,1-1,企业经济活动,与会计核算,1-2,会计核算程序,1-3,财务会计的,目标与原则,1-4,会计的职业,与职业素养,会计账簿,3,会计凭证,2,会计循环,1,会计报表,4,1.2,会计核算程序,会计循环,1,将经济业务信息转变成会计信息的过程。,循环,会计,P16,会计凭证,原始凭证,记账凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据,由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等,由单位会计人员填制,分类,会计凭证,2,原始凭证的审核,形式审核,外表是否完整,填写是否符合要求,所载记录是否正确,实质性审核,审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度,审核原始凭证所代表的经济业务是否真实,16,审核,会计凭证,2,记账凭证的填制,填制,填制方法,收款凭证,：,导致企业货币资金,增加,的经 济业务,付款凭证,：导致企业货币资金,减少,的经济业务,转账凭证,：,不涉及企业货币资金增减,的经济业务,为避免重复记账，对于货币资金的内部划转业务，一般只编制,付款凭证,!,17,会计凭证,2,摘,要,贷方科目,金,额,记账,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,王五和赵六的投资款各,10万元,实收资本,王五,1,0,0,0,0,0,0,0,赵六,1,0,0,0,0,0,0,0,合,计,2,0,0,0,0,0,0,0,表1-6,收 款 凭 证,借方科目,：,银行存款,201,年,1,月,2,日,银收,1,号,财务主管：,记账：出纳：审核：制单：,钱明,附件,3,张,填,记账凭证,会计凭证,2,摘,要,借方科目,金,额,记账,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,从蓝天公司购入苹果电脑,3台、佳能复印机2台，惠普打印扫描机1台,固定资产,苹果电脑,4,0,0,0,0,0,0,佳能复印机,5,0,0,0,0,0,0,惠普打印扫描机,1,0,0,0,0,0,0,合,计,1,0,0,0,0,0,0,0,表,1-8,付 款 凭 证,贷方科目：,银行存款,20X1,年,1,月,8,日 银付,1,号,财务主管：,记账：出纳：审核：制单：,钱明,附件,1,张,填,记账凭证,会计凭证,2,摘,要,会,计 科 目,借,方 金 额,贷,方 金 额,记账,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,李伟借给公司的,5万元转为对公司的投资,其他应付款,李伟,5,0,0,0,0,0,0,实收资本,李伟,5,0,0,0,0,0,0,合,计,5,0,0,0,0,0,0,5,0,0,0,0,0,0,表,1-14,转 账 凭 证,201,年,1,月,31,日 转字,1,号,财务主管：,记账：出纳：审核：制单：,钱明,附件,1,张,填,记账凭证,会计凭证,2,摘,要,借 方,金额,贷 方,金额,一级科目,二级科目,亿,千,百,十,千,百,十,元,角,分,一级科目,二级科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合,计,记,账 凭 证,年 月 日,财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张,记账凭证总号,:No.,分类号：字,:No.,凭证名称,凭证填制时间,凭证编号,业务摘要,科目名称,金额,所附原始凭证张数,有关经办人员签名盖章,记账凭证的基本要素,会计凭证,2,记账凭证的审核,摘要填写是否恰当,会计分录的编制是否,正确，与附件是否一致,附件是否齐备,22,会计凭证,2,审核,会计账簿,是由许多具有相同格式的账页组成，用来登记企业经济业务的簿籍,意义,能连续、系统、全面、综合地反映企业的经济活动,为管理部门或其他信息使用者提供他们所需的信息,有利于保护企业的财产、特别是一些流动性大的财产安全与完整,会计账簿,3,24,会计账簿,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账簿,总分类账簿,租入固定资产登记簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,平行登记,时间先后顺序逐日逐笔登记,分类,会计账簿,3,20X1年,凭,证,摘,要,对方科目,借,方,核对,贷,方,核对,借或贷,余,额,核对,月,日,种类,号数,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,期初余额,1,20,银付,5,从银行提取现金,银行存款,5,0,0,0,0,0,5,0,0,0,0,0,25,现付,1,付戴尔电脑款,固定资产,2,0,0,0,0,0,3,0,0,0,0,0,31,本月合计,5,0,0,0,0,0,2,0,0,0,0,0,3,0,0,0,0,0,过 次 页,表1-19,现金日记账,第,1,页,会计账簿,3,26,项目,金额,一、营业收入,80 000,减：营业费用,50 000,二、营业利润,30 000,加：营业外收入,20 000,减：营业外支出,1 000,三、利润总额,49 000,表1-23,利润表,编制单位：明德复印社,20X1,年,1,月 单位：元,明 德,复印社,会计报表,4,27,资产,金额,负债和所有者权益,金额,货币资金,*,221 000,其他应付款,30 000,固定资产,110 000,应付账款,2 000,实收资本,250 000,未分配利润,49 000,合计,331 000,合计,331 000,表,1-24,资产负债表,编制单位：明德复印社,20X1,年,1,月,31,日 单位：元,*货币资金,221 000=,现金,3000+,银行存款,218 000,明 德,复印社,会计报表,4,基本原则,3,会计假设,2,财务会,计目标,1,会计准,则法规,4,1.3,财务会计的,目标与原则,双重目标,是向投资者、债权人等使用者,提供对决策有用的信息,，反映,企业管理层,受托责任,履行情况,。,财务会计报告使用者,投资者,债权人,政府及其有关部门,社会公众等,企业管理者,财务会计目标,外部使用者,内部使用者,财务会,计目标,1,是指财务报告的范围，哪些业务应当纳入财务报告，,哪,些业务不,能反映在财务报里,。,会计主体,人为地将企业持续的经营活动划分为相同的时间间隔,。,会计分期,是指在可预见的,将来，企业不会,破产清算或倒闭，一直会经营下去,。,持续经营,会计选择统一的货币作为计价的单位,。,货币计价,会计假设是会计核算的前提,会计假设,2,校园文具店,3,月份,会计假设,2,校园文具店,3,月份,Q1,：会计主体一定是法律主体，法律主体一定是会计主体？,Q2,：会计主体、持续经营、会计分期的顺序？,Q3,：以外币交易业务为主的企业，记账本位币是？,会计的逻辑,权责发生制,是按照,权利和义务,关系的发生来记录会计事项，与此相对应的收付实现制则是按照实际收付现金的标准来记录会计事项。,例,如,11,月,20,日销售产品,20,万元，按照约定，第二年的,1,月份才能收回货款，,12,月,31,日编制会计报表时就会遇到一个问题，这个销售收入是计入当年的会计报表还是等收到现金时再作为收入？,基本原则,3,历史成本,是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,两种不同计价方法将产生两种不同的结果,历史成本,公允价值,是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,按照公允价值计价，已经在会计报表中确认的项目，需要按照编表日的公允价值重新调整账面价值，公允价值与原来的账面价值的差额或者计入当期损益，或者计入所有者权益(资本公积)。,两种不,同理念,基本原则,3,我认为企业对外披露的会计报告，其可靠性是最重要的。,我认为会计信息的相关性更重要。如果会计信息十二万分可靠，但与我的决策不相关，可靠的信息又有什么用呢,?,可靠性,是指会计信息应当如实反映经济业务的实质，,按实际的交易和事项为依据，具有,可验证,性。,相关性,是指会计信息应当及时满足使用者的决策需要。,基本原则,3,会计的思想,稳健性原则,又称,谨慎性原则,。经济业务,在不确定情况下，或,存在几种处理方法时，应当尽量选择避免对企业净利产生过分乐观影响的方法。但并,不意味着企业可以违反会计原则一味地追求稳健，而是在援用会计原则,时,保持稳健的态度。,高估,低估,资产计价,负债计价,收益列支,费用列支,基本原则,3,重要性原则,重要性,是要求企业重视重要的会计事项，不能误导报表使用者。重要性通常使用金额表达，如净利润的,1%,，资产总额的,5%,，意思是如果报表项目的金额达到了这个水平，就是重要的，不能出现错报或者漏报，而在这个水平以下，错报或者漏报可以忽略。,重要性是从报表使用者角度考虑的，如果会计报表错报或者漏报的金额不足以影响报表使用
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